ТЕКУЩЕЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Текущее планирование рассматривается как часть перспективного и представляет собой конкретизацию его целей. Осуществляется в разрезе прогнозного отчета (бюджета) о прибылях и убытках; прогнозного отчета (бюджета) о движении денежных средств; прогнозного бухгалтерского баланса. Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной и помесячной разбивкой. Это объясняется тем, что за год выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка, а разбивка позволяет отслеживать синхронность потоков средств.

Годовой план движения денежных средств разбивается по кварталам и отражает все поступления и направления расходования средств.

Первый раздел «Поступления» рассматривает основные источники притока денежных средств, в разрезе видов деятельности:

• • от текущей: выручка от реализации продукции, услуг и прочие поступления;
• • инвестиционной: выручка от прочей реализации, доходы от внереализационных операций, по ценным бумагам и от участия в деятельности других организаций, накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом, средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве;
• • финансовой: увеличение уставного капитала эмиссия новых акций, увеличение задолженности, получение займов, выпуск облигаций.

Во втором разделе «Расходы» отражены оттоки средств по тем же основным направлениям:

• • затраты на производство продукции, платежи в бюджет, выплаты из фонда потребления, прирост собственных оборотных средств;
• • инвестиции в основные средства и нематериальные активы, затраты на НИОКР, платежи по лизингу, долгосрочные финансовые вложения, расходы от прочей реализации, по внереализационным операциям, содержание объектов социальной сферы, пр.;
• • погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним, краткосрочные финансовые вложения, выплата дивидендов, отчисления в резервный фонд, пр.

Затем выявляется сальдо доходов над расходами и сальдо по каждому разделу деятельности. Благодаря такой форме планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия, что дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов средств, принимать решения о финансировании дефицита. План считается составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.

Разработка плана движения денежных средств происходит поэтапно.

Этап 1. Рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она представляет собой часть себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Расчет строится на среднегодовой стоимости основных фондов и норм амортизации.

Этап 2. Исходя из нормативов составляется смета затрат, включающая расходы на сырье, материалы, прямые издержки на оплату труда, накладные расходы (на хозяйственное обслуживание производства и управления).

Характерно, что в современных условиях все большее распространение получает процесс планирования затрат по центрам ответственности, предполагающее разделение предприятия на структуры, руководитель которого несет ответственность за издержки данного подразделения.

Планирование заключается в разработке матрицы затрат, которая показывает: размерность центра ответственности, где возникла статья затрат; размерность производственной программы, для какой цели она возникла; размерность элемента затрат (какой вид ресурсов использовался).

При суммировании затрат в ячейках по строкам получаются плановые данные по центрам ответственности, что важно для управления. При суммировании по столбцам получаются плановые данные по товарным затратам, что необходимо для определения цены и рентабельности программы. Матрица дает возможность определить показатель стоимости продаж продукции для разработки годовых планов и способствует сокращению затрат с учетом ответственности за это конкретных подразделений.

Этап 3. Вычисляется выручка от реализации продукций с учетом факторов влияния в плановом периоде.

Следующий документ годового финансового плана — плановый отчет о прибылях и убытках. В нем уточняется спрогнозированный размер получаемой прибыли. Заключительным документом служит баланс, отражающий все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий. По мере реализации заложенных в финансовом плане мероприятий регистрируются фактические данные, проводится финансовый контроль.

К зарубежным методам разработки финансовых планов относится метод разработки финансового плана на нулевой основе. Базируется на том, что каждый из видов деятельности в начале текущего года должен доказать право на существование путем обоснования будущей экономической эффективности получаемых средств. Менеджеры готовят план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем и прибыли от дополнительного прироста производства, за которую они отвечают. Высшее руководство, таким образом, имеет информацию для выставления приоритетов и направлений расходования ресурсов с целью их наибольшей эффективности.