ОПЕРАЦИОННЫЕ БЮДЖЕТЫ ОТТОКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Для оказания услуг необходимо определить прямые переменные затраты на расходные материалы и составить одноименный бюджет (табл. 11.7). Он составляется на основе технологически обоснованного объема и стоимости материальных расходов, приходящихся на единицу оказываемой услуги (товар). Для услуги «Массаж» потребность в услугах составляет 2256 ед. (табл. 11.6), а расход материала 7,6 долл./ед. услуги. Тогда расходы по закупке равны: 2256 ед. услуг х 7,6 долл./ед. услуги = 17 145,6 руб. Аналогично рассчитывается стоимость закупок для оказания других услуг. Полученные результаты представлены в табл. 11.7.

Таблица 11.7

Бюджет прямых переменных затрат на расходные материалы и товары, долл.

Общая стоимость закупок составляет 150 756,6 долл. Бюджет прямых переменных затрат необходимо скорректировать в зависимости от условий коммерческого кредитования предприятия поставщиками. Затраты по отчетным периодам могут меняться, что связано, например, с требованиями поставщиков выплачивать аванс. Сумма ожидаемых выплат может быть меньше, что определяется условиями договора в виде отсрочки платежа. Составляется бюджет ожидаемых выплат по закупкам расходных материалов и товаров (табл. 11.8). Информационной базой для формирования бюджета служат данные бухгалтерского учета для действующего предприятия или экспертные оценки для создаваемого. Принимаем, что 30% стоимости квартальных закупок оплачивается поставщикам в порядке предварительной оплаты от стоимости закупок квартала, а остальные 70% — в квартале закупки. Исходная информация для составления бюджета — в табл. 11.7.

Ожидаемые выплаты в первом квартале равны 14 440,4 долл, и состоят из суммы оплаты закупок в первом квартале 7929,4 долл, и суммы предварительной оплаты — от стоимости закупок второго квартала — 6511,0 долл. (21 703,4 долл, х 30%). Аналогично рассчитываются суммы выплат по другим кварталам. Результаты представлены в табл. 11.8.

Таблица 11.8

Бюджет ожидаемых выплат денежных средств по закупкам расходных

материалов и товаров, долл.

¹ Сумма закупок в следующем году деятельности на условиях предварительной оплаты принимается по расчету: 150 756,6 долл. : 0,6477 : 4 кв. = = 58 189,2 долл.

Размер бюджета ожидаемых выплат увеличивается на 11,58% по сравнению с размером бюджета прямых переменных расходов, что может потребовать поиска дополнительных источников финансирования.

Отток денежных средств происходит за счет выплаты заработной платы работникам. С этой целью затраты подразделяются на постоянные и переменные и составляются одноименные бюджеты (табл. 11.9 и табл. 11.10) на основании данных бюджета общих текущих расходов (табл. 11.2).

Бюджет переменных затрат на оплату труда, долл.

Таблица 11.9

Таблица 11.10

Бюджет постоянных затрат на оплату труда, долл.

В бюджете постоянных затрат отражается заработная плата работников аппарата управления, а в бюджете переменных затрат — работников основного производства. Основанием отнесения затрат к переменным является увеличение объема продаж (оказываемых услуг) с увеличением численности работников основного производства. Полученные результаты представлены в табл. 11.9 и табл. 11.10.

Информация о затратах из бюджетов постоянных и переменных затрат используется для составления бюджетов переменных и постоянных расходов с разбивкой по кварталам, по видам расходов и на основании данных табл. 11.1.

Таблица 11.11

Бюджет переменных расходов, долл.

¹ Расходы на хозяйственный инвентарь составляют 8000 долл. (табл. 11.2). Принимаем ставку распределения 50%. Тогда расходы на хозяйственный инвентарь для работы 57М-оборудования составят 8000 долл, х 50% = = 4000 долл., которые распределяем на равные суммы по кварталам. Остальную сумму 4000 долл, равными частями относим на постоянные расходы.

Согласно примечанию 1 к табл. 11.2.

Сумма расходов на э/энергию и воду, необходимая для работы БРА-обо-рудования. Согласно табл. 11.2 эта сумма составляет 1600 долл. Ставка распределения составляет 75%. В бюджет переменных расходов отражается сумма 1600 долл, х 75% = 1200 долл., разбиваемая равными суммами по кварталам. Оставшуюся сумму расходов за э/энергию и воду — 400 долл, относим на постоянные расходы по статье « Коммунальные услуги» и распределяем в равных суммах по кварталам.

⁴ При аренде помещения — согласно данным табл. 11.2. Амортизационные отчисления начисляются со второго месяца первого квартала с момента ввода оборудования в эксплуатацию согласно п. 3 ст. 346¹⁶ НК РФ.

Бюджет постоянных расходов, долл.

Таблица 11.12

¹ Согласно примечанию 1 к табл. 11.2.

Согласно примечанию 3 к табл. 11.11.

Согласно примечанию 1 к табл. 11.11.

⁴ Согласно данным табл. 11.2. Амортизационные отчисления начисляются со второго месяца квартала с момента ввода оборудования в эксплуатацию согласно п. 3 ст. 346¹⁶ НК РФ.

Согласно примечанию 2 к табл. 11.2. Списание проводится начиная со второго месяца первого квартала.

Расходы в бюджете общих текущих расходов при аренде помещения в сумме 762 931 долл. (табл. 11.2) совпадают с общей суммой расходов, отраженных в бюджете переменных расходов 304 180 долл, (табл. 11.11), в бюджете постоянных расходов 307 994 долл, (табл. 11.12) и в бюджете прямых переменных затрат на расходные материалы 150 756,6 (табл. 11.7) за вычетом суммы амортизации первого месяца первого квартала.

Величину денежных потоков необходимо уточнить путем корректировки сумм заработной платы, взносов и налогов по кварталам. Заработная плата, страховые взносы и налоги, начисленные в третьем месяце каждого квартала, выплачиваются в первом месяце следующего квартала и отражаются в следующем квартале. Все остальные расходы в полной сумме относятся к текущему кварталу. Результаты расчета представлены в табл. 11.11 и табл. 11.12.

Будем считать, что заработная плата за первый квартал в сумме 14 400 долл, выплачивается равными частями — по 4800 долл, в месяц. В первом месяце квартала заработная плата не выплачивалась. Заработная плата выплачивается во втором месяце квартала. В этом же месяце уплачиваются начисленные суммы страховых взносов и НДФЛ. Тогда сумма НДФЛ без учета стандартных налоговых вычетов равна 9600 долл, х 13% = 1248 долл.; сумма страховых взносов — 9600 долл, х 14,2% = 1363 долл.; сумма выплаченной заработной платы равна 8352 долл. (9600 долл. - 1248 долл.). Аналогично рассчитываем указанные показатели для бюджета постоянных расходов. Результаты расчета представлены в табл. 11.13 и 11.14.

Таблица 11.13

Уточненный бюджет переменных расходов, долл.

Окончание табл. 11.13

Уточненный бюджет постоянных расходов, долл.

Таблица 11.14