Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Корпоративные финансы: Финансовые расчеты

ОПЕРАЦИОННЫЕ БЮДЖЕТЫ ОТТОКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Для оказания услуг необходимо определить прямые переменные затраты на расходные материалы и составить одноименный бюджет (табл. 11.7). Он составляется на основе технологически обоснованного объема и стоимости материальных расходов, приходящихся на единицу оказываемой услуги (товар). Для услуги «Массаж» потребность в услугах составляет 2256 ед. (табл. 11.6), а расход материала 7,6 долл./ед. услуги. Тогда расходы по закупке равны: 2256 ед. услуг х 7,6 долл./ед. услуги = 17 145,6 руб. Аналогично рассчитывается стоимость закупок для оказания других услуг. Полученные результаты представлены в табл. 11.7.

Таблица 11.7

Бюджет прямых переменных затрат на расходные материалы и товары, долл.

Показатели

Ква

отал

Итого

1

II

ш

IV

Йога

1.1. Подлежит подготовке: Занятия йогой (клубная карта)

51

142

274

519

986

1.2. Расход материала на единицу услуги, долл.

1.3. Стоимость закупок, п. 1.1 х п. 1.2

2.1. Подлежит подготовке: Занятия йогой (пробные)

308

847

1643

3101

5899

Показатели

Ква

отал

Итого

1

II

ш

IV

2.2. Расход материала на единицу услуги, долл.

2.3. Стоимость закупок

3.1. Подлежит подготовке: Занятия йогой (индивидуальные)

78

212

411

776

1477

3.2 Расход материала на единицу услуги, долл.

3.3. Стоимость закупок

Всего стоимость закупок:

БРА

1.1. Подлежит подготовке: Массаж

119

324

628

1185

2256

1.2. Расход материала на единицу услуги, долл.

7,В

7,6

7,6

7,6

7,6

1.3. Стоимость закупок

904,4

2462,4

4772,8

9006

17 145,6

2.1. Подлежит подготовке: Терапия аппаратная

68

186

359

677

1290

2.2. Расход материала на единицу услуги, долл.

35

35

35

35

35

2.3. Стоимость закупок

2380

6510

12 565

23 695

45 150

3.1. Подлежит подготовке: Косметология лица

68

186

СО

сл

со

677

1290

3.2. Расход материала на единицу услуги, долл.

20

20

20

20

20

3.3. Стоимость закупок

1360

3720

7180

13 540

25 800

4.1. Подлежит подготовке: Маникюр/ педикюр

68

186

359

677

1290

4.2. Расход материала на единицу услуги, долл.

10

10

10

10

10

4.3. Стоимость закупок

680

1860

3590

6770

12 900

5.1. Подлежит подготовке: Хамам

68

186

359

677

1290

5.2. Расход материала на единицу услуги, долл.

10

10

10

10

10

5.3. Стоимость закупок

680

1860

3590

6770

12 900

Всего подлежит подготовке услуг:

391

1068

2064

3893

7416

Всего стоимость закупок:

6004,4

16412,4

31 697,8

59 781

113 895,6

БАР

1.1. Подлежит подготовке: «Средний чек»

1750

4810

9328

17 616

33 504

1.2. Расход на единицу товара, долл.

0,5

0,5

0,5

0,5

0,5

1.3. Стоимость закупок

875

2405

4664

8808

16 752

Показатели

Ква

отал

Итого

1

II

ш

IV

МАГАЗИН

1.1. Подлежит подготовке: «Средний чек»

350

962

1867

3524

6703

1.2. Расход на единицу товара, долл.

3

3

3

3

3

1.3. Стоимость закупок

1050

2886

5601

10 572

20109

Итого стоимость закупок:

7929,4

21 703,4

41 962,8

79161

150 756,6

Общая стоимость закупок составляет 150 756,6 долл. Бюджет прямых переменных затрат необходимо скорректировать в зависимости от условий коммерческого кредитования предприятия поставщиками. Затраты по отчетным периодам могут меняться, что связано, например, с требованиями поставщиков выплачивать аванс. Сумма ожидаемых выплат может быть меньше, что определяется условиями договора в виде отсрочки платежа. Составляется бюджет ожидаемых выплат по закупкам расходных материалов и товаров (табл. 11.8). Информационной базой для формирования бюджета служат данные бухгалтерского учета для действующего предприятия или экспертные оценки для создаваемого. Принимаем, что 30% стоимости квартальных закупок оплачивается поставщикам в порядке предварительной оплаты от стоимости закупок квартала, а остальные 70% — в квартале закупки. Исходная информация для составления бюджета — в табл. 11.7.

Ожидаемые выплаты в первом квартале равны 14 440,4 долл, и состоят из суммы оплаты закупок в первом квартале 7929,4 долл, и суммы предварительной оплаты — от стоимости закупок второго квартала — 6511,0 долл. (21 703,4 долл, х 30%). Аналогично рассчитываются суммы выплат по другим кварталам. Результаты представлены в табл. 11.8.

Таблица 11.8

Бюджет ожидаемых выплат денежных средств по закупкам расходных

материалов и товаров, долл.

Показатели

Квартал

Итого

1

II

III

IV

Закупки

I квартала

7929,4 +

+ 30% х х 21 703,4 =

= 14 440,4

14 440,4

Закупки

II квартала

21 703,4 х х 70% +

+ 41 962,8 х х 30% =

= 27 781,2

27 781,2

Показатели

Квартал

Итого

1

II

III

IV

Закупки

III квартала

41 962,8 х х 70% +

+ 79161 х х 30% =

= 53 122,3

53 122,3

Закупки

IV квартала

79161 х х 70% +

+ 58 189,21 х х 30% =

= 72 869,5

72 869,5

Итого

выплат:

14 440,4

27 781,2

53 122,3

72 869,5

168 213,4

1 Сумма закупок в следующем году деятельности на условиях предварительной оплаты принимается по расчету: 150 756,6 долл. : 0,6477 : 4 кв. = = 58 189,2 долл.

Размер бюджета ожидаемых выплат увеличивается на 11,58% по сравнению с размером бюджета прямых переменных расходов, что может потребовать поиска дополнительных источников финансирования.

Отток денежных средств происходит за счет выплаты заработной платы работникам. С этой целью затраты подразделяются на постоянные и переменные и составляются одноименные бюджеты (табл. 11.9 и табл. 11.10) на основании данных бюджета общих текущих расходов (табл. 11.2).

Бюджет переменных затрат на оплату труда, долл.

Таблица 11.9

Перечень работников

Ква

отал

Итого

1

II

и

IV

Тренер по йоге

3000

3000

3000

3000

12 000

Ассистент тренера по йоге

1000

1000

1000

1000

4000

Массажист

2000

2000

2000

2000

8000

Косметолог SPA 1 категории, терапия аппаратная

2000

2000

2000

2000

8000

Специалист: хамам

1400

1400

1400

1400

5600

Косметолог, уход за лицом

2000

2000

2000

2000

8000

Специалист: Маникюр/педикюр

1400

1400

1400

1400

5600

Бармен

1600

1600

1600

1600

6400

Итого

14 400

14 400

14 400

14 400

57 600

Таблица 11.10

Бюджет постоянных затрат на оплату труда, долл.

Перечень позиций

Квартал

Итого

I

II

III

IV

Администратор/кассир

1600

1600

1600

1600

6400

Главный бухгалтер

1500

1500

1500

1500

6000

Программист

500

500

500

500

2000

Менеджер по продажам

2000

2000

2000

2000

8000

Менеджер по кадрам

1000

1000

1000

1000

4000

Уборщица

500

500

500

500

2000

Охранник

1600

1600

1600

1600

6400

Водитель

800

800

800

800

3200

Генеральный директор

1000

2000

2000

5000

Управляющий

1000

2000

2000

5000

Итого

9500

11 500

13 500

13 500

48 000

В бюджете постоянных затрат отражается заработная плата работников аппарата управления, а в бюджете переменных затрат — работников основного производства. Основанием отнесения затрат к переменным является увеличение объема продаж (оказываемых услуг) с увеличением численности работников основного производства. Полученные результаты представлены в табл. 11.9 и табл. 11.10.

Информация о затратах из бюджетов постоянных и переменных затрат используется для составления бюджетов переменных и постоянных расходов с разбивкой по кварталам, по видам расходов и на основании данных табл. 11.1.

Таблица 11.11

Бюджет переменных расходов, долл.

Показатели

Квартал

Итого

1

II

III

IV

Заработная плата

14 400

14 400

14 400

14 400

57 600

Хозяйственный инвентарь1

1500

1000

1000

500

4000

Страховые взносы2

2045

2045

2045

2045

8180

Расходы на э/энергию и воду3

300

300

300

300

1200

Транспортные расходы

800

800

800

800

3200

Рекламные расходы

15 000

5000

5000

5000

30 000

Всего:

34 045

23 545

23 545

23 045

104180

Амортизационные отчисления4

33 333

50 000

50 000

50 000

183 333

Итого:

67 378

73 545

73 545

73 045

287 513

1 Расходы на хозяйственный инвентарь составляют 8000 долл. (табл. 11.2). Принимаем ставку распределения 50%. Тогда расходы на хозяйственный инвентарь для работы 57М-оборудования составят 8000 долл, х 50% = = 4000 долл., которые распределяем на равные суммы по кварталам. Остальную сумму 4000 долл, равными частями относим на постоянные расходы.

Согласно примечанию 1 к табл. 11.2.

Сумма расходов на э/энергию и воду, необходимая для работы БРА-обо-рудования. Согласно табл. 11.2 эта сумма составляет 1600 долл. Ставка распределения составляет 75%. В бюджет переменных расходов отражается сумма 1600 долл, х 75% = 1200 долл., разбиваемая равными суммами по кварталам. Оставшуюся сумму расходов за э/энергию и воду — 400 долл, относим на постоянные расходы по статье « Коммунальные услуги» и распределяем в равных суммах по кварталам.

4 При аренде помещения — согласно данным табл. 11.2. Амортизационные отчисления начисляются со второго месяца первого квартала с момента ввода оборудования в эксплуатацию согласно п. 3 ст. 34616 НК РФ.

Бюджет постоянных расходов, долл.

Таблица 11.12

Показатели

Квартал

Итого

1

II

III

IV

Заработная плата

9500

11 500

13 500

13 500

48 000

Страховые взносы1

1349

1633

1917

1917

6816

Коммунальные услуги (общехозяйственные расходы)2

100

100

100

100

400

Арендная плата

49350

49 350

49 350

49 350

197 400

Телефон

300

300

300

300

1200

Услуги банка

102

108

104

104

418

Инкассация

100

100

100

100

400

Пожарная сигнализация

150

150

150

150

600

Охранная сигнализация

900

900

900

900

3600

Подготовка учредительных документов

1000

1000

Подбор персонала

4000

4000

Обслуживание ККМ техническим центром

40

40

40

40

160

Хозяйственный инвентарь3

1500

1000

1000

500

4000

Канцелярские товары

1000

1000

1000

1000

4000

Всего:

69 391

66181

68 461

67 961

271 994

Амортизационные отчисления4

6000

9000

9000

9000

33 000

Всего:

75 391

75 181

77 461

76 961

304 994

Списание 5

1437

2155

2155

2155

7902

Итого:

76 828

77 336

79 616

79116

312 896

1 Согласно примечанию 1 к табл. 11.2.

Согласно примечанию 3 к табл. 11.11.

Согласно примечанию 1 к табл. 11.11.

4 Согласно данным табл. 11.2. Амортизационные отчисления начисляются со второго месяца квартала с момента ввода оборудования в эксплуатацию согласно п. 3 ст. 34616 НК РФ.

Согласно примечанию 2 к табл. 11.2. Списание проводится начиная со второго месяца первого квартала.

Расходы в бюджете общих текущих расходов при аренде помещения в сумме 762 931 долл. (табл. 11.2) совпадают с общей суммой расходов, отраженных в бюджете переменных расходов 304 180 долл, (табл. 11.11), в бюджете постоянных расходов 307 994 долл, (табл. 11.12) и в бюджете прямых переменных затрат на расходные материалы 150 756,6 (табл. 11.7) за вычетом суммы амортизации первого месяца первого квартала.

Величину денежных потоков необходимо уточнить путем корректировки сумм заработной платы, взносов и налогов по кварталам. Заработная плата, страховые взносы и налоги, начисленные в третьем месяце каждого квартала, выплачиваются в первом месяце следующего квартала и отражаются в следующем квартале. Все остальные расходы в полной сумме относятся к текущему кварталу. Результаты расчета представлены в табл. 11.11 и табл. 11.12.

Будем считать, что заработная плата за первый квартал в сумме 14 400 долл, выплачивается равными частями — по 4800 долл, в месяц. В первом месяце квартала заработная плата не выплачивалась. Заработная плата выплачивается во втором месяце квартала. В этом же месяце уплачиваются начисленные суммы страховых взносов и НДФЛ. Тогда сумма НДФЛ без учета стандартных налоговых вычетов равна 9600 долл, х 13% = 1248 долл.; сумма страховых взносов — 9600 долл, х 14,2% = 1363 долл.; сумма выплаченной заработной платы равна 8352 долл. (9600 долл. - 1248 долл.). Аналогично рассчитываем указанные показатели для бюджета постоянных расходов. Результаты расчета представлены в табл. 11.13 и 11.14.

Таблица 11.13

Уточненный бюджет переменных расходов, долл.

Показатели

Квартал

Итого

1

II

III

IV

Заработная плата к выплате

8352

12 528

12 528

12 528

45 936

Хозяйственный инвентарь

1500

1000

1000

500

4000

Расходы на э/энергию и воду

300

300

300

300

1200

Транспортные расходы

800

800

800

800

3200

Окончание табл. 11.13

Показатели

Квартал

Итого

1

II

III

IV

Рекламные расходы

7500

7500

7500

7500

30 000

Итого

18 452

22 128

22 128

21 628

84 336

Страховые взносы

1363

2045

2045

2045

7498

НДФЛ

1248

1872

1872

1872

6864

Уточненный бюджет постоянных расходов, долл.

Таблица 11.14

Показатели

Квартал

Итого

1

II

III

IV

Заработная плата к выплате

5510

9425

11 165

11 745

37 845

Коммунальные услуги (общехозяйственные расходы)

100

100

100

100

400

Арендная плата

49 350

49 350

49350

49 350

197 400

Телефон

300

300

300

300

1200

Услуги банка

102

108

104

104

418

Инкассация

100

100

100

100

400

Пожарная сигнализация

150

150

150

150

600

Охранная сигнализация

900

900

900

900

3600

Подготовка учредительных документов

1000

1000

Подбор персонала

4000

4000

Обслуживание ККМ техническим центром

40

40

40

40

160

Хозяйственный инвентарь

1500

1000

1000

500

4000

Канцелярские товары

1000

1000

1000

1000

4000

Всего

64 052

62 473

64 209

64 289

255 023

Страховые взносы

900

1538

1823

1917

6178

НДФЛ

824

1408

1668

1755

5655

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 
Популярные страницы