ПРОГНОЗИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ И ПРИБЫЛИ

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ИНТЕНСИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ И ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Собственники предприятия могут устанавливать показатели хозяйственной деятельности на перспективу. В связи с этим возникает проблема учета и экспресс-оценки необходимых ресурсов, планирования возможных мероприятий для достижения поставленной цели.

Рассмотрим сценарий развития событий, когда в качестве задачи необходимо обеспечить увеличение интенсивности использования ресурсов. При этом планируется увеличение объема продаж Т(ОП) в натуральных измерителях на 15%, а цены на продукцию Тр(Ц) — на 10%. Значения показателей отчетного и прогнозного периода представлены в табл. 12.1.

Таблица 12.1

Затраты отчетного и прогнозного периода, тыс. руб.

Показатели

Отчетный период, «0»

Прогнозный период, «пг»

Выручка, N

657

831,1

Материальные затраты, М

200

242,9

Затраты на оплату труда, II

120

147,2

Страховые взносы (отчисления на социальные нужды), ОСИ

35

42,9

Амортизационные отчисления, АО

55

55

Прочие расходы, ПР

90

108,2

Численность персонала, Р, человек

60

58

Для достижения этой цели предприятие планирует: снизить материалоемкость продукции на 4% за счет замены дорогостоящего сырья на более дешевое;

  • • снизить зарплатоемкость на 3% за счет сокращения численности работников;
  • • снизить численность персонала на два человека;
  • • снизить отчисления на социальные нужды на 3%, поскольку начисление суммы ОСН непосредственно связано с сокращением начисляемой заработной платой при уменьшении численности работников;
  • • увеличить объем выпуска продукции на том же оборудовании без увеличения его количества, что определяет неизменность суммы АО при линейном способе начисления амортизации;
  • • снизить прочие расходы на 5% за счет внедрения системы внутреннего контроля, что позволит сократить штрафные санкции за брак.

Темп изменения показателей составит:

• материалоемкости продукции:

Тр(М) = (100% -4%): 100% = 0,96;

• зарплатоемкости продукции:

Тр(Ц) = (100% - 3%): 100% = 0,97;

• отчислений на социальные нужды:

Тр(ОСН) = (100% - 3%): 100% = 0,97;

• прочих расходов:

Тр(ПР) = (100% - 5%): 100% = 0,95.

Прогнозируемая величина затрат 3' равна произведению выручки на значения интенсивных показателей:

3' = Ах^хТр(3/),

где А — выручка; 2 = N 3/ — показатель интенсивности использования ресурса; Тр(3/) — темп изменения показателя.

Рассчитаем прогнозируемые величины показателей:

• выручки Апг:

Апг = Ао х Тр(ОП) х Тр(Ц) = 657 тыс. руб. х 1,15 х 1,10 =

= 831,105 тыс. руб.;

• материальных затрат Мпг:

Мпг = Апг х 2мо х Тр(М) = 831,1 тыс. руб. х х (200 тыс. руб.: 657 тыс. руб.) х 0,96 = 242,877 тыс. руб.

Т аблица 12.2

Оценка влияния изменения объема продаж на прибыль от продаж, тыс. руб.

Показатели

Отчетный период, «0»

Прогнозный период, «пг»

Выручка, N

657

788,4

Себестоимость продаж, С

500

600

Объем продаж, К, тыс. шт.

2

2x1,2 = 2,4

Коммерческие и управленческие расходы, КУ

100

100

Прибыль от продаж, П

57

88,4

Аналогично рассчитываются прогнозируемые значения показателей и для других элементов затрат. Полученные значения прогнозного периода сведены в табл. 12.1.

Производительность труда в прогнозном периоде составит:

Ктпг = Апг : Рпг = 831,1 тыс. руб. : 58 чел. = 14,329 тыс. руб./чел.

Определяем, как изменится уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда и производительности труда Ки:

Ки = [Тр(М) х Тр(60 х Тр(Р)]|/3, где Тр(Р) = Ктпг : Кто =

=(831,1 тыс. руб.: 58 чел.): (657 тыс. руб.: 60 чел.) = 1,309; где Ктпг, Кто — производительность труда в прогнозном и отчетном периоде.

Тр(М) = Кмпг : Кмо =

= (831,1 тыс. руб.: 242,9 тыс. руб.): (657 тыс. руб.: 200 тыс. руб.) =

= 1,041,

где Кмпг, Кмо — показатели материалоотдачи в отчетном и прогнозном периоде.

Тр(Ц) = К^пг : К^ =

= (831,1 тыс. руб.: 147,2 тыс. руб.): (657 тыс. руб.: 120 тыс. руб.) =

= 1,031,

где К^пг, К^ — показатели зарплатоотдачи в прогнозном и отчетном периоде.

Тогда величина Ки равна:

Ки = (1,041 х 1,031 х 1,309)1/3 = 1,12.

Таким образом, уровень интенсивности использования перечисленных ресурсов составит 12%.

Предприятие планирует увеличить объем продаж на 20%. Необходимо определить, как изменится величина прибыли на основании данных отчетного периода, представленных в табл. 12.2.

Затраты на единицу продукции равны:

Зо = С : К = 500 тыс. руб.: 2 тыс. шт. = 250 руб./шт.

Цена продажи единицы продукции равна:

Цо = УУо : К = 657 тыс. руб. : 2 тыс. шт. = 328,5 руб./ шт.

В соответствии с прогнозом количество единиц выпущенной продукции увеличится на 20% и составит:

Кпг = К х 1,2 = 2 тыс. шт. х 1,2 = 2,4 тыс. шт.

Прогнозная выручка при той же цене продажи будет равна:

Мтг = Кпг х Цо = 2,4 тыс. шт. х 328,5 руб./ шт. = 788,4 тыс. руб.

Себестоимость продукции по прогнозу при условии неизменности условий договоров с поставщиками и тех же коммерческих и управленческих расходах на единицу продукции будет равна:

Зпг = Кпг х Зо = 2,4 тыс. шт. х 250 руб./шт. = 600 тыс. руб.

Прибыль по прогнозу составит:

Ппг = УУпг - Зпг = 788,4 тыс. руб. - 600 тыс. руб. - 100 тыс. руб. =

= 88,4 тыс. руб.

Темп прироста выручки Тпр(/У):

Тпр(Л0 = (788,4 тыс. руб. - 657 тыс. руб.): 657 тыс. руб. х 100% =

= 20%.

Темп изменения суммы расходов Тпр(С + КУ) равен:

Тпр(С + КУ) = (700 тыс. руб. - 600 тыс. руб.): 600 тыс. руб. х

х 100%= 16,67%.

Темп прироста прибыли от продаж равен:

Тпр(П) = (88,4 тыс. руб. - 57 тыс. руб.): 57 тыс. руб. х 100% =

= 55,09%.

Полученные результаты сведены в табл. 12.2. При увеличении объема продаж на 20% прибыль от продаж выросла до 88,4 тыс. руб. При этом выполняется неравенство, характеризующее эффективность деятельности предприятия в прогнозируемом периоде, Тпр(П) > Тпр(Л9 > Тпр(С + КУ):

55,09% > 20% > 16,67.

Рассчитаем влияние структуры затрат на прибыль от продаж. Прибыль от продаж П рассчитывается по формуле:

П = УУ-(С+ КУ).

Принимаем выручку равной величине, рассчитанной по прогнозу, в сумме 788,4 тыс. руб. за 100%. Сумма затрат равна 700 тыс. руб. (600 тыс. руб. + 40 тыс. руб. + 60 тыс. руб.), что составляет порядка 88,8% (700 тыс. руб. : 788,4 тыс. руб.) выручки. На долю прибыли от продаж приходится 11,2%. Рассчитаем, как изменится величина П, если сумма величин С и КУ снизится на 10%.

В этом случае величины (С + КУ) и П будут равны:

С + КУ = 700 тыс. руб. х (100 % - 10%): 100% = 630 тыс. руб.;

П = 788,4 тыс. руб. - 630 тыс. руб. = 158,4 тыс. руб.;

Тпр(С+ КУ) = (630 тыс. руб. - 700 тыс. руб.): 700 тыс. руб. х

х 100% = -10%;

Тпр(П) = (158,4 тыс. руб. - 88,4 тыс. руб.): 88,4 тыс. руб. х 100% =

= 79,19%.

В табл. 12.3 приведены варианты изменения структуры затрат и прибыли от продаж.

Т аблица 12.3

Изменение прибыли от продаж в зависимости от изменения показателей (С + КУ)

вари

анта

А/,

тыс.

руб.

Доля А/, %

(С+ КУ), тыс. руб.

Доля (С+ КУ) в А/, %

п,

тыс. руб.

Доля П, %

Тпр

(С+ КУ), %

Тпр(П),

%

і

788,4

100

700

88,8

88,4

11,2

+ 16,67

+ 55,09

2

788,4

100

630

79,9

158,4

20,1

-10

+79,19

3

788,4

100

500

63,4

288,4

36,6

-20,63

+82,07

Результаты свидетельствуют, что предпочтительным является вариант 3, при котором значение Тпр(П) наибольшее. Управленческие решения должны быть направлены на снижение величины затрат (С + КУ).

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >