Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Корпоративные финансы: Финансовые расчеты

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ПЕРЕМЕННЫХ И ПОСТОЯННЫХ ЗАТРАТ

Затраты предприятия по степени зависимости от объема производства могут быть разделены на переменные (условно-переменные) и постоянные (условно-постоянные). Переменными считаются затраты, которые изменяются с изменением объема производства продукции: затраты на сырье и материалы, технологическое топливо и электроэнергию и др. Эти затраты увеличиваются пропорционально увеличению объема производства.

Постоянные затраты — это такие, которые существенно не изменяются в зависимости от роста объема производства: управленческие расходы, расходы на сбыт продукции и др. Рассмотрим возможный порядок планирования прибыли при изменении объема выпуска продукции, цен на продукцию, выручки и затрат по выпуску продукции.

1. Определим прибыль от продаж при увеличении объема продаж в натуральных единицах на 20%. Исходные данные и результаты расчета представлены в табл. 12.9. В расчете учитываем, что увеличивается выручка и переменные затраты в 1,2 раза. Остальные показатели остаются неизменными.

Показатели

Отчетный

период

Рост

показателя

Планируемый

период

Изменение

Выручка, /V,

657

х 1,20

788,4

+ 131,4

Себестоимость продаж, СП, всего, в том числе:

500

570

+ 70

- постоянные затраты, С,

150

150

- переменные затраты, 1/

350

х 1.20

420

+ 70

Прибыль от продаж, П

157

218,4

+61,4

Рентабельность продаж, П : А/, %

23,90

27,70

+ 3,8

Рентабельность продаж увеличилась на 3,8%. Темп прироста прибыли составил:

Тпр(П) = (218,4 тыс. руб. - 157 тыс. руб.): 157 тыс. руб. х 100% =

= 39,11%.

2. Определим изменение прибыли от продаж при увеличении цен на продукцию на 20%. При этом увеличивается выручка в 1,20 раза, а постоянные и переменные затраты остаются без изменений. Исходные данные и результаты расчета представлены в табл. 12.10.

Таблица 12.10

Расчет планируемой прибыли при увеличении цен, тыс. руб.

Показатели

Отчетный

период

Рост

показателя

Планируемый

период

Изменение

Выручка, N

657

х 1,20

788,4

+ 131,4

Себестоимость продаж, СП, всего, в том числе:

500

500

- постоянные затраты, С,

150

150

- переменные затраты, 1/

350

350

““

Прибыль от продаж, П = N - СП

157

288,4

+ 131,4

Рентабельность продаж, П : А/, %

23,90

36,58

+ 12,68

Рентабельность увеличилась на 12,68%. Прибыль от продаж возрастет на 131,4 тыс. руб. с темпом прироста:

Тпр(П) = (288,4 тыс. руб. - 157 тыс. руб.): 157 тыс. руб. х 100% =

= 83,69%.

Результаты расчета позволяют сделать вывод, что если у предприятия имеется возможность увеличить объем продаж и цены на продукцию при неизменности затрат, то это дает больший эффект,

чем в первом случае. Прибыль увеличивается в 1,32 раза (288,4 тыс. руб.: 218,4 тыс. руб.).

3. Определим изменение прибыли от продаж при изменении цены и объема продаж в натуральных единицах и изменении постоянных и переменных затрат. Принимаем, что объем продаж возрастет на 20% при росте цен на 6%. Постоянные затраты возрастут на 10%, а переменные на 4%. Исходные данные и результаты расчета представлены в табл. 12.11.

Таблица 12.11

Расчет прибыли при изменении объема продаж и затрат, тыс. руб.

Показатели

Отчетный

период

Рост

показателя

Планируемый

период

Изменение

Выручка, N

657

X 1,272

835,70

+ 178,7

Себестоимость продаж, СП, в том числе:

500

601,8

+ 101,8

- постоянные затраты, С,

150

х 1,10

165

+ 15

- переменные затраты, 1/

350

х 1,248

436,8

+86,8

Прибыль от продаж, П = N - СП

157

233,9

+ 76,9

Рентабельность продаж, П : Л/, %

23,90

27,99

+4,09

Темпы роста показателей, представленных в табл.12.11, будут равны:

• выручки:

Тр(Л0= 1,20 х 1,06 = 1,272.

Тогда выручка в прогнозном периоде будет равна произведению выручки отчетного периода и полученной величины Тр(Л0:

• переменных затрат:

Тр(У)= 1,20 х 1,04= 1,248;

• постоянных затрат:

Тр(С) = 1,Ю;

• прибыли от продаж:

Тр(П) = 233,9 тыс. руб.: 157 тыс. руб. = 1,490;

• себестоимости продаж:

Тр(СП) = 601,8 тыс. руб. : 500 тыс. руб. = 1,204.

Умножив значения показателей отчетного периода на соответствующую величину темпа роста, получим значения показателей в планируемом периоде (табл. 12.11). Одним из критериев эффективности производства является выполнение соотношения между темпом роста прибыли от продаж Тр(П), темпом роста выручки Тр(Л0 и темпом роста затрат Тр(СП):

Тр(П) >Тр(Л0 >Тр(СП).

Указанное неравенство выполняется:

1,490 > 1,272 > 1,204.

Это свидетельствует об эффективности производства.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 
Популярные страницы