Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Пенсионное обеспечение в системе социальной защиты населения

Отличия страховых взносов от налоговых платежей

Страховые взносы в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС), с экономической точки зрения, - это часть стоимости рабочей силы, обобществленная часть необходимого продукта, отчуждаемого экономически активными трудоспособными членами общества в пользу нетрудоспособных.[1] Можно сказать, что страховые взносы это отложенная часть заработной платы работника, зарезервированная на случай его нетрудоспособности.

Кроме того, оплаченный взнос на ОПС предполагает эквивалентное приобретение работником прав на страховое обеспечение, выплачиваемое при наступлении страхового события. Если работник не состоял в системе обязательного пенсионного страхования, взносы за него не вносились, то у него нет основания для получения права на страховое обеспечение (получение пенсии, пособия). Соответственно страховой взнос на ОПС является возмездным платежом.

Страховой взнос и страховое событие две взаимосвязанные категории. Так, право на получение страховой выплаты при наступлении страхового риска возникает в том случае, если ранее были произведены страховые взносы за конкретного индивида. Однако нужно понимать, что страховое обеспечение будет предоставляться не при любых событиях, требующих социальной защиты или помощи, а только при наступлении страховых случаев, указанных в законодательных документах. В системе ОПС застрахованными лицами являются только работающие лица. Данный вид страхования покрывает следующие основные риски, которые ведут к потере дохода работником или членами его семьи: старость, потеря кормилица, инвалидность.

Страховые взносы принципиальным образом отличаются от налогов.

Согласно определению, которое дано в аналитическом отчете минздравсоцразвития, налог - это обобществленная часть прибавочного продукта,, не относящаяся к трудозатратам.[2]

Уплата налогов, в отличие от страховых взносов, не дает прямого права на какие-либо выплаты. Если все же государством установлены гарантированные выплаты, то не существует прямой взаимосвязи между размером причитающихся выплат и суммой уплаченных налогов.

Социальные выплаты, которые производятся из средств федерального бюджета за счет налоговых поступлений, не имеют прямой зависимости с возникновением страховых случаев, связанных с утратой заработка, это могут быть совершенно другие случаи.

Так как налоги и страховые взносы носят разные задачи, определение их величины осуществляется по-разному.

Тарифы страхового взноса на ОПС и размер базы, с которой он взимается, должны соотноситься с размером будущей пенсии. Для понимания этой взаимосвязи используется коэффициент замещения пенсией заработной платы, как показатель соотношения размера пенсии с величиной заработной платы. Размер тарифа социального взноса и размер базы, с которой он взимается, должны быть напрямую связаны с уровнем заработных плат в стране. Если заработные платы в стране растут, а размер базы взимания страхового взноса не изменяется, то коэффициент замещения пенсией будет снижаться. При этом следует помнить, что Международная организация труда (МОТ) рекомендует уровень коэффициента замещения не ниже 40%.

Налоги не имеют таких связей и зависимости, поэтому налоговые ставки и база, с которой они взимаются, могут увеличиваться или уменьшаться в зависимости от экономической политики государства.

Страховой взнос не может иметь прогрессивную или напротив регрессивную шкалу, нельзя предоставлять льготы по уплате страховых взносов в зависимости от уровня доходов работников или их профессиональной деятельности, так как это нарушит принцип равенства прав застрахованных и повлечет за собой недобор/перебор пенсионных прав по сравнению с другими работниками.

Применяемые льготы для отдельных категорий работников, застрахованных в системе социального страхования, могут быть реализованы только за счет ущемления прав других застрахованных или восполнены за счет бюджетного финансирования.

В текущий период для отдельных категорий работодателей предусмотрена уплата страховых взносов по тарифам ниже, чем для основной категории организаций. Это в основном малый и средний бизнес, деятельность которых связана с производством, образованием, медициной, сельским хозяйством и пр. Если основной тариф уплаты взносов на ОПС составляет 26%, то для отдельных категорий страхователей эти тарифы колеблются от 8 до 23,2%,[3] что означает, с одной стороны, предоставление льгот страхователям (работодателям), а с другой стороны, дополнительная нагрузка на бюджет государства, так как разница во взносах вос-категории плательщиков вполне допустимо, так как не влияет на размер приобретаемых прав гражданами.

Следует показать также различия в особенностях правил учета и взыскания задолженностей налогов и страховых платежей. Если налоговый период может быть календарным годом, то для страховых взносов эти условия неприемлемы, поскольку может возникнуть ситуация начисления работнику, выходящему на заслуженный отдых, пенсии не в полном размере, так как не все платежи поступят к тому моменту в бюджет фонда, или, напротив, в бюджет поступят неопознанные платежи, за лиц, кто уже вышел на пенсию.

При взыскании задолженности в налоговой системе существует понятие «срок давности». Для социального страхования этот подход недопустим, так как в конечном итоге будут ущемлены права застрахованных лиц; перераспределение средств от других застрахованных лиц здесь недопустимы.

Важно, чтобы бизнес-сообщество понимало принципиальные отличия страховых взносов, в том числе на ОПС, от налоговых платежей, так как в существующей тенденции эти платежи объединяются бизнесом как общее налоговое бремя, а не забота о будущем пенсионном уровне существования его работников.

По итогам 2011 года в Пенсионном фонде Российской Федерации было зарегистрировано 40167000 пенсионеров23, что составляет 28% от общего количества населения страны (143056383 чел.).24 Пенсионные выплаты в общем бюджете социальных выплат занимают большую долю. Так М.Маллаева также считает, что на долю выплат пенсий приходится основная часть общего фонда социальной защиты25 (см. табл. 1.1). В таблице показана динамика изменений общих объемов социальных выплат, в том числе с разделением по статьям бюджета (пенсии, пособия, стипендии).

Таблица 1.1

Динамика социальных выплат в России26

Наименование

2005

2006

2007

2008

2009

2010

Социальные выплаты, млрд руб.

1755,6

2080,4

2477,7

3333,3

4247,7

5711,3

В том числе:

-

-

-

-

-

-

Пенсии

1254,6

1438,3

1669,7

2282,3

2825,8

3961,4

Пособия

314,9

467,5

639,5

830,0

1167,9

1498,3

Стипендии

10,0

11,3

26,4

35,7

39,8

40,8

  • 23 ПФР Годовой отчет 2011. С. 26.
  • 24 Оценка численности постоянного населения на 1 января 2011 года, на 1 января 2012 года и в среднем за 2011 год. 1ЖЬ: www.gks.ru (дата обращения 06.08.2012).
  • 25 Маллаева М.И. Социальная защита населения: вопросы теории и практики. Махачкала: ИД «Наука плюс», 2009. С. 31.
  • 26 Общий объем социальных выплат. иИл http://www.gks.ru/free_doc/2009/ В09_44/06-07.1Дт (дата обращения: 03.02.2012).

В том числе:

-

-

-

-

-

-

Пенсии

1254,6

1438,3

1669,7

2282,3

2825,8

3961,4

Пособия

314,9

467,5

639,5

830,0

1167,9

1498,3

Стипендии

10,0

11,3

26,4

35,7

39,8

40,8

Доля

социальных выплат, %:

-

-

-

-

-

-

в ВВП

8,1

7,7

7,5

8,0

10,9

12,7

в объеме

денежных

доходов

населения

12,7

12,0

11,6

13,2

14,9

17,8

Доля пенсий в общем объеме социальных выплат, %

71,5

69,1

67,4

68,5

66,5

69,4

Несмотря на то что доля пенсий в общем бюджете социальных выплат постепенно уменьшается, она все равно занимает превалирующее место; более 2/3 бюджета социальной сферы расходуется на пенсионное обеспечение, что говорит о высокой значимости пенсионного проекта в общей политике государства по отношению к социальной защите населения.

По данным Росстата и ПФР, объем финансирования непосредственно пенсионных выплат в ВВП (2 872 257 млн руб.) составлял -7,3% в 2009 год, в 2010 году объем выплат вырос как в абсолютных показателях (3 700 000 млн руб.), так и по доле в ВВП страны (8,2%).

По этим признакам можно определить, что роль пенсионного обеспечения в системе социальной защиты населения одна из главенствующих. Следует также отметить, что особое влияние оказывает рост продолжительности жизни населения и общее увеличение количества лиц пожилого возраста (в частности пенсионеров) в развитых странах, в общем, и в России в том числе. В результате потребность создания эффективной системы пенсионного обеспечения становится особенно заметной и выходит на первый план как наиболее значимый элемент всей системы социальной защиты населения.

  • [1] Итоги пенсионной реформы и долгосрочные перспективы развития пенсионной системы РФ с учетом влияния мирового финансового кризиса. Аналитический доклад Минздравсоцразвития. 2011. ІЛІИ: http://www.minzdravsoc.ru/docs/mzsr/ ітигапсе/б (дата обращения 20.04.2011)
  • [2] Итоги пенсионной реформы и долгосрочные перспективы развития пенсионной системы РФ с учетом влияния мирового финансового кризиса. Аналитический доклад Минздравсоцразвития. 2011. 1ЖЬ: http://www.minzdravsoc.ru/docs/mzsr/ ітигапсе/б (дата обращения 20.04.2011)
  • [3] Федеральный Закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (ред. От 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». (Электронный ресурс). Документ опубликован не был. Доступ из справ, правовой системы «КонсультантПлюс».
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы