Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет в двух модулях

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (МОДУЛЬ 2)

ТЕМА 1. Учет денежных средств и расчетов

ТЕМА 2. Учет основных средств

ТЕМА 3. Учет нематериальных активов

ТЕМА 4. Учет материальнопроизводственных запасов

ТЕМА 5. Учет расчетов по оплате труда

ТЕМА 6. Учет расходов, связанных с производством продукции

ТЕМА 7. Учет готовой продукции и ее продажи

ТЕМА 8. Учет финансовых результатов

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ

  • 1.1. Учет кассовых операций.
  • 1.2. Учет операций на расчетном счете в банке.
  • 1.3. Учет операций на валютном счете в банке.
  • 1.4. Учет расчетов с подотчетными лицами.
  • 1.5. Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения.

Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Ведение кассовых операций возлагается на материально ответственное лицо, с которым заключается договор о материальной ответственности. Материально-ответственными лицами могут быть: кассиры, если это предусмотрено штатным расписанием, бухгалтеры, работники организации, на которых согласно приказу руководителя организации возлагается эта работа и записывается в их должностную инструкцию. В кассе организации можно хранить небольшие суммы денежных средств в пределах лимита, установленного руководителем для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов подотчетным лицам на командировочные расходы и др.

Сверх лимита денежные средства могут храниться только в дни выдачи заработной платы или пособий.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Поступление денег в кассу и выдача их из кассы производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Они должны быть заполнены четко и ясно: подчистки, помарки и исправления не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработная плата выдается из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Все операции по поступлению и расходованию средств кассир записывает в кассовую книгу. При ведении кассовой книги на бумажном носителе она должна быть предварительно подготовлена, т.е. листы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главным бухгалтером.

Записи в кассовую книгу ведут в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Один лист отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала года. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

В случае ведения кассовой книги с применением технических средств необходимо обеспечить:

  • - сохранность содержащихся в названных документах данных на электронном носителе информации;
  • - исключение возможности несанкционированного изменения указанных сведений.

Периодичность составления отчета зависит от оборота наличных денежных средств. В конце рабочего дня кассир проводит работу, предшествующую составлению отчета: проверяются прилагаемые документы, наличие в них подписей и т.д. Все документы записываются в кассовую книгу, подсчитывается итог операций за день и выводится остаток на конец дня. Данные учета по кассовой книге сверяются с остатками денежной наличности в кассе.

Полученный остаток контролируется лимитом по кассе. Превышение лимита допускается, если отчет составляется в один из дней, предназначенных для выплаты заработной платы. Превышение лимита рассматривается как нарушение кассовой дисциплины.

Составленный отчет подписывается кассиром и передается бухгалтеру на проверку. Проверенный отчет подписывается бухгалтером, который принимает его и делает отметку о количестве полученных приходных и расходных кассовых документов.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляется главным бухгалтером, а при его отсутствии — руководителем организации.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса», остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

Основные хозяйственные операции по поступлению наличных денежных средств в кассу предприятия:

1) получено в кассу по чеку с расчетного счета

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

2) получено наличными от покупателей в счет оплаты за продукцию (товары, работы, услуги)

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 90 «Продажи» (в розничной торговле);

3) внесен в кассу остаток подотчетной суммы

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4) получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

5) получено в кассу наличными от дебиторов

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Основные хозяйственные операции по выдаче наличных денежных средств из кассы предприятия:

1) по объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет организации

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50 «Касса»;

2) выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»;

3) выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»;

4) выдано наличными в погашение кредиторской задолженности

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»;

5) выданы из кассы единовременные пособия за счет средств социального страхования

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 50 «Касса».

Кроме денежных средств в кассе организации могут храниться почтовые марки, марки государственной пошлины, путевки, оплаченные авиабилеты и т.п. Они отражаются на счете 50 «Касса» субсчете 3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Прием и выдача денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами.

В установленные руководителем сроки, а также при смене кассиров проводится ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Выявленная недостача отражается проводкой

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 50 «Касса».

При возможности недостача относится на материально ответственное лицо — кассира

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостачу невозможно отнести на виновное лицо Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 
Популярные страницы