Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет в двух модулях

Учет расчетов с бюджетом

Налоги и сборы Российской Федерации разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и обязательны на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на виды товаров, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), некоторые другие налоги и сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.

К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организации, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

К местным налогам и сборам относят земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.

В корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. дебетовое и кредитовое.

Особое место в системе налогов и сборов занимает налог на добавленную стоимость (НДС). Экономический смысл данного налога следующий:

Ц = С + П + НДС ,

где Ц— цена;

С — себестоимость;

П— прибыль;

НДС — налог на добавленную стоимость.

НДС составляет 18% от С + П (себестоимость и прибыль), если их принять за 100%, то цена составит 118%, следовательно, чтобы определить сумму НДС необходимо воспользоваться формулой:

Цх 18

Сумма НДС --.

В бюджет перечисляется разница между суммами НДС, полученными от покупателей и заказчиков, и суммами НДС, уплаченными поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, работы и услуги производственного характера.

Для учета зачетной части НДС применяется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) суммы НДС по приобретаемым ресурсам.

По кредиту данного счета показывается списание в зачет накопленных сумм. В соответствии с действующим законодательством РФ для списания НДС в зачет необходимо соблюсти следующие пункты:

  • - в счетах поставщиков НДС должен быть выделен отдельной позицией;
  • - приобретаемые ценности должны быть оприходованы на склад предприятия;
  • - приобретаемые ценности должны быть производственного назначения.

Пример:

Данные для решения:

Признана в учете и зачислена на расчетный счет предприятия выручка в сумме 590 000 рублей. Акцептовано счетов поставщиков на сумму 544 400 рублей, в том числе за материалы — 480 000 рублей, НДС — 64 400 рублей.

Определить сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет.

Решение

Таблица 1.1

Журнал хозяйственных операпий

п/п

Содержание хозяйственной операции

Расчет

Корреспонденция

счетов

Сумма

дебет

кредит

1

Признана в учете выручка от продажи

62

90

590 000

2

Начислен НДС с суммы полученной выручки

590 000 х 18/ /118

90

68

90 000

3

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи

51

62

590 000

4

Акцептован счет

поставщиков:

  • - за материалы (материалы оприходованы)
  • -НДС
  • 10
  • 19
  • 60
  • 60
  • 480 000
  • 64 4000

5

Оплачен счет поставщиков за материалы

60

51

544 400

6

Списывается в зачет НДС по приобретенным ценностям

68

19

64 400

7

Перечислен в бюджет НДС

90 000 - 64 000

68

51

25 600

Контрольные вопросы

  • 1. На каком счете учитываются кассовые операции? Его характеристика.
  • 2. Что понимается под лимитом средств кассы и кем устанавливается?
  • 3. Назовите документы, необходимые для открытия расчетного счета.
  • 4. Какими документами оформляются безналичные расчеты?
  • 5. Как рассчитать остаток по расчетному счету на конец месяца?
  • 6. Назовите состав платежей, которые списываются банком в бесспорном порядке.
  • 7. Укажите назначение сумм, которые выдаются в подотчет работникам организации.
  • 8. Дайте характеристику счету 71, укажите местонахождение его данных в балансе организации.
  • 9. Какие документы прилагаются к авансовым отчетам подотчетных лиц, которые подтверждают произведенные расходы и могут быть приняты к учету?
  • 10. На какие группы разделяются налоги и сборы Российской Федерации?
  • 11. Каков порядок расчетов по НДС?

ТЕСТЫ

  • 1. Возникновение обязательств перед поставщиками отражается:
  • 1) Д-т 10 К-т 51;
  • 2) Д-т 10 К-т 60;
  • 3) Д-т 62 К-т 10.
  • 2. Что является регистром аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета»?
  • 1) кассовая книга;
  • 2) выписка банка;
  • 3) платежные поручения.
  • 3. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:
  • 1) главного бухгалтера;
  • 2) руководителя организации;
  • 3) кассира.
  • 4. Денежные средства для выплаты заработной платы могут храниться в кассе в течение:
  • 1) 4 дней;
  • 2) 5 дней;
  • 3) 3 дней.
  • 5. Сдача в кассу неиспользованного аванса подотчетным лицом отражается в учете проводкой:
  • 1) Д 51 К 71;
  • 2) Д 50 К 62;
  • 3) Д 50К71.
  • 6. Выдача денежных средств на приобретение материалов отражается в учете проводкой:
  • 1) Д 10К50;
  • 2) Д 71 К 50;
  • 3) Д 10К71.
  • 7. Какие первичные документы служат основанием для отражения в учете кассовых операций?
  • 1) платежные поручения;
  • 2) авансовый отчет;
  • 3) приходные и расходные кассовые ордера.
  • 8. Наличные деньги, полученные из учреждений банка, организация может расходоват ь :
  • 1) на любые цели, предусмотренные уставом организации;
  • 2) только на те цели, на которые они получены;
  • 3) на любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ.
  • 9. Бухгалтерская проводка Д-т 51 К-т 62 означает:
  • 1) погашение долга поставщику;
  • 2) поступление средств от покупателей;
  • 3) поступление наличных денег с расчетного счета в кассу предприятия.
  • 10. Списание подотчетных сумм производят на основании:
  • 1) приходных и расходных кассовых ордеров;
  • 2) авансовых отчетов и оправдательных документов;
  • 3) платежных поручений.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы