Удержания из заработной платы и порядок ее выдачи

Из суммы начисленной заработной платы работникам организации производят удержания. Удержания делятся на три вида: обязательные, по инициативе администрации организации и по заявлению работника.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным документам (листам) и другим документам. Порядок удержания НДФЛ регламентируется Налоговым кодексом РФ. НДФЛ удерживается ежемесячно. Для его расчета определяется налогооблагаемая база и используется налоговая ставка. Для расчета налогооблагаемой базы применяют стандартные вычеты: 1400 рублей — на каждого иждивенца (3000 начиная с третьего) до достижения заработка 350 000 рублей. После превышения указанных сумм стандартные вычеты не применяются.

Для получения стандартных налоговых вычетов работник должен ежегодно подавать заявление на предоставление вычетов с приложением соответствующих документов.

Действующая налоговая ставка НДФЛ — 13%.

Пример

Работнику организации начислена заработная плата за январь месяц 19 500 руб., работник имеет двух несовершеннолетних детей трех и пяти лет.

Налогооблагаемая база составляет: 16 700 руб. (19500 - 1400 х 2).

Сумма налога с доходов физических лиц: 2171 руб. (16 700 х 13%).

Удержания по исполнительным листам производятся в размерах, указанных в этих документах. Для расчета определяется сумма, с которой производится удержание: сумма начисленной заработной платы уменьшается на величину НДФЛ. Полученная расчетная база является основанием для расчета удержания по исполнительному документу в размере (%), указанном в этом документе.

К удержаниям по инициативе организации относятся: аванс, выданный в счет заработной платы, выплаты в межрасчетный период, возврат излишне выплаченных сумм, вследствие счетных ошибок, удержание за причиненный ущерб, за допущенный брак и др. Эти удержания производятся по распоряжению руководителя организации и только в случаях, определенных законодательством.

Удержания по инициативе работника производятся только на основании заявления, поданного им самим в бухгалтерию организации.

К ним относятся: удержание алиментов по письменному заявлению работника о добровольной уплате, суммы, перечисленные на благотворительные цели и др.

Выдача заработной платы производится два раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором:

  • - в начале месяца выдается окончательный расчет за прошлый месяц;
  • - в середине месяца — плановый аванс в счет заработной платы.

Порядок выдачи заработной платы устанавливается организацией самостоятельно: наличными денежными средствами из кассы, по пластиковым карточкам.

Заработная плата, не выданная в установленные сроки, считается депонированной, а работник, своевременно не получивший ее, называется депонентом.

Для учета расчетов по заработной плате предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы начислений заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и др., то есть отражается задолженность организации перед работниками. Дебет — это удержание из заработной платы, ее выдача, то есть уменьшение задолженности.

Таблица 5.1

Корреспонденция счетов по начислению заработной платы

и удержаниям из нее

и/и

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция

счетов

дебет

кредит

Начислена заработная плата работникам организации:

- рабочим за изготовление продукции,

20

70

1

выполнение работ

- администрации организации

26

70

- работникам производственных подразделений

25

70

- рабочим за монтаж оборудования

08

70

2

Начислено пособие по временной нетрудоспособности:

за счет средств работодателя

20,25,26

70

за счет средств социального страхования

69

70

3

Удержания из заработной платы:

- налог на доходы физических лиц

70

68

- по исполнительным листам

70

76

4

Депонирована заработная плата

70

76

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция

счетов

дебет

кредит

5

Выдан плановый аванс в счет заработной платы за первую половину месяца

70

50

6

Выдана заработная плата за вторую половину месяца (окончательный расчет)

70

50

7

Выдана из кассы депонированная заработная плата

76

50

Контрольные вопросы

  • 1. Назовите документ, регулирующий трудовые отношения в России.
  • 2. Перечислите виды заработной платы.
  • 3. Что означает понятие «основная заработная плата»?
  • 4. Что такое дополнительная заработная плата?
  • 5. Как рассчитать заработную плату, начисленную за время очередного отпуска?
  • 6. Назовите формы оплаты труда.
  • 7. Укажите источники, за счет которых оплачивается пособие по временной нетрудоспособности.
  • 8. На каком счете учитываются расчеты с работниками организации по заработной плате?
  • 9. К какому виду удержаний относится удержание налога на доходы с физических лиц?
  • 10. Расскажите о вариантах выдачи заработной платы. Чем обусловлено их применение?
  • 11. При каких вариантах выдачи заработной платы возникает задолженность по депонированной заработной плате?
  • 12. На основании каких документов производится удержание по исполнительным документам?
  • 13. Составьте корреспонденцию счетов по депонированию заработной платы.
  • 14. Какой документ применяется для учета использования рабочего времени?

ТЕСТЫ

  • 1. При непрерывном стаже работы от 5 до 8 лет пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере:
  • 1)80%;
  • 2) 100%;
  • 3) 60%.
  • 2. При какой форме оплаты труда за основу берется количество и ка чество выполненных работ?
  • 1) сдельная;
  • 2) повременная;
  • 3) аккордная.
  • 3. При начислении отпускных для расчета среднего заработка расчет ным периодом считаются:
  • 1) предшествующие 6 месяцев;
  • 2) предшествующие 12 месяцев;
  • 3) предшествующие 24 месяца.
  • 4. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:
  • 1) за счет средств социального страхования;
  • 2) за счет средств работодателя;
  • 3) за счет средств работодателя и средств социального страхования.
  • 5. Назовите основные виды оплаты труда:
  • 1) повременная и сдельная;
  • 2) основная и дополнительная;
  • 3) простая повременная и простая сдельная.
  • 6. Первичный документ по учету рабочего времени:
  • 1) табель;
  • 2) наряд;
  • 3) личная карточка.
  • 7. По дебету счета 70 производят удержания:
  • 1) НДФЛ;
  • 2) страховых взносов;
  • 3) НДС.
  • 8. Перечисление в бюджет налога на доходы отражают проводкой:
  • 1) Д 70 К 69;
  • 2) Д 68 К 51;
  • 3) Д 70 К 68.
  • 9. Назовите основные формы оплаты труда:
  • 1) повременная и сдельная;
  • 2) основная и дополнительная;
  • 3) простая повременная и простая сдельная.
  • 10. Первичный документ по учету личного состава:
  • 1) табель;
  • 2) наряд;
  • 3) личная карточка.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >