Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Товароведение arrow Государственное регулирование добычи, производства и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней: зарубежная практика

Особенности государственного регулирования отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней в латиноамериканских странах

В Бразилии правовые гарантии, связанные с осуществлением деятельности по добыче полезных ископаемых (разрешение на разведку месторождений и концессия на добычу полезных ископаемых), заложены в Федеральной Конституции (Brazilian Federal Constitution)[1], Горном кодексе (Mining Code)2 и других законах и положениях (федерального уровня, уровня штатов и местного3), относящихся к горнодобывающей промышленности.

Основной базовый набор правил, регулирующих горнодобывающую деятельность в Бразилии, содержится в Декрете-Законе № 227 от 28 февраля 1967 г. с последующими изменениями (Декрет-Закон № 227 известен как Горный кодекс) и Декрете № 62,934 от 2 июля 1968 г. Указанные документы совместно называют «Горное законодательство» (Mining Laws).

Согласно ст. 176 Конституции 1988 г. все месторождения полезных ископаемых, расположенные на территории Бразилии, принадлежат федеральному Правительству, вовлечены ли они в горное производство или нет. Указанные месторождения считаются отделенными от земли, на которой они расположены.

Разведка и эксплуатация минеральных ресурсов в Бразилии может осуществляться только с разрешения федерального Правительства, т.е. после выдачи разрешения на разведку и концессии на добычу. Данные документы могут быть выданы (1) гражданам Бразилии и (2) компаниям, организованным в соответствии с законодательством Бразилии, головной офис и менеджмент которых сосредоточены в данной стране вне зависимости от происхождения капитала (национальный или иностранный).

Кроме того, владельцу земли гарантировано участие в результатах добычи полезных ископаемых в порядке и размере, определяемых законом.

Разрешение на разведку и концессия на разработку месторождений не могут быть переуступлены или переданы кому-либо полностью или частично без предварительного согласования с федеральным Правительством. Отсутствуют ограничения на экспорт.

Органы власти штатов имеют определенные полномочия по экологическому лицензированию в горнодобывающей промышленности. Наряду с федеральным Правительством, органы власти уровня штатов и местного уровня имеют право знакомиться с концессиями на разработку месторождений.

В Конституции Бразилии делается акцент на то, что все указанные выше действия осуществляются в национальных интересах.

При этом следует отметить, что в настоящее время идет масштабная реформа законодательства в сфере горнодобывающей промышленности, что является одной из приоритетных задач исполнительной власти. Вносятся предложения по созданию новых структур, в сферу компетенции которых входит регулирование горно-добывающей отрасли, а также по изменению ставок роялти.

Новые правила предполагают сокращение времени, в течение которого компании должны завершить работы по разведке месторождений полезных ископаемых, в целях предотвращения последующей перепродажи третьим лицам прав в случае роста рыночных цен на них.

Национальный Департамент горнодобывающей промышленности (National Department of Mining Production — DNPM)[2], созданный на основании Декрета № 23,079/1934 г., является федеральным органом власти, находящимся в подчинении бразильского Министерства рудников и энергетики (Brazilian Ministry of Mines and Energy — MME) и имеющим административные полномочия по инспектированию горнодобывающих предприятий и по изданию распоряжений, регулирующих их деятельность. DNPM также имеет полномочия по наложению административных взысканий на горнодобывающие предприятия, не выполняющие установленные требования.

Горнодобывающие компании обязаны сотрудничать с инспекторами DNPM и предоставлять техническую и финансовую информацию по всей цепочке разведки, производства и коммерциализации.

В прошлом добывающие компании должны были получить предварительное разрешение от DNPM на осуществление горнодобывающей деятельности. В настоящее время такого разрешения не требуется, но компании должны представить DNPM корпоративные планы по своей работе для получения разрешения на разведку или концессию на добычу, или осуществление уступки права на добычу полезных ископаемых.

Добыча полезных ископаемых считается деятельностью, которая имеет высокие риски загрязнения окружающей среды. Поэтому данной проблеме уделяется большое внимание, что выражается в наличии законодательства об охране окружающей среды.

Разрешение на разведку предоставляется DNPM, в то время как концессия на добычу — ММЕ.

Разрешение на разведку выдается на срок от одного до трех лет, который может быть продлен DNPM. В конце указанного срока владельцем разрешения представляется итоговый отчет о разведке (Final Exploration Report) в DNPM, который должен содержать сведения о результатах геологических исследований, а также об экономической и технической целесообразности дальнейшей деятельности на данном месторождении.

Как говорилось ранее, в настоящее время в Бразилии идет масштабная реформа законодательства в данной сфере. Последние четыре года продолжалась дискуссия относительно проекта закона № 5807, который называют новым Горным кодексом (New Mining Code). Указанный документ был представлен в Национальный конгресс 19 июня 2013 г., однако не был принят сразу[3].

Новый Горный кодекс предусматривает выдачу разрешения на разведку вновь создаваемым агентством, регулирующим данную сферу, под названием Национальное агентство добывающей промышленности (National Agency of Mining — ANM) только юридическим лицам на срок пять лет с возможностью продления еще на три года. При этом устанавливается ежегодный минимальный объем инвестиций, который будут определен ANM в зависимости от региона и типа руды. Также возможно, что выдаче разрешений на разведку в стратегических областях будут предшествовать публичные торги.

1. Госрегулирование добычи и производства драгоценных металлов и камней Таблица 1.8. Сравнение положений действующего и нового Горного кодекса

Действующий Горный кодекс

Новый Горный кодекс

1. Выдается ОИРМ

1. Выдается АИМ

2. Срок: от одного до трех лет с возможностью продления

2. Срок: пять лет с возможностью продления до трех лет

3. Предоставляется физическим или юридическим лицам

3. Предоставляется только юридическим лицам

Владелец разрешения на разведку должен начать изыскательские работы в течение 60 дней со дня опубликования указанного разрешения в официальном издании Official Gazette при условии, что данное лицо является владельцем площади поверхности или уже согласилось заплатить компенсацию владельцу, т.е. получило сервитут1.

В случае отсутствия соглашения между владельцем разрешения на разведку и собственником площади может быть подано исковое заявление о принудительном оформлении сервитута.

Когда процесс разведки завершен и подготовлен итоговый отчет о ней, владелец разрешения в течение года имеет исключительное право на подачу запроса на получение концессии на разработку.

Причиной отказа в выдаче концессии может быть соблюдение национальных интересов, что является более важным, чем разработка полезных ископаемых. В этом случае заявитель имеет право на возмещение от федерального правительства расходов на поисково-разведочные работы в случае утверждения итогового отчета о разведке.

Основные платежи, связанные с разрешением на разведку:

  • — годовая комиссия за гектар (Annual Hectare Fee — ТАН): плата за гектар, осуществляемая владельцем разрешения ежегодно до момента направления в DNPM итогового отчета о разведке;
  • — пошлины за подачу заявок в DNPM: сборы, оплачиваемые при подаче ходатайства на получение разрешения;
  • — уплата роялти владельцам площадей: ставка роялти составляет 50% суммы, выплаченной в качестве CFEM[4] [5].

Уступка и передача разрешения на разведку третьим лицам допускается при условии предварительного одобрения DNPM. В этом случае регулятор оценивает способность подрядчика соблюдать план работ, бюджет и другие условия.

Концессии будут предоставляться только юридическим лицам. Если разведку осуществляло физическое лицо, то оно должно определить уполномоченное юридическое лицо. Концессионер обязан предъявить план хозяйственного освоения месторождения (РАЕ) и подтвердить, что у него имеются средства для выполнения финансовых обязательств РАЕ.

Владелец концессии должен выполнить ряд обязательств по срокам начала выполнения работ, соблюдению плана по добыче, представлению ежегодного отчета и т.д.

Помимо обязательных платежей есть и другие налоговые обязательства, такие как компенсация за разработку минеральных ресурсов (Compensation for the Exploitation of Mineral Resources — CFEM), предусмотренная Федеральным законом от 29 декабря 1989 г. № 7,990.

Объем CFEM варьируется от 0,2 до 0,3% чистых продаж минеральных продуктов. Для большинства минералов ставка составляет 2%, но в целом составляет от 0,2 до 3%. Ставка для золота установлена на уровне 1%.

Сумма распределяется следующим образом: 65% идет на поддержку отдельных муниципальных образований, на территории которых осуществляются работы, 23% — штатам, 12% — союзу (DNPM).

Корректировка CFEM является одной из основных задач нового Горного кодекса, целью которой является удовлетворение запросов муниципальных образований и штатов по увеличению доли налогов от обложения горнодобывающей деятельности в качестве компенсации за их локальное воздействие. Как уже отмечалось, владельцу земли выплачивается ежемесячное роялти по концессии, эквивалентное 50% CFEM.

Владелец концессии не может разрабатывать какие-либо минералы, не поименованные в соглашении. В случае обнаружения при разработке месторождения новых веществ владелец концессии обращается с просьбой внести изменения в соглашение.

Концессии на разработку месторождений в настоящее время выдаются на неопределенный срок. Однако в рамках нового Кодекса данный срок будет составлять до 35 лет с возможностью его продления.

Уступка права по концессии, а также его обременение, допускается при условии предварительного одобрения Э^М. Сделки по уступке права или обременению имеют силу только после их регистрации в Э^М. Кроме того, существует возможность арендовать определенные права по добыче полезных ископаемых третьим лицом также при предварительном одобрении DNPM.

В случае невыполнения обязательств может применить

следующие санкции к подрядчику: предупреждение; штраф или прекращение разрешения (т.е. прекращение разрешения на разведку или концессии на добычу полезных ископаемых). Взыскание в виде прекращения может быть наложено, если сторона соглашения покинула месторождение или не соблюдает сроки разведки или добычи.

Горный кодекс определяет и классифицирует месторождения и рудники, устанавливает требования и условия получения разрешений, концессий, лицензий, права и обязанности держателей лицензий.

В табл. 1.9 представлена информация об установленных в Австралии налогах и сборах, уплачиваемых компаниями данной отрасли.

Обобщая опыт регулирования горнодобывающей отрасли Бразилии, выделим следующие моменты:

  • — полномочия по законодательному регулированию отрасли принадлежат федеральной власти;
  • — собственность на минералы отличается от собственности на землю, где они расположены;
  • — минералы являются собственностью федерального правительства;
  • — разведка может осуществляться бразильскими физическими или юридическими лицами, зарегистрированными в Бразилии в соответствии с требованиями федерального правительства;
  • — добыча может осуществляться юридическими лицами в рамках концессии федерального правительства;
  • — разведка и добыча осуществляются в национальных интересах;
  • — владелец концессии имеет право собственности на добытые полезные ископаемые;
  • — землевладельцы, местные, региональные и федеральные власти имеют право на роялти;
  • — держатели горно-добывающих концессий обязаны восстановить районы, в которых осуществлялись работы.

Таблица 1.9. Налогообложение горнодобывающей отрасли в Бразилии

Налог

Комментарий

Налог на доход корпорации (Corporate Income TaxCIT)

Максимальная

ставка СІТ

34%

Официальная ставка СІТ в 34% состоит из ставки 25% налога на доход корпораций (1РР1) и 9% социального взноса от чистой прибыли (СЭЩ. Фактически ставка ІИРЗ составляет 15% плюс надбавка в размере 10% от налогооблагаемого дохода, превышающего 240 000 бразильский реалов в год. Социальный взнос взимается с налогооблагаемой базы, аналогичной налоговой базе по налогу на доход корпораций

Уровень введения

Федеральный

Ставка налоговой амортизации

Рудные активы

Срок полезного использования

рудника

Активы амортизируются с использованием двух методов: (1) на основе линейного метода или (11) на основе метода единиц произведенной продукции в течение срока полезного использования рудника

Земли / улучшения

Срок полезного использования рудника

Активы амортизируются с использованием двух методов: (1) на основе прямолинейного метода или (11) на основе метода единиц произведенной продукции в течение срока полезного использования рудника.

При этом земля не амортизируется

Здания

4,0%

Машины и оборудование

10,0%

Норма амортизации зависит от срока службы товара. Однако бразильские налоговые органы официально объявили приемлемую норму амортизации для некоторых элементов на основе линейного метода. В целом 10% — это ставка, приемлемая для оборудования. Кроме того, бразильское налоговое законодательство позволяет использовать ускоренный режим амортизации на машины и оборудование, основанный на ча-

Налог

Комментарий

сах их использования. В некоторых случаях амортизация машин и оборудования может производиться в удвоенном размере

Слой пустой породы

Срок полезного использования рудника

Активы амортизируются с использованием двух методов: (i) на основе линейного метода или (ii) на основе метода единиц произведенной продукции в течение срока полезного использования рудника

Незавершенное производство / незавершенное

строительство

Срок полезного использования рудника /лицензионное соглашение

Расходы (включая затраты на исследования и разработки, start up и предварительные операционные затраты), при осуществлении которых в будущем можно ожидать получение прибыли, могут быть капитализированы. Они могут быть самортизированы на основе линейного метода (минимальный срок — пять лет), или с учетом единиц добычи в течение полезного срока службы рудника, или лицензионного соглашения. Амортизация возможна после того, как актив будет готов к использованию

Ограничение

на использование

налоговых убытков

30% налогооблагаемого

дохода

Использование налоговых убытков ограничено максимум 30% налогооблагаемого дохода. Отсутствует срок давности по переносу сумм убытков на будущие периоды

Специальные льготы / соглашения

Да

Нет специальных налоговых льгот или налоговых каникул, применимых к горнодобывающим компаниям. Однако бразильские горно-добывающие компании, как правило, используют общие налоговые льготы для компаний, которые осуществляют деятельность в некоторых бразильских штатах с более низким уровнем экономического развития, расположенных в Северо-Восточном районе (SUDENE) или (и) Амазонском регионе (SUDAM). Деятельность новых компаний, зарегистрированных в районах SUDENE и SUDAM, рассматривается в качестве приоритетной для развития региона и может способствовать сокращению 75% налога на прибыль при соблюдении определенных условий. Горнодобывающая отрасль признана приоритетной деятельностью в соответствии с Указом Президента

Налог

Комментарий

Налоги на минеральные ресурсы (Mineral taxes)

Название налога

Компенсация за разработку минеральных

ресурсов (CFEM — Compensation for the Exploitation of Mineral Resources)

Уровень

федеральный

База

Скорректированный доход

Объектом налогообложения ОРЕМ является прямая продажа минерала или его использование горнодобывающей компанией, добывшей минерал. Данным налогом облагаются чистый доход горнодобывающей компании, т.е. доход от продажи минералов за вычетом налогов, взимаемых с доходов, расходов на страхование и фрахт

Ставка

Ставка налога на добычу полезных ископаемых: (1) 1% применительно к золоту и (2) 0,2% применительно к драгоценным камням и благородным

металлам

Золото

1,0%

Подлежит вычету из налоговой

базы С1Т

Да

Другие налоги и платежи (Other taxes and payments)

Название

  • (1) ICMS
  • (2)

PIS/COFINS

1СМ — это косвенный налог, схожий с НДС. Это, по сути, НДС штата, и ставки варьируются в зависимости от места реализации продукта/товара/рудника, в зависимости от законодательства конкретного штата.

Р1Э и СОБИМЗ — это федеральные социальные взносы, подлежащие уплате всеми лицами в Бразилии (т.е. не ограничиваясь горнодобывающими компаниями) и рассчитываются на основе валового дохода. Существуют два различных

Налог

Комментарий

режима, применимых для PIS и C0FINS: ненакопительный и накопительный. Согласно первому из них, ставка налога составляет 9,25% (1,65%

PIS и 7,6% CORNS), но налогоплательщики вправе рассчитывать налоговые льготы на некоторые

вложения и расходы, разрешенные в налоговом законодательстве; накопительный режим — отсутствуют налоговые льготы, но ставка ниже 3,65% (0,65% PIS и 3% CORNS).

ICMS, PIS и C0FINS взимаются при внутренней продаже

База

  • (1) цена минерала
  • (2) валовой доход

Ставка

  • (1) различная
  • (2) 3,65% или 9,25%

Налог на экспорт

НДС взимается при экспорте

Нет

Налог на доход (Withholding tax)

Дивиденды

0,00%

Налогообложение дивидендных выплат компаний в Бразилии было ликвидировано в 1996 г. Однако бразильские налоговые законы предусматривают «процент на чистый капитал (The Interest on Net Equity)» («условный процентный вычет»), где проценты, уплаченные акционерам компании как возврат на инвестированный капитал (equity), могут быть вычтены в целях исчисления налога на прибыль. Организациям разрешено вознаграждать своих акционеров, выплачивая проценты по чистому капиталу, при соблюдении определенных ограничений. Это приводит к вычету расходов для целей исчисления CIT, тем самым снижая налоги.

Налог

Комментарий

Процент (на капитал)

  • 15,00—
  • 25,00%

Ставки зависят от страны происхождения иностранного инвестирования. Стандартная ставка составляет 15%; по ставке 25% облагаются выплаты, произведенные лицам, постоянно проживающим или находящимся в «налоговых оазисах»

Роялти

  • 15,00—
  • 25,00%

Сервисный сбор

  • 15,00—
  • 25,00%

Другие платежи

Лицензионные сборы

Базой является размер территории. Лицензионные платежи называются «ежегодные платежи за гектар» (Annual Tax on Hectare — ТАН). Основой для расчета является размер горного участка, измеряемого в гектарах. Ставка составляет 2,02 бразильского реала за гектар, ежегодно уплачиваемых в течение срока концессии. Ставка увеличивается до 3,06 бразильского реала, если период действия концессии продлевается

Источник: Corporate income taxes, mining royalties and other mining taxes — 2012 update. P. 17—18.

Горнодобывающая деятельность в Аргентине регулируется Конституцией, Горным кодексом (Закон № 1919) и дополнительными федеральными законами, указами, постановлениями и правилами, а также местным законодательством, принятым в каждой из аргентинских провинций[6].

Основными документами, регулирующими процедуры получения прав на добычу полезных ископаемых (разрешений на разведку и концессий на разработку), являются:

  • — Горный кодекс Аргентины;
  • — Горно-процессуальные кодексы провинций.

Федерация и провинции являются владельцами минералов первой категории (золото, медь, серебро и другие твердые полезные ископаемые), расположенные в пределах их территорий. Од-

нако, за исключением отдельных случаев, федеральные власти или правительства провинций не имеют возможности разведки и разработки месторождений минеральных ресурсов и должны предоставить частным лицам такие права. С учетом этого правительства провинций имеют право принимать свое собственное горное законодательство. При этом такие законодательные акты не должны противоречить федеральному законодательству.

В соответствии с положениями аргентинского Горного кодекса права на добычу полезных ископаемых в целом предоставляются путем выдачи разрешений на разведку и концессий на разработку.

Поскольку право на поверхность земли (за некоторым исключением) не включено в разрешение на разведку и концессию на разработку, владельцы указанных документов должны вести переговоры с владельцем(ами) земли о подписании соглашения о доступе к ней. Если в таком доступе необоснованно отказано, владельцы разрешений могут получить сервитут.

В рамках разрешения на разведку его владелец имеет исключительные права по исследованию конкретной территории в течение ограниченного времени, а также при условии, что он соответствует нормативным требованиям. При этом если он обнаружит потенциальное месторождение, то будет иметь право подать письменное ходатайство — декларацию об открытии — для начала процедуры получения концессии на разработку.

Площадь разведки, указанная в разрешении, делится на части (единицы) в 500 га. Одно разрешение может включать в себя до 20 единиц (т.е. 10 000 га). Компания или частное лицо не имеют права на получение непосредственно или через своих акционеров более 20 разрешений на разведку или более 400 единиц в провинции (т.е. компания или частное лицо не могут получить разрешения на разведку месторождений общей площадью более 200 000 га в провинции).

Разрешение на разведку вступает в силу через 30 дней после его предоставления. Каждый такой документ выдается на срок 150 дней для первой единицы и 50 дней для каждой последующей. При этом законодательно установлены сроки для постепенного освобождения владельцем разрешения территории разрабатываемого месторождения.

В отношении твердых минералов (золото, медь, серебро и др.) комиссия за разведку составляет 400 аргентинских песо за одну единицу (500 га) вне зависимости от срока действия разрешения.

В рамках концессии ее владелец имеет исключительное право на разработку полезных ископаемых в пределах определенной области. Площадь разработки, указанная в концессии, также делится на единицы. Их количество варьируется в зависимости от следующих факторов:

  • — является ли сторона юридическим или физическим лицом;
  • — типа минералов;
  • — типа месторождения.

В случае россыпных месторождений (золото, алмазы) годовая комиссия за разработку составляет 800 аргентинских песо за единицу (100 га). Данная сумма взимается за регистрацию соответствующей декларации об открытии, за исключением случаев для открывших месторождение, освобожденных от ее уплаты в течение трех лет с момента регистрации.

Условия концессии на разработку предоставляют ее владельцу бессрочное право собственности на месторождение, которое он обнаружил. При этом должны соблюдаться два условия:

уплата ежегодного взноса;

соответствие инвестиционному плану.

Если обладатель концессии не выполняет эти условия, она будет аннулирована.

В табл. 1.10 представлена информация об установленных в Аргентине налогах и сборах, уплачиваемых компаниями данной отрасли.

Таблица 1.10. Налогообложение горнодобывающих компаний в Аргентине

Налог

Комментарий

Налог на доход корпорации (Corporate Income TaxСП)

Максимальная ставка

CIT

35%

Уровень введения

федеральный

Ставка налоговой амортизации

Рудные активы

правила бухгалтерского

учета

Согласно национальным стандартам бухгалтерского учета отсутствуют конкретные

положения, касающиеся учета начисления амортизации горных активов. В практике горнодобывающих компаний Аргентины в целях амортизации активов следовать Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 6 «Разведка и оценка

Налог

Комментарий

запасов полезных ископаемых» (указан-ный стандарт введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25 ноября 2011 г.

№ 160н). Почти все расходы геологоразведочных компаний капитализируются как нематериальные активы и амортизируются в течение срока эксплуатации рудника после начала добычи. В процессе геологоразведочных работ и на этапе строительства основные фонды не подлежат амортизации и признаются частью

«нематериальных активов» во многих случаях. Они амортизируются после начала добычи

Земли / улучшения

Правила бухгалтерского учета

Здания

2,0%

Машины и оборудование

10,0%

Слой пустой породы

Правила бухгалтерского учета

Аналогично правилам для рудных активов и земель/улучшений

Незавершенное производство / незавершенное строительство

Срок

разработки

рудника

Ограничение на использование налоговых

убытков

5 лет

Закон о «горных» инвестициях (Mining Investments Law) предоставляет дополнительный вычет только для расходов на разведку

Специальные льготы /

соглашения

Да

Другие установленные законом налоговые льготы для новых инвестиций в горную промышленность:

  • 1) ускоренная амортизация активов более чем 3 года для сооружений — 60% в первом году, 20% во втором и третьем годах; и оборудования — 33% в год;
  • 2) освобождение от импортных пошлин на капиталовложения, относящиеся к горнодобывающей деятельности (с учетом 1%-ного сбора за контроль);
  • 3) скорый возврат НДС на стадии разведки;

Налог

Комментарий

  • 4) режим фискальной стабильности сроком на 30 лет;
  • 5) двойное вычитание расходов на разработку;
  • 6) горнодобывающие компании не являются субъектом обложения минимальным условным налогом на доход (minimum notional income tax)

Налоги на минеральные ресурсы (Mineral taxes)

Название налога

Роялти

провинций

Уровень

Провинция

База

Добытый

объем

В рамках Закона о «горных» инвестициях (Mining Investments Law) базой является величина добытого за вычетом прямых затрат, связанных с эксплуатацией (без учета амортизации основных средств).

Некоторые горнодобывающие провинции (например, Сан-Хуан — San Ju3n) изменили свое законодательство в направлении смещения налогооблагаемой базы роялти по добыче к системе доход/оборот (3% доходов в провинции Сан-Хуан) вместо добытого объема

Ставка

Золото

3,0%

Подлежит вычету из налоговой базы С1Т

Да

Другие налоги и платежи (Other taxes and payments)

НДС взимается при экспорте

Нет

Среднее время для возврата НДС

Не применимо

Налог на доход (Withholding tax)

Дивиденды

0,00%

В исключительных случаях применяется «выравнивающий налог», ставка которого

Налог

Комментарий

35%. Используется, когда сумма выплачиваемых дивидендов превышает налогооблагаемую прибыль

Процент (на капитал)

15,05/35,00%

Проценты по займам, предоставленным зарубежными банками, взимаются по ставке 15,05% при условии выполнения определенных требований. Общая процентная ставка уплачиваемого налога составляет 35%

Роялти

21,00%

Сервисный сбор

21,0%/31,5%

Обложение сбором за техническую помощь зависит от того, существует или нет технология в Аргентине. Если технологии технической помощи нет в Аргентине, ставка составляет 21%, в противном случае ставка составляет 35% (на предполагаемую прибыль 60%)

Другие платежи

Лицензионные сборы

Соглашение о фискальной стабильности

30 лет

В соответствии с Законом о «горных» инвестициях инвесторы вправе воспользоваться режимом фискальной стабильности (Fiscal Stability Regime) на срок

30 лет. Это специальный налоговый режим, включающий все налоги. При этом конкретные виды налогов исключены из этого режима, например, НДС и социальные налоги

Социальные взносы

Да. добро-

ВОЛЬНО

Источник: Corporate income taxes, mining royalties and other mining taxes — 2012 update. P. 15.

В Венесуэле месторождения и минералы, находящиеся в пределах национальной территории, регулируются Конституцией Венесуэлы, Горным законом (Mining Law) 1999 г. и правилами к нему (документ 2001 г. под названием Regulations). Существует также специальное законодательство, связанное с месторождениями железа и золота.

Горное законодательство делится на федеральное и законодательство уровня штатов[7]. В то время как федеральное законодательство применяется в отношении металлических полезных ископаемых, законодательство штатов — для нерудных полезных ископаемых и при этом варьируется в зависимости от штата. Законодательство охватывает разведку, разработку, узуфрукт2, владение (holding), обращение, перемещение (transport) и внутреннюю или внешнюю торговлю.

Другим фундаментальным положением является типовая декларация Министерства нефтеперерабатывающей и добывающей промышленности (Ministry of Petroleum and Mining — MPM), регулирующая вопросы добычи и иностранных инвестиций в данный сектор.

Практические законодательные нормы содержатся в Горном законе, правилах к нему и Декрете-Законе, регулирующем государственную деятельность по разведке и добыче золота (State Gold Mining Exploration and Exploitation Activities), а также сопутствующую и вспомогательную деятельность (Ancillary and Auxiliary Activities). Кроме того, с указанными актами тесно связано законодательство об охране окружающей среды.

Горное право Венесуэлы закрепляет положение, согласно которому все полезные ископаемые принадлежат государству. Поэтому минералы представляют собой часть общественного достояния и являются неотчуждаемыми. Для осуществления частной горнодобывающей деятельности требуется разрешение правительства.

Хотя горное законодательство предусматривает различные варианты осуществления горнодобывающей деятельности, единственным способом, имеющим коммерческое и промышленное значение, является концессия на разработку. Однако данный вариант неприменим для деятельности по добыче золота.

Площадь, покрываемая концессией по разработке, — это объемная пирамида, вершина которой находится в центре земли, а ее внешняя граница представляет собой горизонтальную плоскость прямоугольной формы в гектарах, чьи вершины и границы определяются в соответствии с универсальной поперечной проекцией Меркатора (Universal Transversal Mercator — U. T.M.[8]) или другими системами, принятыми МРМ.

Любое национальное или иностранное физическое или юридическое лицо, домицилированное (domiciled) в Венесуэле и обладающее соответствующей правоспособностью, может получить права на добычу полезных ископаемых в стране, за исключением прав для мелких «горняков» (Small mining), предоставляемых персонально (individually) или в общинах (in communities). Последний вид прав предназначен для граждан или юридических лиц Венесуэлы. Также существуют права для «мелких производителей» (Artisan Mining), предоставляемые гражданам Венесуэлы. Отдельным физическим и юридическим лицам, а именно должностным лицам Венесуэлы или их родственникам, а также иностранным правительствам и компаниям, им подконтрольным, запрещается приобретение прав недропользования.

Горнодобывающие компании, образованные в Венесуэле, должны быть зарегистрированы в МРМ. Если имеются иностранные инвестиции и (или) соглашения о трансферте технологий, соглашения, регулирующие использование патентов или товарных знаков, а также техническая помощь из-за рубежа, указанные соглашения аналогично должны быть зарегистрированы в соответствующих отделах МРМ.

Черная металлургия была национализирована более 30 лет назад. С 2011 г. государством была ограничена добыча золота. В результате этого все существовавшие ранее права на добычу полезных ископаемых, выданные частным лицам, были прекращены 15 декабря 2011 г. В настоящее время деятельность по добыче золота частными лицами разрешена только посредством их участия в размере менее 45% уставного капитала в смешанных компаниях, контролируемых государством. Создание смешанной компании, которая станет обладателем права на добычу золота, должно быть одобрено Национальным собранием (National Assembly).

Указанное ограничение деятельности распространяется на разведку и разработку месторождений золота, считающиеся основным видом деятельности, а также на хранение, владение, обработку, перемещение, транспортировку и внутреннюю или внешнюю торговлю золотом, являющиеся сопутствующими и вспомогательными. Последние указанные виды деятельности возможны только после публикации разрешения министерства, за исключением внутренней и внешней торговли, права на которую в силу закона (ex lege) принадлежат государству.

Следует отметить, что в течение последних нескольких лет руководство Венесуэлы работает над реструктуризацией горнодобывающей политики по всей стране. Целью новой политики в области добычи является достижение отраслевой структуры, аналогичной существующей структуре нефтяной промышленности. Соответственно, горнодобывающая деятельность будет проводиться непосредственно государством через государственные или смешанные компании, в которых стране принадлежит более 50% уставного капитала. Small mining деятельность также будет разрешена в специально отведенных местах.

В горном праве Венесуэлы существует единственный тип концессии на добычу полезных ископаемых. Только такая концессия дает права на разведку месторождений и последующую разработку. Концессии не применяются в целях добычи золота, для которого установлен специальный режим. В отношении этого драгоценного металла Президент Республики передает права на добычу полезных ископаемых соответствующим компаниям путем издания декрета (Decree).

Концессии на разведку и последующую разработку присуждаются на земельные участки, разделенные на 12 лотов площадью от 493 га до 513 га. Таким образом, общий размер земельного участка составляет не более 6156 га.

Области (территории) для деятельности по добыче золота будут определены Декретом по передаче права недропользования для смешанных компаний.

Права, возникающие из концессии на добычу, являются реальными правами собственности. Вместе с тем МРМ должен сначала санкционировать и предоставить разрешение в соответствии с порядком для возможности отчуждать, обременять, арендовать или заключить субподрядный договор (subcontract) относительно права собственности по разработке. В целях получения указанного разрешения концессионер должен осуществить предварительные мероприятия и требуемые инвестиции для представления программы развития и разработки, которая должна быть зарегистрирована не позднее чем за 30 дней до начала разработки месторождения.

Особенностью концессий является то, что концессионер наделен правом выбрать из разведанных им площадей максимум до шести прилегающих лотов (не более половины исходной площади) в целях осуществления разработки.

Срок концессии не может превышать 44 года. Концессия предусматривает осуществление разведки на срок не более трех лет с возможностью продления единожды на год. Срок разведки не может быть больше 20 лет с даты публикации соответствующего сертификата на разработку (Exploitation Certificate) с возможностью продления этого срока максимум двумя десятилетними периодами с разрешения МРМ. Условия передачи прав на добычу золота будут установлены соответствующим декретом, но в целом право пользования недрами не может быть предоставлено на срок более 20 лет с двумя десятилетними периодами продления.

Концессия предоставляет ее владельцу исключительные права на разведку и разработку минералов, указанных в ней и находящихся на соответствующей территории предоставления прав. (Помимо соответствующих минералов владельцу концессии принадлежат права и на шлам.) Смешанные компании, имеющие права на добычу золота на определенной территории, не имеют прав на другие минералы в рамках данных площадей. Для этого требуется специальное разрешение соответствующего министерства.

Система налогообложения в данной сфере выстроена таким образом, что обладатели права на добычу полезных ископаемых должны оплатить:

  • 1) налог «на поверхность» (surface tax) за каждый гектар с четвертого года концессии, уплачиваемый ежеквартально за истекший период. Сумма рассчитывается в налоговых единицах за гектар и зависит от количества гектаров и года концессии. В основе калькуляции находятся таблицы. В случае с золотом и бриллиантами это от 0,14 налоговых единиц в течение первых четырех лет концессии для площади не более 513 га и до 0,38 налоговых единиц в период с 17-го года по 20-й год концессии для площади 12 312 га. После начала разработки налог на разработку (exploitation tax) вычитается из налога «на поверхность», относящегося к тому же периоду, пока не станет равным первому;
  • 2) налог на разработку (exploitation tax) в размере:
    • — 3% рыночной стоимости — в Каракасе[9] — в отношении очищенных материалов (refined material) для платины и металлов платиновой группы;
    • — 4% рыночной стоимости — в Каракасе — в отношении алмазов и других драгоценных камней;
    • — 3% рыночной стоимости — на руднике — для других минералов, включающей в себя затраты до добычи минерала (дробленого или нет), груженого в транспортное средство для перевозки его за пределы территории разработки или на завод для очистки;
    • — 13% роялти на добычу золота. Ставка может быть снижена до 3% для конкретных проектов или увеличена.

Права на добычу полезных ископаемых могут быть прекращены:

  • — в связи с истечением срока, на который они были выданы;
  • — в связи с отказом;
  • — в связи с отменой по следующим причинам:
  • • несоблюдение сроков осуществления разведки;
  • • непредставление чертежей (планов) в установленный срок;
  • • несоблюдение сроков начала разработки;
  • • необоснованное приостановление разработки на больший срок, чем это разрешено законом;
  • • неуплата любого налога на добычу полезных ископаемых (mining tax) за период один год;
  • • непредставление технико-экономического обоснования;
  • • нарушение Горного закона (более трех случаев в течение шести месяцев);
  • • в других особых случаях, предусмотренных в соответствующих правах на добычу или законе;
  • • права на добычу золота могут быть отозваны в любое время на основе национальных политических соображений или в случае нарушения смешанной компанией любого из ее обязательств.

Желающие получить концессию на разведку и последующую добычу должны подать в МРМ заявление, требования к содержанию которого установлены законодательно.

  • [1] Конституция Бразилии доступна по ссылке: http://pdba.georgetown.cdu/cons Шшіогк/ЬгагіІ/еп^кМб.ІШпІ. Горный кодекс доступен по ссылке: http://faolex.fao.org/cgi-bin/faolex.exe? гес_іб=112289&database= ґао1ех&5еагс1і_Іуре=1іпк&ІаЬ1е=ге5ик&1а^= ещМогпШпате =@ЕЯА1Х. Бразилия является федеративной республикой, являющейся союзом Федерального округа, 26 штатов и 5564 муниципалитетов.
  • [2] Официальный сайт: http://www.dnpm.gov.br/.
  • [3] В ожидании принятия нового законодательства в данной сфере с ноября 2011 г. правительство приняло решение приостановить выдачу разрешений на разведку и до-бычу. Данный факт вызвал серьезные проблемы для горнодобывающих компаний.
  • [4] Сервитут — это право лица пользоваться чужим земельным участком или иным объектом недвижимости.
  • [5] О нем речь пойдет ниже.
  • [6] Аргентина является федеративной республикой и подразделяется на 23 провин-ции и один федеральный округ Буэнос-Айрес. Каждый субъект федерации имеет собственную конституцию, в соответствии с которой осуществляется самоуправление.
  • [7] Официальное название государства Боливарианская Республика Венесуэла. Административно оно делится на 23 штата. Узуфрукт (лат. иьиь — использование, лат ./там — доход) — это вещное право пользования чужим имуществом с правом присвоения доходов от него, но с условием сохранения его целостности, ценности и хозяйственного назначения. В римском праве узуфрукт относился к личным сервитутам (Ыхр://ги.ткрс6[а.отё/тк/%иЗ%Е7%?3% Р4%Р0%РЗ%ЕА%Р2).
  • [8] Пространственная система координат.
  • [9] Столица Венесуэлы.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы