НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Налоговая система — совокупность налогов (сборов), принципов их установления, а также форм их изъятия и методов налогового контроля за соблюдением налогового законодательства. Ее назначение — аккумулирование денежных средств в руках государства для выполнения им общественно полезных функций.

Основные элементы налоговой системы

Налог (сбор, пошлина) — обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти (или внебюджетный фонд) установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях, определенных законодательством страны.

Объекты налогообложения: доходы (прибыль), стоимость товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законодательством.

Налоговое бремя — величина налоговой суммы, которую платят налогоплательщики. Определяется текущей налоговой политикой правительства, а также уровнем доходов (в развитых странах она составляет 30—33%).

Налоговая база — сумма, с которой взимаются налоги (в случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом). Налогооблагаемый доход (прибыль) рассчитывается как разница между объемом полученного дохода и величиной налоговых льгот.

Налоговая ставка — часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога.

Налоговые льготы устанавливаются законодательно. В России имеются следующие их виды: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога, например затрат на НИОКР; понижение налоговых ставок; вычет налоговой базы (налоговый вычет); налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Функции налогов в экономической системе:

  • 1. Фискальная функция — обеспечение доходов государственного бюджета в целях финансирования государственных расходов.
  • 2. Социальная функция — поддержание социальной справедливости и социального равновесия в целях выравнивания доходов между отдельными социальными и доходными группами.
  • 3. Регулирующая функция поддерживает государственное регулирование экономики в различных аспектах (отраслевом, территориальном, структурном).
  • 4. Стимулирующая функция — содействие развитию отдельных структурных элементов экономики в целях повышения экономической эффективности производства.
  • 5. Контрольная функция — повышение эффективности поступления средств и налоговой системы в целом, выявление нарушений налоговой дисциплины.

Принципы налогообложения:

  • 1. Гласность и открытость.
  • 2. Простота исчисления и взимания.
  • 3. Гибкость налоговой системы: уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика. По этому принципу выделяют:
    • • прогрессивное налогообложение — чем выше доход, тем выше ставка налогообложения этого дохода (наиболее растпространено);
    • • пропорциональное налогообложение — осуществляется по единой налоговой ставке вне зависимости от уровня дохода;
    • • регрессивное налогообложение — налогообложение осуществляется по снижающейся налоговой ставке в зависимости от величины дохода (налоговой базы).
  • 4. Неотвратимость налогов (система штрафов и наказаний).
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >