Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит: Практикум

Ситуационные задачи

Задача 1

При исследовании организационной структуры управления, системы внутреннего контроля было установлено, что организационно-правовая форма собственности экономического субъекта — общество с ограниченной ответственностью. Сумма уставного капитала на дату регистрации организации составляет 100 000 руб. Уставный капитал оплачен полностью.

Согласно уставу основной вид деятельности общества — производство и продажа мебели. ООО «Импульс» имеет лицензию на производство и продажу мебели.

Организационная структура ООО представлена генеральным директором, заместителями генерального директора по производственным и экономическим вопросам, бухгалтерией, отделом маркетинга и менеджмента, производственными цехами и обслуживающими производствами.

В процессе исследования структуры организации выявлено, что функции кассира выполняет бухгалтер по учету денежных средств и документов.

Работники организации компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. Приказом руководителя организации установлен список материально ответственных лиц, с ними заключены договоры о материальной ответственности.

Служба внутреннего аудита отсутствует. Инвентаризационная комиссия осуществляет свои функции периодически.

Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность. Ведение первичного учета осуществляется по унифицированным формам. Имеются исправления в учетных документах. Учетная политика представлена приказом руководителя организации без приложений.

Оцените элементы организационной структуры и систему внутреннего контроля в организации и разработайте рекомендации.

Задача 2

При правовой экспертизе хозяйственных договоров ОАО «Проммаш» установлено: в организации имеются договоры купли-продажи, поставки, мены, аренды, займа, страхования, банковского обслуживания. Имеют место факты отсутствия основных реквизитов договоров: номера, даты заключения, подписи и печати сторон.

При проверке договоров на соответствие положениям Гражданского кодекса РФ установлено, что в целом содержание договоров соответствует требованиям действующего законодательства.

Однако имеются существенные нарушения оформления договоров на выполнение работ. Все представленные на экспертизу договоры были исследованы сплошным образом на предмет выполненных работ и услуг, суммы начислений, должности работников, которые выполняют работы, и оформление договоров.

Договоры оформлены небрежно:

  • • имена, отчества работников указаны не полностью или приводятся просто инициалы, инициалы вообще отсутствуют;
  • • должности работников не указаны;
  • • предмет договора приводится неразборчиво, имеются сокращения слов;
  • • цена договора не обоснована;
  • • отсутствуют сметы расходов.

К некоторым договорам прилагаются акты выполненных работ по договору возмездного оказания услуг. Акты также не соответствуют требованиям оформления и содержания:

  • • оформлены небрежно;
  • • подписи отдельных исполнителей в акте отсутствуют;
  • • в основном акты подписаны от заказчика только руководителем организации;
  • • в актах указано, что выполненные работы удовлетворяют условиям соглашения. Однако в договоре не указаны условия соглашения (имеется только предмет договора, сумма, порядок расчетов, срок действия).

Проведите правовую экспертизу договоров на выполнение работ в части соблюдения положений Гражданского кодекса РФ и разработайте рекомендации.

Задача 3

При проверке учетной политики установлено, что она утверждена приказом руководителя организации от 10.02.20(ХХ) г.

В учетную политику включены следующие элементы.

Форма ведения учета таблично-автоматизированная с использованием журналов-ордеров.

Организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством.

Расходы по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца закрываются на счет 90 «Продажи» и списываются традиционным способом.

Амортизация основных средств начисляется в соответствии с установленными нормами в течение нормативного срока службы объектов основных средств.

Списание затрат на капитальный ремонт основных средств производится за счет образования резерва. В случае отсутствия средств резерва расходы на ремонт списываются на счет 97 «Расходы будущих периодов».

В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

Осуществите аудит учетной политики организации. Проверьте обоснованность и законность формирования элементов учетной политики. Разработайте предложения по совершенствованию элементов учетной политики.

Задача 4

В ходе аудиторской проверки проведена инвентаризация главной кассы организации.

Остатки наличных денежных средств по учетным данным составили 38 000 руб. Кроме того, в кассе находились денежные документы на сумму 10 000 руб. и бланки документов строгой отчетности на сумму 1000 руб.

Фактические остатки на момент инвентаризации составили:

  • • наличных денег — 35 000 руб.,
  • • денежных документов — 8000 руб.
  • • бланков документов строгой отчетности — 1000 руб.

Кроме того, была проведена проверка инвентаризационных

материалов.

При проверке установлено:

  • • в учетной политике отсутствует раздел инвентаризации имущества и обязательств;
  • • в приказах организации отсутствуют приказы о проведении инвентаризации;
  • • акты инвентаризации денежных средств составляются произвольно;
  • • в состав комиссии включены бухгалтер и кассир;
  • • решения по результатам инвентаризации не принимаются.

Провести проверку инвентаризации главной кассы организации и отразить результаты аудита на счетах бухгалтерского учета. Проверить инвентаризационные материалы.

Задача 5

При аудите системы управления установлено: руководство организации осуществляет генеральный директор; структура бухгалтерии представлена главным бухгалтером, бухгалтерами по учету материально-производственных запасов, расчетов, расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, денежных средств; должностные инструкции работников бухгалтерии отсутствуют; наблюдается перераспределение должностных обязанностей между работниками бухгалтерии.

В организации разработана и применяется учетная политика. В качестве приложений к учетной политике прилагаются рабо-чий план счетов и график документооборота. Последний не соблюдается.

Отсутствуют трудовые договоры с работниками организации. В течение года пересматриваются должностные оклады работников организации на основании приказов руководителя организации.

Список подотчетных лиц не утвержден. Наблюдается практика выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся по ранее полученным подотчетным суммам. Имеются в наличии авансовые отчеты, не подписанные генеральным директором и главным бухгалтером.

Проведите аудит эффективности системы управления в организации. Разработайте рекомендации по совершенствованию системы управления.

Задача 6

Руководствуясь допущениями и требованиями, раскрытыми в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», проведите проверку бухгалтерской отчетности экономического субъекта (приложения 5, 6). Результаты проверки качества бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта оформите в рабочем документе (табл. 6.1).

Таблица 6.1. Рабочий документ аудитора «Проверка соблюдения требований, предъявляемых к формированию бухгалтерской отчетности экономического субъекта»

Наименование

требования

Содержание требования

Результат аудита бухгалтерской отчетности

Требование достоверности и полноты

Достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными

актами

Требование нейтральности

Нейтральность информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими

Окончание табл. 6.1

Наименование

требования

Содержание требования

Результат аудита бухгалтерской отчетности

Требование целостности

Включение в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы

Требование последовательности

Соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому

Требование сопоставимости

Отражение данных, позволяющих осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному

Требование соблюдения отчетного периода

В качестве отчетного года принят период с

1 января по 31 декабря включительно, т. е. отчетный год совпадает с календарным. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяца для промежуточной отчетности)

Требование правильного оформления

Соблюдение формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков), подписание руководителем организации и главным бухгалтером, отсутствие подчисток и помарок

Укажите используемые в процессе проверки аудиторские стандарты, методы и аудиторские процедуры.

Задача 7

Используя стандартные методы и процедуры аудита, проведите общую проверку учетной политики экономического субъекта для целей бухгалтерского и налогового учета (приложения 7, 8). При изучении учетной политики детализируйте направления проверки и определите контролируемые параметры (табл. 6.2).

Таблица 6.2. Рабочий документ аудитора «Направления аудита и контролируемые параметры учетной политики организации»

Направление аудита

Контролируемые параметры

Оценка оформления и формирования учетной политики

Анализ организационно-технических положений учетной политики

Оценка методических положений учетной политики

Укажите используемые в процессе проверки аудиторские стандарты, методы и аудиторские процедуры.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы