Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит: Практикум

Ситуационные задачи

Задача 1

Выявите ошибки в бухгалтерском учете операций по изменению уставного капитала ЗАО «Альфа». Хозяйственные операции отражены в табл. 7.1. Рекомендуемые аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным аудитора» этой таблицы.

Таблица 7.1. Хозяйственные операции по изменению уставного капитала ЗАО «Альфа»

п/п

Содержание хозяйственной операции

По данным аудируемого лица

По данным аудитора

сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

і

Уплачена (с расчетного счета) государственная пошлина по операциям с ценными бумагами (регистрации эмиссии ц.б., размещаемых путем подписки)

800

68

51

Окончание табл. 7.1

п/п

Содержание хозяйственной операции

По данным аудируемого лица

По данным аудитора

сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

2

Увеличен уставный капитал ЗАО «Альфа» (дополнительно размещено 100 акций по номинальной цене 1000 руб., фактическая цена размещения — 1200 руб.):

  • • номинальная стоимость дополнительно размещенных акций,
  • • разница между фактической и номинальной стоимостями дополнительно размещенных акций
  • 100 000
  • 20 000
  • 75-1
  • 75-1
  • 80
  • 80

3

Начислена государственная пошлина по операциям с ценными бумагами

800

83

68

4

На расчетный счет ЗАО «Альфа» поступили денежные средства в счет частичной оплаты размещенных акций

50 000

51

76

Задача 2

Дайте рекомендации по бухгалтерскому учету использования нераспределенной прибыли организации и формированию других элементов собственного капитала акционерного общества.

Сальдо по счетам на дату совершения операций составило:

  • • счет 80 «Уставный капитал» — 180 000 руб.;
  • • счет 82 «Резервный капитал» — 8000 руб.;
  • • счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 273 000 руб. (кредит);
  • • счет 99 «Прибыли и убытки» — 18 000 руб. (кредит).

В конце декабря отчетного года в организации сделаны следующие записи:

Дебет 84 Кредит 99 — 273 000 руб. — произведена реформация баланса.

Дебет 99 Кредит 84 — 13 650 руб. — увеличен резервный фонд акционерного общества в соответствии с учредительными документами (5 % в нераспределенной прибыли отчетного года, если резервный фонд не превышает 5 % уставного капитала общества).

Дебет 99 Кредит 75-1 — 27 300 руб. — начислены дивиденды акционерам по итогам работы организации за год (по решению Совета директоров и собрания учредителей — 10 % чистой прибыли).

Задача 3

Оцените правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по выкупу и аннулированию собственных акций организации. Дайте рекомендации по устранению выявленных искажений.

Хозяйственные операции отражены в табл. 7.2. Рекомендуемые аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным аудитора» табл. 7.2.

Таблица 7.2. Хозяйственные операции с собственными акциями общества

По данным

По данным

Содержание хозяйственной

аудируемого лица

аудитора

п/п

операции

сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

1

С расчетного счета перечислено акционерам за выкупленные у них собственные акции организации:

а) за акции, выкупленные у

75 000

81

75-1

ООО «Альфа» (100 шт.)

75 000

75-1

51

б) за акции, выкупленные у

4000

81

75-1

ЗАО «Бета» (10 шт.)

4000

75-1

51

2

Отражено уменьшение уставного капитала в связи с аннулированием собственных акций (номинальная цена акций составляет 700 руб.): а) по акциям, выкупленным у

75 000

80

81

ООО «Альфа»

б) по акциям, выкупленным у ЗАО «Бета»

4000

80

81

3

Списана разница между номинальной и фактической стоимостью аннулированных

акций:

а) по акциям, выкупленным у

5000

91-2

80

ООО «Альфа»

б) по акциям, выкупленным у ЗАО «Бета»

3000

91-2

80

Задача 4

В соответствии с учетной политикой в организации производится регулярная (на начало отчетного года) переоценка группы объектов основных средств — зданий. На 1 января отчетного года рыночная стоимость здания, подтвержденная экспертом, составила 12 378 000 руб. Восстановительная стоимость здания по данным аналитического учета к счету 01 «Основные средства» равна 10 300 000 руб. Стоимость накопленной амортизации здания по данным аналитического учета к счету 02 «Амортизация основных средств» составляет до переоценки 4 120 000 руб. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета используется линейный метод начисления амортизации.

В учетных регистрах 31 декабря отчетного года сделана следующая запись, отражающая переоценку (дооценку) здания:

Дебет 01 Кредит 02 — 2 075 000 руб.

Выявите нарушения и дайте рекомендации по их устранению.

Задача 5

Оцените правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию и использованию резервов предстоящих расходов в течение отчетного года. Дайте рекомендации по устранению выявленных искажений. Хозяйственные операции отражены в табл. 7.3. Рекомендуемые аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным аудитора» таблицы.

Таблица 7.3. Хозяйственные операции по формированию и использованию резервов предстоящих расходов за отчетный год

п/п

Содержание хозяйственной

По данным аудируемого лица

По данным аудитора

операции

сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

і

В соответствии с учетной политикой и годовой сметой затрат произведены отчисления в резерв на ремонт оборудования общехозяйственного назначения— 2050 руб. в месяц в течение 12 мес.

24 600

25

96

Окончание табл. 7.3

п/п

Содержание хозяйственной операции

По данным аудируемого лица

По данным аудитора

сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

2

В июле списаны материалы, израсходованные на ремонт оборудования

14 700

25

10-1

3

В июле начислена заработная плата рабочим, производившим ремонт оборудования

6800

25

70

4

В июле начислены страховые взносы и отчисления

на страхование от несчастных случаев на производстве (30,5 %)

1802

25

69

5

В августе акцептован счет сторонней организации за услуги по ремонту оборудования: сумма без НДС сумма НДС

  • 5000
  • 900
  • 96
  • 19
  • 60
  • 60

Задача 6

Используя данные бухгалтерского баланса ОАО «Мебельный салон “Комфорт”» (приложение 5), подготовьте расчет чистых активов акционерного общества по типовой форме, утвержденной приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № № Юн, 03-6/пз. В результате проведенных до этого процедур аудитор установил, что в бухгалтерском балансе ОАО «Мебельный салон “Комфорт”» не отражены: на начало отчетного года — краткосрочные финансовые вложения в сумме 17 тыс. руб., на конец отчетного года — нематериальные активы в сумме 37 тыс. руб. Сверьте полученные суммы на начало и конец отчетного года с величиной чистых активов до и после устранения искажений в бухгалтерской отчетности. Сравните фактическую величину чистых активов (по данным аудитора) с суммой уставного капитала, отраженной в Бухгалтерском балансе (приложение 5). В зависимости от результатов сопоставления сделайте выводы о необходимости:

  • • не предпринимать никаких действий, либо
  • • уменьшить уставный капитал до величины чистых активов, либо
  • • ликвидировать организацию.

Укажите, какими лицами принимаются и как оформляются данные решения.

Задача 7

Оцените правомерность решения о выплате дивидендов и достоверность отражения в бухгалтерском учете расчетов с учредителями по дивидендам.

Организация (акционерное общество), находящая на территории РФ, выпустила привилегированные акции трех типов, находящиеся в обращении:

  • 1) привилегированные акции, по которым размер дивиденда определен в твердой денежной сумме (10 000 акций номиналом 200 руб., дивиденд на акцию 50 руб. в год);
  • 2) привилегированные акции, по которым размер дивиденда определен в проценте от номинала (14 000 акций номиналом 300 руб., дивиденд на акцию 15 % в год);
  • 3) кумулятивные привилегированные акции, по которым невыплаченные дивиденды выплачиваются не позднее определенного срока (6000 акций номиналом 200 руб., дивиденд на акцию 50 руб. в год, дивиденды выплачиваются раз в два года). Срок выплаты наступает через два года после отчетного (прошлого) года.

Все владельцы акций — физические лица.

За отчетный год организация получила чистый убыток в сумме 3 700 000 руб., который был отражен при реформировании баланса 31 декабря отчетного года записью:

Дебет 84 Кредит 99 — 3 700 000 руб.

Дебетовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января года, следующего за отчетным, составило 8000 руб. Чистые активы на конец отчетного года больше величины уставного капитала и резервного фонда.

В соответствии с рекомендациями Совета директоров годовое собрание акционеров приняло решение не выплачивать дивиденды за отчетный год по обыкновенным акциям. По привилегированным акциям было решено произвести следующие выплаты за отчетный год:

  • 1) по привилегированным акциям первого типа 500 000 руб.;
  • 2) по привилегированным акциям второго типа 630 000 руб.;
  • 3) по кумулятивным привилегированным акциям — не выплачивать дивиденды.

Источник выплаты — добавочный капитал.

На момент принятия решения сальдо по счетам собственного капитала составило:

  • 80 «Уставный капитал» — 30 000 000 руб.;
  • 82 «Резервный капитал» — 1 500 000 руб.;
  • 83 «Добавочный капитал», субсчет 1 «Эмиссионный доход» — 2 087 000 руб.;
  • 83 «Добавочный капитал», субсчет 2 «Результаты переоценки объектов основных средств» — 2 400 000 руб.;
  • 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 8000 руб. (дебет).

На основании протокола годового собрания акционеров в бухгалтерском учете года, следующего за отчетным, произведены записи:

1) начислены дивиденды по привилегированным акциям первого типа:

Дебет 83-2 Кредит 75-2 — 500 000 руб.;

2) начислены дивиденды по привилегированным акциям второго типа:

Дебет 83-1 Кредит 75-2 — 630 000 руб.;

3) начислены дивиденды по обыкновенным акциям (сумма соответствует решению собрания акционеров по году, предшествовавшему отчетному):

Дебет 84 Кредит 75-2 — 10 000 руб.;

4) начислен налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов:

Дебет 75-2 Кредит 68 — 102 600 руб.;

5) с расчетного счета акционерам перечислены дивиденды (через 65 дней после принятия решения о выплате дивидендов, уставом срок не определен):

Дебет 75-2 Кредит 51 — 1 037 400 руб.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы