Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит: Практикум

Ситуационные задачи

Задача 1

При аудите денежных средств установлено, что в учете отражены следующие хозяйственные операции (табл. 9.1). Субсчета к счетам синтетического учета соответствуют типовому плану счетов.

Таблица 9.1. Хозяйственные операции и записи по учету денежных средств

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспондирующие

счета

дебет

кредит

і

В операционную кассу поступила выручка от продажи товаров в розницу

124 000

50-1

90-1

2

Оприходованы излишки наличных денег, выявленные при инвентаризации главной кассы

10

50-1

99

3

С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы

16 940

50-1

51

4

Выплачены из кассы:

  • • заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц
  • • аванс за текущий месяц

11 940 5000

  • 70
  • 70
  • 50-2
  • 50-2

5

Из кассы сотруднику выдан краткосрочный заем

1500

76-4

50-1

6

Сданы деньги из главной кассы для зачисления на расчетный счет

120 000

50-3

50-1

7

Денежные средства, сданные из кассы, зачислены на расчетный счет

120 000

51

50-3

8

Поступила оплата за товары на расчетный счет

25 000

51

62

9

На расчетный счет зачислены:

  • а) краткосрочный кредит банка
  • б) долгосрочный кредит банка
  • 10 000
  • 15 000
  • 51
  • 51
  • 66
  • 66

10

С расчетного счета перечислено поставщику в погашение задолженности за приобретенные товары

60 520

60

51

11

С расчетного счета в бюджет перечислен НДС

17 000

68

51

12

Открыт чековый счет за счет средств с расчетного счета

38 000

55-1

51

13

С чекового счета произведена предоплата поставщику

18 500

60

55-1

14

В кассу поступили оплаченные ж/д билеты, приобретенные через подотчетное лицо

800

50-1

71

Оцените правильность синтетического учета денежных средств и дайте рекомендации по устранению выявленных искажений. Для анализа бухгалтерских ошибок и выбора способов их устранения используйте табл. 9.9 вспомогательного информационного материала.

Задача 2

Оцените соответствие порядка ведения бухгалтерского учета операций по предоставлению займов требованиям законодательства РФ. Приведите необходимые исправительные записи.

Хозяйственные операции организации представлены в табл. 9.2. Рекомендуемые аудитором (верные) бухгалтерские записи отразите в графах «По данным аудитора» указанной таблицы.

Таблица 9.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по предоставлению займов

Содержание хозяйственной

По данным аудируемого лица

По данным аудитора

п/п

операции

сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

1

Предоставлен краткосрочный заем ООО «Фокус». Деньги перечислены с расчетного счета

300 000

66

51

2

Начислены проценты по предоставленному займу

10 000

66

91-1

3

На расчетный счет зачислены проценты по займу

10 000

51

66

4

По окончании срока договора заем возвращен на расчетный счет организации

300 000

51

66

5

В соответствии с договором начислен штраф за нарушение сроков возврата займа

4500

66

91-1

6

Сумма штрафа поступила на расчетный счет

4500

51

66

Задача 3

Оцените соответствие порядка ведения бухгалтерского учета операций по формированию и использованию резервов под обесценение финансовых вложений требованиям законодательства РФ. Приведите необходимые исправительные записи.

Аудируемая организация владела 40 акциями другого предприятия, которые учитывались на счете 58-1 «Паи и акции». Стоимость акций по договору купли-продажи (на дату их приобретения) составляла 40 000 руб. (цена 1000 руб. за штуку). Имеются следующие данные о рыночной стоимости данных акций:

  • • 31 декабря года, предшествовавшего отчетному, — 38 000 руб.;
  • • 31 декабря отчетного года — 38 500 руб.

Хозяйственные операции организации представлены в

табл. 9.3. Рекомендуемые аудитором (верные) бухгалтерские записи отразите в аналогичной таблице.

Таблица 9.3. Бухгалтерские записи по учету операций с резервами под обесценение финансовых вложений

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов по данным аудируемого лица

сумма

дебет

кредит

і

На 1 января отчетного года сформирован резерв под обесценение финансовых вложений

2000

91-2

59

2

На 1 января года, следующего за отчетным (текущего года), откорректирована сумма резерва под обесценение финансовых вложений

500

91-2

59

3

  • 15 мая текущего года продано 30 акций по цене 1100 руб. за акцию:
    • а) сумма дохода;
    • б) учетная стоимость акций
  • 33 000
  • 30 000
  • 62
  • 91-2
  • 91-1
  • 58-1

4

15 мая отчетного года списан резерв, относящийся к проданным акциям

2000

59

91-1

5

31 мая отражен финансовый результат от прочих операций (неосновных видов деятельности)

5000

91-2

99

Задача 4

Проанализируйте правильность оценки материалов при их списании на основании представленной ниже информации. В соответствии с учетной политикой организации материалы при выбытии оцениваются методом ФИФО. В аналитическом учете по счету 10 «Материалы» за месяц имеются следующие данные:

  • 1. Остаток материалов на начало месяца 1000 кг по цене 5 руб. на общую сумму 5000 руб.
  • 2. Поступило за месяц материалов: 1-я партия — 6000 кг по цене 10 руб. на сумму 60 000 руб., 2-я партия — 4000 кг по цене 12 руб. на сумму 48 000 руб., 3-я партия 20 000 кг по цене 20 руб. на сумму 400 000 руб.
  • 3. Отпущено материалов в январе (в порядке совершения операций): в основное производство — 16 000 кг, на продажу — 1000 кг, обслуживающим производствам и хозяйствам — 4500 кг, в основное производство — 500 кг.

Итого отпущено 22 000 кг.

4. Остаток материалов на конец месяца 9000 кг.

В бухгалтерском учете за месяц сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 10 — 242 160 руб. — списаны материалы, отпущенные в основное производство;

Дебет 91-2 Кредит 10 — 15 140 руб. — списаны проданные материалы;

Дебет 23 Кредит 10 — 75 700 руб. — списаны материалы, отпущенные обслуживающим производствам и хозяйствам.

Выявите нарушения в расчете стоимости материалов при их списании, а также в синтетическом учете выбытия материалов. Дайте рекомендации по устранению выявленных искажений.

Задача 5

Дайте оценку правильности расчета и отражения в учете отклонений в стоимости материалов. Укажите необходимые исправительные записи.

Материалы учитываются по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Сальдо начальное по счету 10-1 «Сырье и материалы» составляет 143 200 руб. (10 кг). Сальдо начальное по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» равно 1296 руб. (дебет). Организация является плательщиком НДС. В течение месяца в учете сделаны следующие записи (табл. 9.4).

Таблица 9.4. Отражение в учете хозяйственных операций с материалами

п/п

Содержание хозяйственной операции

По данным аудируемого лица

По данным аудитора

сумма

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

і

Поступили от поставщика материалы (15 кг). Фактическая стоимость по накладной составила 237 066,72 руб., в том числе НДС 18 %:

  • а) учетная стоимость материалов;
  • б) сумма НДС;
  • в) разница между фактической и учетной стоимостью
  • 200 100
  • 36 162,72 804
  • 10-1
  • 19-3
  • 15
  • 60
  • 60

2

Поступил счет от транспортной организации за перевозку материалов 10 755,70 руб., в том числе НДС 18 %:

  • а) сумма без НДС;
  • б) сумма НДС
  • 9115
  • 1640,70
  • 15
  • 19-3
  • 60
  • 60

3

Отпущены на обеспечение текущей деятельности торгового подразделения организации материалы по учетной стоимости (17 кг)

100 000

44

10-1

4

В конце месяца определена сумма отклонений в стоимости материалов

9919

16

15

5

Списана сумма отклонений в стоимости материалов

9919

44

16

Задача 6

Выявите искажения в учете процесса производства и выпуска готовой продукции промышленной организации, а также в оценке незавершенного производства.

В цехе производится два вида продукции (А и Б), в изготовлении которых используются все виды оборудования и весь производственный персонал. Незавершенное производство на начало месяца составляет 70 штук изделия А по фактической себестоимости 130 руб., в том числе материальные расходы 30 руб. Согласно учетной политике аудируемого лица:

  • 1) готовая продукция оценивается по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
  • 2) общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счет 90 «Продажи»;
  • 3) к счету 20 «Основное производство» открыто два субсчета: 20-1 «Производство изделия А», 20-2 «Производство изделия Б»;
  • 4) незавершенное производство пересчитывается в условные (эквивалентные) единицы готовой продукции по проценту готовности, определяемому инвентаризационной комиссией, включающей инженера-технолога;
  • 5) стоимость материалов (прямые затраты) распределяется по фактическому вложению на единицу продукции;
  • 6) общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально прямым затратам материалов;
  • 7) к счету 43 «Готовая продукция» открыто два субсчета: 43-1 «Изделие А», 43-2 «Изделие Б».

Незавершенное производство, числящееся на начало месяца, в течение месяца завершено (выпущена готовая продукция).

Незавершенное производство на конец месяца составило:

  • • изделия А — 100 штук, процент готовности 90 %;
  • • изделия Б — 20 штук, процент готовности 80 %.

Записи аудируемого лица, отражающие процесс производства в течение месяца, представлены в табл. 9.5.

Таблица 9.5. Синтетический учет процесса производства

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов по данным аудируемого лица

сумма

дебет

кредит

і

В основное производство (цех) отпущены материалы (на запускаемые в производство изделия): • на изделие А;

3000

20-1

10-1

• на изделие Б

5000

20-1

10-1

2

Начислена амортизация:

• производственного цеха;

700

20

02

• административного здания

490

26

02

3

Списан брак, выявленный по изделию Б в про-

400

28

20-2

цессе производства (по прямым затратам)

Продолжение табл. 9.5

п/п

Корреспонденция счетов по данным

Содержание хозяйственной операции

аудируемого лица

сумма

дебет

кредит

4

Отражены расходы по исправлению брака:

  • • материалы;
  • • заработная плата;
  • • страховые взносы и на страхование от несчастных случаев на производстве, 33,7 %;
  • 10
  • 59,40
  • 15
  • 23
  • 23
  • 23
  • 10
  • 69
  • 10-1

• стоимость специального инвентаря, используемого для устранения брака (линейным способом в течение 10 месяцев, первоначальная стоимость инвентаря 150 руб.)

5

Исправленное изделие, ранее признанное браком, возвращено в основное производство

284,40

20-2

23

6

Списаны канцтовары, израсходованные на управленческие нужды

160

25

10-3

7

В течение месяца выпущена из производства готовая продукция:

  • • 120 штук изделия А (по нормативной цене
  • 200 руб.)

24 000

43

20-1

  • • 80 штук изделия Б (по нормативной цене
  • 150 руб.)

12 000

43

20-2

8

В конце месяца начислена заработная плата рабочим цеха

34 000

25

70

9

В конце месяца начислены страховые взносы и на страхование от несчастных случаев на производстве, 33,7 %

10 098

25

69

10

В конце месяца начислена заработная плата аппарату управления

26 000

26

70

11

В конце месяца начислены страховые взносы и на страхование от несчастных случаев на производстве, 30,4 %

6864

26

69

12

В конце месяца начислены коммунальные расходы по содержанию цеха:

• сумма расходов без НДС

2000

25

60

• сумма НДС

360

19

60

Окончание табл. 9.5

п/п

Корреспонденция счетов по данным

Содержание хозяйственной операции

аудируемого лица

сумма

дебет

кредит

13

В конце месяца начислены коммунальные расходы по содержанию административного здания:

• сумма расходов без НДС

1000

26

60

• сумма НДС

180

19

60

14

НДС по коммунальным расходам предъявлен к вычету из бюджета

180

68

19

15

В конце месяца распределены и списаны общепроизводственные расходы:

• на изделие А

17 000

20-1

25

• на изделие Б

30 000

20-2

25

16

В конце месяца определена фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции:

• изделие А (120 шт.)

20 700

40

43

• изделие Б (80 шт.)

28 000

40

43

17

В конце месяца отклонения в стоимости готовой продукции (разница между оборотами по счету 40) списаны на себестоимость продаж:

• по изделию А

20 700

90-2

40

• по изделию Б

28 000

90-2

40

18

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы

34 354

26

90-2

Задача 7

Выявите нарушения в синтетическом учете готовой продукции и дайте рекомендации по их устранению. Готовая продукция учитывается по нормативной (сметной) производственной себестоимости (900 руб. за ед.) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Запасы готовой продукции на начало месяца отсутствуют. Общехозяйственные расходы распределяются между видами готовой продукции (включаются в ее учетную стоимость). В течение сентября в бухгалтерском учете организации сделаны записи, представленные в табл. 9.6.

Таблица 9.6. Бухгалтерские записи по учету готовой продукции

Корреспондирующие счета

Дата

Содержание операции

Документ

Сумма, руб.

дебет

кредит

09.09

Оприходована готовая продукция, выпущенная из производства — 200 ед.по фактической производственной себестоимости

1000 руб. за ед.

Накладные

41

20

20 0000

10.09

Готовая продукция отгружена покупателям — 50 ед. по цене продажи 1298 руб., в том числе НДС 18 %:

• списана учетная стоимость готовой продукции

Накладная

90-2

41

55 000

• начислена выручка от

Справка,

76

90-1

55 000

продажи готовой про-

договор

дукции

• начислен НДС на проданную готовую продукцию

Счет-фактура

90-3

68

9900

20.09

На расчетный счет органи-

Платежное

51

76

32 450

зации поступила частичная оплата за проданную готовую продукцию

поручение

30.09

На финансовый результат отнесены расходы на про-

Справка

90-1

44

2000

дажу готовой продукции

30.09

Отражен финансовый результат от продажи готовой продукции

Справка

99

90-1

8000

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы