Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит: Практикум

Ситуационные задачи

Задача 1

Аудиту представлены выписки банка с расчетного счета, отражающие расчетные операции с поставщиками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. На основании выписок банка с расчетного счета в бухгалтерском учете произведены следующие записи (табл. 10.1).

Таблица 10.1. Отражение расчетных операций в бухгалтерском учете организации

Наименование документа, прилагаемого к выписке банка

Дата, № документа

Содержание операции

Сумма,

руб.

Корреспондирующий счет

Платежное поручение

  • 01.09
  • 273

Уплачен налог на доходы физических лиц с работников организации

13 400

76

Платежное поручение

  • 04.09
  • 274

Уплачено ООО «Интерфейс» за оформление рекламы

5610

76

Квитанция к приходному кассовому ордеру

  • 05.09
  • 375

Получены наличные денежные средства на хозяйственные нужды

16 780

50

Платежное требование

  • 05.09
  • 187

Уплачены платежи за обналичивание денежных средств

120

60

Ордер на взнос наличными

  • 06.09
  • 15

Поступили наличные денежные средства на расчетный счет

20 000

50

Окончание табл. 10.1

Наименование документа, прилагаемого к выписке банка

Дата, № документа

Содержание операции

Сумма,

руб.

Корреспондирующий счет

Платежное поручение

11.09

Уплачено МТ «Полис» за услуги по

5100

76

278

установке телефона

Платежное поручение

14.09

Уплачено издательству за подписку

2500

26

307

журнала

Платежное поручение

14.09

Поступило от ООО «Проминвест»

25 000

76

127

за продукцию

Платежное поручение

15.09

Фонд социального страхования

1260

68

308, 309,

Пенсионный фонд

6000

310

Фонд медицинского страхования

600

Провести проверку расчетных операций организации и разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета.

Задача 2

При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что имеют место нарушения порядка отражения на счетах бухгалтерского учета расчетных операций и сроков отчетности подотчетных лиц.

Согласно командировочному удостоверению срок командировки составил 3 дня. К авансовому отчету генерального директора Плашенкова В. П. приложены железнодорожные билеты на сумму 2000 руб., счет гостиницы за двое суток проживания на общую сумму 1050 руб. Приказом руководителя в организации установлена величина суточных расходов в размере 700 руб.

В бухгалтерском учете расходы отражены следующими записями.

Дебет 20 Кредит 71 — 2000 руб. — списывается стоимость проездных билетов.

Дебет 20 Кредит 71 — 1050 руб. — списываются расходы по найму жилья.

Дебет 20 Кредит 71 — 2100 руб. — отражается сумма суточных, причитающихся работнику.

По данным аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в течение 3 мес. имеется устойчивая переходящая дебиторская задолженность в отношении следующих подотчетных лиц:

экономист управления — 2500 руб.;

секретарь — 1500 руб.;

главный инженер — 1700 руб.

Осуществить проверку организации учета расчетов с подотчетными лицами и своевременности расчетов с подотчетными лицами.

Задача 3

При проверке расчетов с подотчетными лицами установлены нарушения документального оформления авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов. Имеются следующие документы (табл. 10.2).

Таблица 10.2. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами по данным бухгалтерского учета

Документ

Подотчетное

ЛИЦО

Наименование

расходов

Сумма

расходов, руб.

наименование

номер

дата

Авансовый

отчет

  • 12.01.
  • 200_

Сухов В. В.

Командировочные

расходы

3500

Авансовый

отчет

5

Январь

200_

Гришина А. П.

Приобретение канцелярских принадлежностей с указанием наименования канцелярских товаров в товарном чеке

1200

Авансовый

отчет

7

  • 28.02.
  • 200_

Приобретение хозяйственных принадлежностей

3000

Авансовый

отчет

  • 14.04.
  • 200_

Сухов В. В.

Нотариальные

расходы

5000

Определить характер нарушений и их влияние на организацию бухгалтерского и налогового учета.

Задача 4

При проведении аудита в ООО «А» выявлено, что по состоянию на 1 декабря отчетного года у него числилась кредиторская задолженность перед фирмой «Б» по поставленным материалам в размере 118 000 руб. (с учетом НДС) и дебиторская задолженность фирмы «С» на сумму 120 000 руб. по ранее выданным авансам. За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами общество не производило. Вместе с тем по состоянию на 31 декабря отчетного года в учете числилась только дебиторская задолженность фирмы «С» на сумму 2000 руб.

Какое нарушение было допущено в бухгалтерском учете и какие исправительные записи следует сделать бухгалтеру организации?

Задача 5

При проверке расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что работнику предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней и дополнительный отпуск на 7 дней.

Ежемесячная сумма заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску, составила 5000 руб.

Сумма отпускных за основной отпуск составила 5500 руб., за дополнительный отпуск — 1000 руб.

Кроме того, в течение отчетного года работнику было начислено и выплачено:

  • • пособие по временной нетрудоспособности — за счет средств работодателя — 800 руб., за счет средств фонда социального страхования — 1500 руб.;
  • • материальная помощь — 2000 руб.;
  • • компенсация за использование автомобиля в производственных целях — 1000 руб.

В бухгалтерском учете на сумму выплат работнику организации составлена запись:

Дебет 44 Кредит 70 — 11 800 руб.

Осуществить проверку начислений работникам организации. Каковы последствия операций с точки зрения налогообложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль?

Задача 6

По расчетно-платежной ведомости работнику, работающему по совместительству, начислена заработная плата в сумме 7000 руб. Размер удержанного налога на доходы физических лиц из заработной платы составил 858 руб. Работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности. В бухгалтерском учете начисление пособия отражено записью:

Дебет 26 Кредит 70 — 3200 руб.

По расчетно-платежной ведомости работнику начислена заработная плата в сумме 10 000 руб. Работник имеет двоих детей. В учете сделаны следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70 — 10 000 руб. — начислена зарплата.

Осуществить проверку правильности организации бухгалтерского учета и налогообложения расчетов с персоналом по оплате труда.

Задача 7

При проверке доплат при отклонении от нормальных условий труда установлено.

Оклад работника Свиридова И. П. составляет 10 000 руб. В июне работник отработал 5 дней по 3 ч сверхурочно. Всего в июне работник отработал 175 ч. Его месячная норма составляет 160 ч. По данным бухгалтерского учета работнику начислено 1500 руб.

В июле в связи с производственной необходимостью работник Пухов А. И. 3 раза был привлечен к работе в выходной день. Заработная плата работника составляет 7000 руб. В июле 23 рабочих дня. По данным бухгалтерского учета работнику начислено 1800 руб.

Пересчитайте сумму доплат, причитающихся работникам организации. Дайте правовую оценку применения доплат при отклонении от нормальных условий труда согласно Трудовому кодексу РФ.

Задача 8

Документальная проверка расчетов с работниками по оплате труда выявила следующие нарушения.

При приеме работников на работу оформляются приказы руководителя, выполненные в произвольной форме. Трудовые договоры с работниками не заключаются.

Индивидуальный учет работников в соответствии с требованиями организации учета кадрового состава не ведется.

Оклады работникам устанавливаются на основании приказов руководителя организации.

При предоставлении отпуска оформляется приказ руководителя.

В организации отсутствуют локальные нормативные документы по оплате труда.

Задача 9

При проверке кредитных операций организации установлено, что организация заключила долгосрочный кредитный договор на сумму 600 000 руб. Проценты по кредиту по ставке 18 % годовых начисляются и уплачиваются ежемесячно. Сумма кредита зачислена на расчетный счет организации. Сумма кредита получена на строительство производственного помещения, которое принято на учет в качестве объекта основных средств.

В бухгалтерском учете были составлены следующие записи:

Дебет 51 Кредит 66 — 600 000 руб. — отражена сумма полученного кредита на расчетный счет организации;

Дебет 91-2 Кредит 66 — 9000 руб. — отражена сумма процентов по кредиту;

Дебет 66 Кредит 51 — 9000 руб. — отражена сумма погашения процентов по кредиту.

Осуществить проверку кредитных операций организации.

Задача 10

В течение года осуществлялись выплаты премий работникам организации, которые не носили производственный характер и не были предусмотрены локальными документами организации. Для проверки использовались приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости и регистры налогового учета. Общая сумма экономически необоснованных премий составила за год 53 260 руб.

Определите правомерность выплаты премий работникам, оцените налоговые последствия и внесите корректировочные записи в бухгалтерский и налоговый учет.

Таблица 10.3. Суммы выплаченных премий работникам по данным бухгалтерского учета организации

Документ

Основание выплаты премии по данным организации

Сумма, руб.

наименование

номер

дата

Расчетно-платежная ведомость

3

06 марта

Премия к празднику

14 660

Приказ руководителя

24

26 июня

Премия в связи с возросшим уровнем инфляции

24 300

Приказ руководителя

22

05 августа

Премия ко дню города

14 300

Итого

X

X

X

53 260

Задача 11

На основании расходного кассового ордера № 68 от 6 марта Смолякову В. И. выдан из кассы организации заем на сумму 60 000 руб. Согласно приходному кассовому ордеру № 324 от 26 марта сумма 60 000 руб. была возвращена в кассу. Аналогичные операции осуществляются в течение всего отчетного периода в отношении других работников организации. Договоры займа с работниками организации отсутствуют. Бухгалтер не начисляет налог на доходы физических лиц.

Дайте оценку правомерности действий бухгалтера и разработайте рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета.

Задача 12

Внутренние аудиторы, согласно приказу руководителя, проводят инвентаризацию расчетов с кредиторами по состоянию на конец отчетного года. Бухгалтер представил аудиту справку о результатах сверки расчетов с контрагентами в качестве приложения к инвентаризационному акту. Сведения об остатках сумм на счетах расчетов на дату проведения инвентаризации представлены в табл. 10.4.

Таблица 10.4. Сведения о величине и видах кредиторской задолженности

п/п

Контрагент (поставщик, прочий кредитор)

Сумма задолженности, руб.

Счет бухгалтерского учета

Вид

задолженности

Документы, подтверждающие просроченную задолженность

1

ОАО

«Вымпелком»

12 800

60

За услуги связи

Договор № 35 от 01.01,20хх г. Счет-фактура № 177 от 31.11,20ххг.

1

ОАО

«Техмаш»

105 000

76

За аренду помещения

Счета арендодателя за период c 01.02.20xx по 29.11.20хх, акт передачи помещения от 01.02.20хх

8

Уваров С. П.

1500

71

Перерасход по

авансовому

отчету

Авансовый отчет № 22 от 11.06.20хх

По данным бухгалтерского учета кредиторская задолженность не списана.

Разработайте рекомендации по отражению в бухгалтерском учете результатов инвентаризации расчетных операций.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы