Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит: Практикум

Ситуационные задачи

Задача 1

Выявите ошибки в синтетическом учете оптовой продажи товаров. Приведите рекомендации по устранению выявленных искажений.

Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость. Датой возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с учетной политикой принята дата отгрузки товаров (работ, услуг). Учитываются товары по цене приобретения (40 руб. за 1 л).

Бухгалтерские записи по учету продажи товаров, сделанные в организации, представлены в табл. 11.1. Субсчета соответствуют типовому Плану счетов бухгалтерского учета.

Таблица 11.1. Бухгалтерские записи по учету продажи товаров в торговле

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Продано 500 литров краски ПФ-12 по цене 70,8 руб., в том числе НДС 18 % (накладная, счет-фактура):

выручка от продажи товаров

35 400

76

90-1

учетная стоимость проданных товаров

30 000

90-2

41-2

НДС на проданные товары

5400

90-3

68

Расходы на продажу отнесены на финансовый результат от продажи товаров (справка бухгалтерии)

7000

90-3

44

Отражен финансовый результат от продажи (справка бухгалтерии)

7000

99

90-1

На расчетный счет поступила оплата за проданные товары (платежное поручение, выписка из расчетного счета)

17 700

51

62

Задача 2

Проверьте правильность расчета и отражения в синтетическом учете реализованной торговой наценки (торговой наценки, относящейся к проданным товарам). Дайте рекомендации по устранению выявленных нарушений.

Организация осуществляет розничную торговлю. В соответствии с учетной политикой организации товары в розничной торговле оцениваются по ценам продажи, в конце месяца производится расчет торговой наценки на проданные товары по методу среднего процента.

Имеются следующие данные за месяц:

  • 1) предварительное сальдо по счету 42 «Торговая наценка» — 24 000 руб.;
  • 2) учетная стоимость проданных за месяц товаров — 180 000 руб.;
  • 3) учетная стоимость товаров на конец месяца — 60 000 руб. По данным журнала-ордера по счету 42 «Торговая наценка»

на сумму торговой наценки, относящейся к проданным товарам, в конце месяца сделана запись (методом сторно):

20 000

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 42 «Торговая наценка»

Расчет торговой наценки на проданные товары у аудируемого лица отсутствует.

Задача 3

Выявите ошибки в синтетическом учете расходов на продажу торговой организации. Приведите рекомендации по устранению обнаруженных искажений.

В соответствии с учетной политикой расходы на продажу распределяются в конце месяца между проданными товарами и остатком товаров по методу среднего процента. Организация является плательщиком НДС.

Сальдо по счетам на начало месяца составило: счет 41 «Товары» — 93 840 руб., счет 44 «Расходы на продажу» — 12 320 руб. Объем продаж за месяц составил 184 600 руб. За месяц поступило товаров на сумму 100 000 руб. без НДС.

Хозяйственные операции организации за месяц представлены в табл. 11.2.

Таблица 11.2. Хозяйственные операции, отражающие формирование расходов на продажу

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1. Начислено транспортной организации за доставку товаров 8614 руб., в том числе НДС 18 %:

расходы по доставке

8614

44

60

НДС

1314

19

60

2. Начислена арендная плата арендодателю 12 626 руб., в том числе НДС 18 %:

сумма арендной платы

12 562

44

60

НДС

1926

19

60

Окончание табл. 11.2

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

3. Начислена заработная плата сотрудникам организации

4800

44

70

4. Начислены страховые взносы 30,2 %

1450

70

69

5. Расходы на продажу, относящиеся к проданным товарам, списываются на финансовый результат

42 600

99

44

Задача 4

Выявите ошибки в бухгалтерском учете доходов и расходов, связанных с продажей объекта основных средств. Приведите рекомендации по устранению выявленных искажений.

Бухгалтерские записи по учету продажи объекта основных средств, отраженные в учетных регистрах аудируемого лица, представлены в табл. 11.3. Субсчета соответствуют типовому Плану счетов бухгалтерского учета. Датой возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с учетной политикой принята дата оплаты товаров (работ, услуг). Имеются все необходимые первичные документы (накладная, счет-фактура, акт приемки-передачи), а также договор купли-продажи.

Таблица 11.3. Основные записи по учету доходов и расходов, связанных с продажей объекта основных средств

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Торговой организацией продан служебный автомобиль (учетная стоимость 80 000 руб.): сумма начисленных амортизационных отчислений

10 000

91-2

02

остаточная стоимость автомобиля

70 000

91-2

01

стоимость по договору (в том числе НДС 18 %)

118 000

62

91-1

сумма НДС

18 000

91-2

76

Определен финансовый результат от продажи автомо-

20 000

91-2

99

биля

Задача 5

Выявите ошибки в бухгалтерском учете прибылей и убытков. Приведите рекомендации по устранению обнаруженных искажений.

Сальдо по счетам учета финансовых результатов представлены в табл. 11.4.

Таблица 11.4. Сальдо по счетам на начало месяца

Номер и наименование счета

Сальдо

дебет

кредит

90 «Продажи»

В том числе:

90-1 «Выручка»

600 000

90-2 «Себестоимость продаж»

300 000

90-3 «Налог на добавленную стоимость»

100 000

90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

200 000

91 «Прочие доходы и расходы»

В том числе:

91-1 «Прочие доходы»

50 000

91-2 «Прочие расходы»

170 000

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

120 000

99 «Прибыли и убытки» (начисленный налог на прибыль соста-

64 000

вил 16 000 руб.)

Бухгалтерские записи по учету финансовых результатов за декабрь, отраженные в учетных регистрах аудируемого лица, представлены в табл. 11.5. Субсчета соответствуют типовому Плану счетов бухгалтерского учета. Датой возникновения обязанности по уплате налога на прибыль в соответствии с учетной политикой принята дата отгрузки товаров (работ, услуг). Имеются все необходимые первичные документы. Разница между финансовыми результатами для целей бухгалтерского учета и налогообложения отсутствует.

Таблица 11.5. Хозяйственные операции по формированию финансовых результатов

№ л/л

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов по данным аудируемого лица

сумма

дебет

кредит

1

Продана готовая продукция: выручка от продажи

64 900

62

90-1

НДС

9900

90-3

68

учетная стоимость готовой продукции

50 000

90-2

43

расходы на продажу готовой продукции

2000

90-9

43

финансовый результат от продажи

3000

90-9

99

Окончание табл. 11.5

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов по данным аудируемого лица

сумма

дебет

кредит

2

Оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации (пять штук по рыночной цене на дату инвентаризации — 1100 руб.)

5500

43

90-1

3

Начислен налог на имущество организации

2000

91-1

68

4

Начислен подлежащий уплате организацией штраф за нарушение условий хозяйственного договора

1000

91-2

76

5

Отражен финансовый результат от прочих операций организации

2500

91-1

99

6

Начислен налог на прибыль за четвертый квартал отчетного года

1300

99

68

7

Произведено реформирование баланса

64 980

99

84

Задача 6

Проверьте достоверность отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль организации на основании учетных данных аудируемого лица, представленных в табл. 11.6. Подготовьте рекомендации по исправлению выявленных ошибок.

Бухгалтерская прибыль за отчетный год составила 105 000 руб. Фактический размер суточных в организации — 250 руб. в сутки. Работник организации находился в командировке 11 сут. В течение года был продан автомобиль. Начисленная амортизация по нему составила:

  • • в бухгалтерском учете — 10 000 руб.;
  • • в налоговом учете — 6000 руб.

Также было продано исключительное право на компьютерную программу. Начисленная амортизация по данному праву составила:

  • • в бухгалтерском учете — 600 руб.;
  • • в налоговом учете — 9000 руб.

Таблица 11.6. Бухгалтерские записи аудируемого лица по учету налога на прибыль организаций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов по данным аудируемого лица

сумма

дебет

кредит

1

Отражен условный расход по налогу на прибыль

25 200

68

99

2

Отражен отложенный налоговый актив (в связи с превышением норматива по суточным)

396

09

68

3

Списан отложенный налоговый актив при выбытии автомобиля

2400

68

09

4

Списано отложенное налоговое обязательство при продаже исключительного права использования компьютерной программы

2016

77

68

Задача 7

Оцените достоверность отражения арендных операций в учете арендатора и арендодателя. По условиям арендного договора ООО «Альфа» предоставляет ЗАО «Бета» в аренду на два года грузовой автомобиль остаточной стоимостью на дату приемки-передачи 220 000 руб.; ежемесячная сумма арендной платы — 4720 руб., в том числе НДС 18 %.

В учете арендодателя (ООО «Альфа») имеется следующая информация:

  • • первоначальная стоимость автомобиля (по счету 01) 248 400 руб.;
  • • накопленная на месяц передачи в аренду амортизация автомобиля (по счету 02) — 28 400 руб.;
  • • метод начисления амортизации — пропорционально объему работ (пробегу); максимальный ожидаемый пробег автомобиля — 230 000 км.

У арендатора (ЗАО «Бета») автомобиль будет использоваться для общепроизводственных работ (перевозки сырья между складами).

Корреспонденции счетов по учету передачи имущества в аренду и его использования отражены в табл. 11.7.

Таблица 11.7. Отражение арендных операций в учете арендодателя и арендатора

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов в учете арендодателя

Корреспонденция счетов в учете арендатора

дебет

кредит

дебет

кредит

1. Автомобиль передан в аренду по стоимости, указанной в арендном договоре и акте приемки-передачи

220 000

001

011

2. Начислена амортизация автомобиля за месяц. По данным арендатора, пробег за этот месяц составил 3000 км

3000

26

02

3. Начислена арендная плата за месяц:

сумма без НДС

4000

91-1

76

НДС

720

25

68

19

76

общая сумма

4720

76

91-1

4. НДС:

предъявлен к налоговому вычету

720

68

19

перечислен в бюджет с расчетного счета

720

68

51

5. Произведены расчеты по арендной плате: с расчетного счета арендатора арендная плата перечислена на расчетный счет арендодателя

4720

51

60

76

51

6. В конце месяца определен финансовый результат от арендных операций

4720

91-9

99

'

'

Задача 8

Проведите аудиторскую проверку документального оформления и учета результатов инвентаризации. В соответствии с приказом руководителя организации 15 декабря текущего года была проведена инвентаризация в кладовой и в магазине. Согласно инвентаризационной описи сырья в кладовой предприятия общественного питания имеются следующие отклонения фактических данных от учетных показателей:

  • 1) свекла свежая: фактически 20 кг, по данным учета 19 кг;
  • 2) морковь: фактически 10 кг, по данным учета 12 кг.

В сличительной ведомости по сырью в кладовой на ту же дату указано:

  • 1) недостача свеклы свежей 1 кг по учетной цене 20 руб.;
  • 2) излишек моркови 1 кг по учетной цене 17 руб.

По инвентаризационной описи товаров в магазине имеются следующие отклонения по картофелю фасованному: фактически 15 мешков, по данным учета 16 мешков.

В сличительной ведомости по магазину указано: недостача картофеля фасованного 1 мешок по цене 89,10 руб., в том числе наценка 10 % (организация не является плательщиком НДС).

Согласно учетной политике, сырье в кладовой оценивается по ценам приобретения, товары в магазине — по ценам продажи (с использованием счета 42).

На инвентаризационных описях имеются визы руководителя организации (от 15 декабря текущего года) с распоряжением взыскать недостачу с материально ответственных лиц и оприходовать излишки.

В учете организации сделаны перечисленные ниже записи.

По кладовой:

Дебет 94 Кредит 20 — 20 руб. — отражена недостача свеклы свежей;

Дебет 73-2 Кредит 94 — 20 руб. — недостача отнесена на виновное материально ответственное лицо — кладовщика;

Дебет 70 Кредит 73-2 — 20 руб. — недостача удержана из заработной платы кладовщика при ее начислении (по согласию кладовщика);

Дебет 41-1 Кредит 94—17 руб. — отражен излишек моркови.

По магазину:

Дебет 94 Кредит 41-2 — 89,10 руб. — отражена недостача картофеля;

Дебет 94 Кредит 42 — 8,91 руб. — снята торговая наценка по недостаче;

Дебет 73-2 Кредит 94 — 80,19 руб. — недостача отнесена на виновное материально ответственное лицо (продавца);

Дебет 70 Кредит 73-2 — 80,19 руб. — недостача удержана из заработной платы продавца при ее начислении (по согласию продавца).

С кладовщиком и продавцом магазина при приеме на работу заключены договоры о полной материальной ответственности.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы