Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит: Практикум

Контрольные задания для самостоятельной работы

Задание 1

Проведите оценку формальных признаков (соблюдения типовой формы, заполнения реквизитов, правильности подсчетов) бухгалтерской отчетности на основании приложений 5—9.

Задание 2

Выполните аналитические процедуры основных показателей бухгалтерской отчетности. Результаты проверки оформите в рабочем документе аудитора (табл. 12.1).

Таблица 12. I. Рабочий документ аудитора «Анализ изменений показателей отчетности»

п/п

Наименование счетов бухгалтерского учета (формирующие показатели отчетности)

Значение показателей

Суждение и выводы аудитора об измене-ниях

Баланс

Отчет о прибылях и убытках

На начало

На конец

За отчетный год

Предшествующий

год

і

2

ит.д.

Вспомогательный материал

Нормативные акты

  • 1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (в последующих редакциях).
  • 2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденное постановлением Правительства РФ от 29 сентября 2002 г. № 696.
  • 3. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности, утвержденный Приказом Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н.
  • 4. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении утвержденный Приказом Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н.
  • 5. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении утвержденный Приказом Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н.
  • 6. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17 августа 2010 г. № 90 Н.
  • 7. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17 августа 2010 г. № 90Н.
  • 8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника», утвержденное постановлением Правительства РФ от 7 октября 2004 г. № 532.
  • 9. Правило (стандарт) № 10 «События после отчетной даты», утвержденное постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003 г. № 405.

Дополнительный материал

Таблица 12.2. Понимание событий после отчетной даты

Понятие

Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты», утвержденное постановлением Правительства РФ

от 04.07.2003 № 405

События

  • 1. Происходящие с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения.
  • 2. События, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения

Ответственность аудитора до даты подписания аудиторского заключения

Аудитор должен выполнить процедуры с целью получения достаточных аудиторских доказательств того, что все события, имевшие место до даты подписания аудиторского заключения, требующие корректировок или раскрытия в бухгалтерской отчетности, были установлены. Аудитору следует рассмотреть, отражены ли эти события должным образом в учете и раскрыты ли они в отчетности

Понятие

Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты», утвержденное постановлением Правительства РФ

от 04.07.2003 № 405

Ответственность аудитора после даты подписания аудиторского заключения

Аудитор не несет ответственность за события, произошедшие после даты подписания, он не обязан проводить каких-либо специальных исследований и работ для выявления и анализа таких событий. Ответственность за информирование аудитора о таких событиях несет руководство экономического субъекта

Виды действий аудитора

  • 1. Действия аудитора в отношении событий после даты подписания аудиторского заключения, даты представления отчетности пользователям.
  • 2. Действия аудитора в отношении событий после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности

Таблица 12.3. Примеры процедур, обеспечивающих соблюдение аудируемым лицом, требований нормативно-правовых актов

  • 1. Мониторинг изменений нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности
  • 2. Разработка и обеспечение функционирования надлежащей системы внутреннего контроля
  • 3. Разработка, утверждение и обеспечение соблюдения внутренних аудируемого лица
  • 4. Создание условий, обеспечивающих ознакомление всех работников аудируемого лица и понимание ими внутренних правил аудируемого лица
  • 5. Контроль за соблюдением внутренних правил аудируемого лица и применение мер воздействия к работникам аудируемого лица, не соблюдающим указанные правила
  • 6. Привлечение специалистов в области права для отслеживания изменений требований нормативных правовых актов
  • 7. Ведение реестра нормативных правовых актов, требования которых должны соблюдаться аудируемым лицом в процессе деятельности
  • 8. Возложение соответствующих обязанностей на отдел внутреннего аудита, ревизионную комиссию или на специально созданный комитет по аудиту

Таблица 12.4. Примеры обстоятельств, указывающих на возможность наличия недобросовестных действий

Понятие

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита

Несоответствие в учетных

записях

а) хозяйственные операции, которые отражены в неполном объеме или с несовпадением сроков, либо отражены неправильно в части сумм, учетного периода, классификации или учетной политики аудируемого лица;

Продолжение табл. 12.4

Понятие

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита

  • б) документально неподтвержденные или несанкционированные данные счетов бухгалтерского учета или хозяйственные операции;
  • в) корректировки, внесенные при составлении бухгалтерской отчетности, которые существенно влияют на финансовые результаты;
  • г) доказательства доступа работников к информационным системам и учетным записям, которые не оправдываются производственной необходимостью;
  • д) информация, сообщенная аудитору в конфиденциальном порядке, о подозрениях в отношении совершения недобросовестных действий

Противоречивые или недостающие доказательства

  • а) недостающая документация;
  • б) документация, в которую, по всей видимости, были внесены зменения;
  • в) наличие только ксерокопий или электронных копий документов, в то время как должны существовать оригиналы;
  • г) существенные необъясненные несоответствия, выявленные при проверке согласованности данных;
  • д) необычные изменения в данных бухгалтерского баланса, либо изменения в динамике важнейших коэффициентов, или несоответствие взаимосвязей показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, например, опережающий рост дебиторской задолженности по сравнению с показателями выручки;
  • е) непоследовательная, неопределенная или неестественная реакция руководства аудируемого лица или сотрудников на запросы аудитора или аудиторские аналитические процедуры;
  • ж) необычные расхождения между текущими учетными записями аудируемого лица и ответами на запросы о подтверждении информации;
  • з) большое количество учетных записей по кредитованию счетов учета дебиторской задолженности и иных корректировок, сделанных в отношении счетов учета дебиторской задолженности;
  • и) необъясненные или неудовлетворительно объясненные расхождения между данными учетных регистров по учету дебиторской задолженности и соответствующим счетом бухгалтерского учета, или между утверждениями покупателей и заказчиков и данными учетных регистров по учету дебиторской задолженности;
  • к) недостающие или несуществующие аннулированные чеки в случаях, когда аннулированные чеки обычно хранятся вместе с выпиской с банковского счета;
  • л) недостача единиц запасов или объектов материальных активов, которые характеризуются крупными размерами;
  • м) недоступные или пропущенные доказательства в электронной форме, что противоречит существующей практике и политике аудируемого лица в части хранения документов;
  • н) меньшее или большее количество ответов на запросы о подтверждении информации, по сравнению с ожидавшимся;

Окончание табл. 12.4

Понятие

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита

о) неспособность предоставить доказательства проведенного в текущем году тестирования измененных или внедренных впервые основных информационных систем

Напряженные или необычные

отношения отношения между аудитором и руководством аудируемого лица

  • а) отказ руководства аудируемого лица в предоставлении аудитору доступа к документации, производственным объектам, определенным работникам, покупателям и заказчикам, поставщикам и иным лицам, от которых аудиторы могли бы получить аудиторские доказательства;
  • б) необоснованная спешка со стороны руководства аудируемого лица при решении сложных или спорных вопросов;
  • в) жалобы руководства аудируемого лица на подход к проведению аудита, запугивание участников аудиторской группы, особенно в связи с критической оценкой аудитором аудиторских доказательств или в ходе принятия решений аудитора в отношении возможных разногласий с руководством аудируемого лица;
  • г) длительные задержки при предоставлении запрошенной у аудируемого лица информации;
  • д) нежелание облегчить доступ аудитора к основным электронным файлам для проведения тестирования с помощью компьютеров;
  • е) отказ руководства аудируемого лица в предоставлении аудитору доступа к ведущим работникам информационно-технологического отдела, включая специалистов по информационной безопасности, операторов и разработчиков систем, а также к соответствующему оборудованию;
  • ж) нежелание руководства аудируемого лица дополнительно раскрывать информацию в бухгалтерской отчетности или уточнять уже раскрытую информацию с тем, чтобы сделать отчетность более полной и понятной;
  • з) нежелание руководства аудируемого лица своевременно устранять выявленные недостатки системы внутреннего контроля

Прочие

факторы

  • а) нежелание руководства аудируемого лица дать согласие на закрытую встречу аудитора с представителями собственника аудируемого лица;
  • б) принципы учетной политики, которые отличаются от характерных для данного вида деятельности;
  • в) частые изменения в оценочных значениях, которые нельзя объяснить изменившимися обстоятельствами;
  • г) терпимое отношение руководства аудируемого лица к нарушениям кодекса поведения аудируемого лица
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы