Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

В соответствии с группировкой материальных ценностей по назначению к счету 10 «Материалы» открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы» — для учета наличия и движения сырья, основных и вспомогательных материалов; сырье и основные материалы входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, либо являются необходимыми компонентами при изготовлении продукта труда; вспомогательные материалы участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» — для учета покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, включая строительные конструкции и детали, специального оборудования, инструментов, приспособлений и других приборов, приобретаемых организациями в качестве комплектующих изделий при выполнении научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ;

10-3 «Топливо» — для обобщения сведений о наличии и движении нефтепродуктов (нефти, дизельного топлива, керосина, бензина) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии, твердого и газообразного топлива, отопления помещений. На этом субсчете ведется учет талонов на нефтепродукты;

10-4 «Тара и тарные материалы» — для сбора сведений обо всех видах тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также о материалах и деталях, предназначенных для ее изготовления и ремонта; к таре относятся предметы, которые применяются для упаковки, хранения, транспортировки материалов и продукции;

10-5 «Запасные части» — для учета запасных частей, предназначенных для ремонтных целей, автомобильных шин в запасе и обороте, обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организации;

10-6 «Прочиематериалы» — для обобщения информации о наличии и движении на складах отходов производства, неисправимого брака, предметов от демонтажа и разборки основных средств, других аналогичных материальных ценностей;

10- 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» — назначение счета очевидно из его названия;

10-8 «Строительныематериалы» — субсчет используется органи-зациями-застройщиками для учета наличия и движения материалов, непосредственно используемых в процессе строительных и монтажных работ, при изготовлении строительных деталей, возведении и отделке конструкций и частей зданий и сооружений, а также других материальных ценностей, необходимых для нужд строительства;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — для учета средств труда, которые включаются в состав средств в обороте;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»',

10-11 «Специальная остнастка и специальная одежда в эксплуатации» — для учета специальной одежды и оснастки на складе и в эксплуатации.

Использование счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в организациях общественного питания нецелесообразно. Рекомендуется учитывать материалы по фактической себестоимости на счете 10. В этом случае транспортно-заготовительные расходы непосредственно включаются в фактическую себестоимость материалов, что целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов либо при приобретении ценностей особой значимости. Для учета транспортно-заготовительных расходов организации могут открывать специальный субсчет к счету 10 «Материалы». Вариант учета поступления материальных ценностей выбирается организациями самостоятельно и фиксируется в учетной политике.

В таблице 3.4 отражены записи на счетах бухгалтерского учета по формированию на счете 10 «Материалы» (без применения счетов 15 и 16) фактической себестоимости производственных запасов при их поступлении, указаны документы — основания записей на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.

Формирование на счетах бухгалтерского учета фактической себестоимости материальных ценностей при их поступлении

Хозяйственная операция, вид расхода

Документ-основание

Проводка

Акцептованы счета поставщиков, оприходованы материальные ценности по покупной цене

Счет поставщика, приходный ордер (ф. № М-4)

Д-т 10 «Материалы»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей

Договор, акт приемки-сдачи

Д-т 10 «Материалы»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таможенные пошлины и сборы, связанные с приобретением материальных ценностей

Грузовая таможенная декларация

Д-т 10 «Материалы»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации в связи с приобретением материалов

Отчеты поверенных, комиссионеров,

агентов

Д-т 10 «Материалы»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Расходы по доставке материальных ценностей на склад

Товарно-транспортная

накладная

(ф. № 1 -Т)

Д-т 10 «Материалы»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Расходы по разгрузке материалов собственными силами:

• заработная плата грузчиков;

• страховые взносы на обязательное социальное страхование

Наряд на выполнение работ, расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49)

Д-т 10 «Материалы»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Расходы по разгрузке материалов с привлечением сторонних организаций

Договор, акт приемки выполненных работ

Д-т 10 «Материалы»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Расходы по страхованию грузов

Договор, акт

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В таблице 3.5 приведена основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета по фактам поступления материальных ценностей от поставщиков, подотчетных лиц в счет вклада в уставный капитал, безвозмездно по договору дарения и иным основаниям, по договору займа, в результате обретения права собственности на бесхозяйные вещи, вследствие чрезвычайных ситуаций.

Таблица 3.5

Записи на счетах бухгалтерского учета операций поступления материальных ценностей от других организаций

Хозяйственная операция

Документ-

основание

Дебет

Кредит

Получены материальные ценности по договорам поставки, мены

Счет поставщика, приходный ордер (ф. № М-4)

Счет 10 «Материалы»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражены суммы НДС по приобретенным от поставщиков материальным ресурсам

Счет-фактура, приходный ордер (ф. № М-4)

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Получены материальные ценности, приобретенные подотчетными лицами

Авансовый отчет, приходный ордер (ф. № М-4)

Счет 10 «Материалы»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Хозяйственная операция

Документ-

основание

Дебет

Кредит

Отражены суммы НДС по приобретенным подотчетными лицами материальным ресурсам

Счет-фактура, приходный ордер (ф. № М-4)

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Получены материальные ценности в счет вклада в уставный капитал

Приходный ордер (ф. № М-4), акт о приемке материалов

(ф. № М-7)

Счет 10 «Материалы»

Субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Получены материальные ценности безвозмездно

Приходный ордер (ф. № М-4)

Счет 10 «Материалы»

Субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления»

Получены материальные ценности по договору займа

Договор займа приходный ордер (ф. № М-4)

Счет 10 «Материалы»

Счета 66 (67) «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам»

Обращены в собственность бесхозяйные материальные ценности

Приходный ордер (ф. № М-4)

Счет 10 «Материалы»

Субсчет 91-1 «Прочие доходы»

Материалы, поступившие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов.

Основные бухгалтерские записи, которые производятся на основании требования-накладной (ф. № М-11), лимитно-заборной карты (ф. № М-8), накладной на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) по кредиту счета 10 «Материалы» и характеризуют расход материальных ценностей в производстве и на другие нужды, передачу в переработку, представлены в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Записи на счетах бухгалтерского учета расхода материальных ценностей

на производство и другие нужды

Хозяйственная операция

Корреспондирующий счет

Отпущены материальные ценности в подразделения основного, вспомогательного производства

Д-т 20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»

Отпущены материальные ценности на общепроизводственные, общехозяйственные нужды, для целей обслуживающих производств и хозяйств

Д-т 25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Отпущены материальные ценности на расходы на продажу (например, на упаковку продукции)

Д-т 44 «Расходы на продажу»

Отпущены материальные ценности на расходы, связанные с освоением новых видов продукции

Д-т 97 «Расходы будущих периодов»

Отпущены материальные ценности на обеспечение вложений во внеоборотные активы

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Отпущены материальные ценности в переработку на сторону

Д-т 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

Если материалы учитывались на счете 10 «Материалы» по учетным ценам, то при передаче их в потребление на счета учета текущих

и капитальных затрат, иных расходов списывается отклонение, учитываемое на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При этом делается бухгалтерская проводка:

Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.

К-т 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Выбытие материальных ценностей при их продаже, передаче в качестве вклада в уставный капитал, передаче безвозмездно оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета показываются фактическая себестоимость выбывших ценностей, расходы, связанные с их выбытием. Передача организацией материальных ценностей обособленным подразделениям оформляется накладной ф. № М-15 и фиксируется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Ликвидация материальных ценностей вследствие чрезвычайных ситуаций отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19). Возврат материалов поставщику при обнаружении дефектов на основании акта о приемке материалов (ф. № М-7) отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (см. табл. 3.7).

Таблица 3.7

Записи на счетах бухгалтерского учета операций выбытия

материальных ценностей

Хозяйственная операция

Корреспондирующий счет

Отгружены материалы сторонним организациям (в т.ч. при продаже по договорам купли-продажи, мены, посредническим) либо отпущены своим работникам

Д-т 91-2 «Прочие расходы»

Переданы материальные ценности в качестве вклада в уставный капитал

Д-т 91-2 «Прочие расходы»

Переданы материальные ценности безвозмездно

Д-т 91-2 «Прочие расходы»

Переданы материальные ценности обособленным подразделениям

Д-т 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

Ликвидация материальных ценностей вследствие чрезвычайных ситуаций

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

Возврат материалов поставщику при обнаружении дефектов

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Для обеспечения сохранности материальных ценностей и контроля за ведением их учета не реже одного раза в год проводится инвентари-

зация. Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19) и приходного ордера (ф. № М-4) на счет 10 «Материалы», и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. Недостачи материальных ценностей списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости, а по частично испорченным материалам — в сумме установленных потерь (см. табл. 3.8).

Таблица 3.8

Записи на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации, хищения и порчи

материальных ценностей

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Оприходованы материальные ценности, обнаруженные при инвентаризации

Счет 10 «Материалы»

Субсчет 91-1 «Прочие доходы»

Недостачи и потери материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации, хищение и порча материальных ценностей

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 10 «Материалы»

Списание недостач:

• в пределах норм естественной убыли — на счета издержек производства или обращения

• сверх норм естественной убыли и хищения, когда установлены виновные лица

• сверх норм естественной убыли и хищения, когда виновные лица не установлены, или при отказе суда во взыскании ущерба вследствие необоснованности исков

Счет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Финансовый результат от операций с материалами определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем сопоставления оборотов дебета субсчета 91-2 «Прочие расходы» и кредита субсчета 91-1 «Прочие доходы».

Если оборот дебета больше оборота кредита, то это убыток, который списывается в отчетном периоде на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д-т 99 «Прибыли и убытки», К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91 -9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если оборот кредита больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», К-т 99 «Прибыли и убытки».

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ РЕЗЮМЕ ПОХОЖИЕ СТАТЬИ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Строительство
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Поиск