Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании

ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Расчеты платежными поручениями

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Участники безналичных расчетов вправе самостоятельно определять их формы. Кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения клиентов при выборе ими форм расчетов.

В Положении о правилах осуществления перевода денежных средств [47] указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

• платежными поручениями;

• по аккредитиву;

• чеками;

• инкассо.

Платежные поручения — наиболее распространенная форма безналичных расчетов в Российской Федерации. Этим документом владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя этих средств. В Положении о безналичных расчетах оговаривается срок исполнения банками платежных поручений — предусмотренный законодательством или более короткий, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

• в целях возврата или размещения кредитов и уплаты процентов по ним;

• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

При этой форме расчетов банк обязуется по поручению плательщика перевести определенную денежную суму с его счета на счет указанного плательщиком лица в данном или в другом банке. Схема этих расчетов приведена на рис. 5.1.

Рис. 5.1. Схема расчета платежным поручением при предварительной оплате товарно-материальных ценностей (1 — передача в банк для совершения платежа платежного поручения; 2 — перевод денежных средств покупателя для зачисления на расчетный счет поставщика; 3 — оповещение поставщика о поступлении денежных средств плательщика; 4 — поставка товарно-материальных ценностей

после получения платежа)

Платежные поручения используются для оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. После составления платежного поручения и его подписания ответственными лицами организации оно передается в обслуживающий банк. В банке производится проверка правильности заполнения и оформления платежных поручений, после чего операционист банка на всех экземплярах (кроме последнего) принятого к исполнению платежного поручения в поле «Поступ. в банк плат.» проставляет дату поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись исполнителя, возвращается бухгалтеру организации в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете организации платежные поручения помещаются в картотеку. Их оплата производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки.

Банк обязан информировать организацию по ее требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения организации в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

Расчеты по аккредитивам

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Банком-эмитентом считается тот банк, который открывает аккредитив.

Банки-эмитенты могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать:

• наименование банка-эмитента;

• наименование банка, обслуживающего получателя средств;

• наименование получателя средств;

• сумму аккредитива;

• вид аккредитива;

• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

• полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;

• сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

• условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств (см. рис. 5.2).

Рис. 5.2. Схема расчетов посредством аккредитивов при предварительной оплате продукции (1 — извещение поставщика о готовности к отгрузке заказанной продукции; 2 — направление в банк покупателя пакета документов для перевода денежных средств в банк поставщика; 3 — перевод денежных средств в банк поставщика для оплаты заказанной продукции; 4 — извещение поставщика о поступлении денежных средств и оплате документов по отгрузке продукции;

5 — отгрузка продукции после ее оплаты за счет аккредитива покупателя)

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с российским законодательством.

Расчеты чеками

Порядок и условия использования чеков в безналичных расчетах регулируются ГК РФ. Чек — это ценная бумага, причем ничем не обусловленная. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель (юридическое лицо, имеющее денежные средства на счете в банке) не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя (юридическое лицо, в пользу которого выдан чек), для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Однако такие чеки не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ.

В случае когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

• условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

• порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

• состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

• порядок подкрепления счетов кредитных организаций — участников расчетов;

• обязательства и ответственность кредитных организаций — участников расчетов;

• порядок изменения и расторжения соглашения. Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

• форму чека, перечень его реквизитов (обязательные, дополнительные) и порядок заполнения чека;

• перечень участников расчетов данными чеками;

• срок предъявления чеков к оплате;

• условия оплаты чеков;

• ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

• бухгалтерское оформление операций с чеками;

• порядок архивирования чеков.

Осуществление расчетов чеком показано на рис. 5.3.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо — банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получении платежа от плательщика.

Рис. 5.3. Оформление безналичных расчетов чеком И —депонирование денежных средств на депонированном счете покупателя, выдача банком чековой книжки; 2 — покупатель (чекодатель) расплачивается за товарноматериальные ценности чеком; 3 — отгрузка заказанных товарно-материальных ценностей; 4 — поставщик передает своему банку чек для взыскания денежных средств с покупателя — инкассация чека и зачисление денежных средств на счет поставщика (чекодержателя); 5 — извещение банка плательщика о списании денежных средств

с депонированного счета покупателя)

Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должны составлять договорные отношения, в силу которых у сторон появляются определенные права и обязательства. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя средств по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банку соответствующей суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами в договоре.

Расчеты по инкассо осуществляются на основе двух документов:

• платежного требования (оплата которого может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

• инкассового поручения, предполагающего бесспорное списание средств со счета плательщика.

При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами операционист банка проверяет соответствие реквизитов платежного требования (инкассового поручения) (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляются штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств. Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Поступившие в исполняющий банк платежные требования (инкассовые поручения) регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. При оплате платежного требования, инкассового поручения на всех экземплярах в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа), в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись операциониста.

При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку банк-эмитент может по просьбе получателя средств направить в исполняющий банк запрос о причине неоплаты указанных расчетных документов.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за исключением случаев, установленных ЦБ РФ.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

• по иным основаниям, предусмотренным законодательством. Платежное требование — это расчетный документ, содержащий

требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

• установленных законодательством;

• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта.

Схема расчетов платежным требованием приведена на рис. 5.4.

Рис. 5.4. Схема расчетов платежным требованием (1 — заключается договор купли-продажи товаров; 2 — поставщик отгружает товар в сроки, установленные договором; 3 — поставщик представляет документы в свой банк; 4 — банк поставщика пересылает платежное требование в банк покупателя для оплаты;

5 — банк покупателя передает полученные документы покупателю против оплаты платежного требования; 6 — перевод денежных средств покупателя для зачисления

на расчетный счет поставщика)

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Расчеты по пластиковым картам

Обычной в практике организаций торговли и общественного питания стала оплата посредством пластиковых кредитных или дебетовых карт. Это могут быть карты международных платежных систем Visa, Europay, American Express, Diners Club, JCB, МИР, электронные карты Visa Electron, Cirrus Maestro или российские карты Union Card, STB Card. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются более быстрые и удобные расчеты для клиентов банка: услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком.

Банковская пластиковая карта — персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Расчеты с использованием карт — сложная расчетная схема с участием нескольких сторон: банк — эмитент карты, держатели карт, банк-агент, расчетный банк, организации, осуществляющие расчеты с применением карт. Банк-эмитент — банк, который занимается эмиссией, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем; держатель карты — лицо, уполномоченное совершать операции по карте (его имя стоит на лицевой стороне), т.е. покупатель товаров, работ, услуг; банк-агент — банк, работающий с организациями, которые обслуживают клиентов по пластиковым картам; расчетный банк — банк, ведущий расчеты между банками. Организации, обслуживающие клиентов по картам, — это организации торговли, бытового и медицинского обслуживания, гостиницы, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.

Обычно в качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы, организации сферы обслуживания), в качестве покупателей — физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк-эмитент).

Физическое лицо открывает личную банковскую карту за счет собственных средств и производит по ней расходы для собственных нужд. Организации могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации.

Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком-эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт неограниченно и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.

Корпоративные карты используются для расчетов за приобретаемые товары, работы, услуги по командировочным расходам внутри страны или за рубежом. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, не имеет значения, какую карту ему предоставили — личную или корпоративную: порядок расчетов и отражения их в учете продавца одинаков.

Чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком.

В заявлении обычно указывают: тип карты; вид валюты, вносимый на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает специальный карточный счет (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

Для перечисления средств с расчетного счета на СКС в банк-эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.

После зачисления средств на СКС банк-эмитент выдает карты представителям организации в соответствии с условиями договора. Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом в первую очередь является квитанция (чек) на оплату приобретенной покупки или оказанной услуги, так называемый слип — бланк специальной формы, включающий реквизиты держателя карты, операции и код авторизации, а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета-фактуры.

Сотрудник, как правило, представляет авансовые отчеты о произведенных расходах, к которым прилагаются оправдательные документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки с СКС в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами (слипами).

Российские организации могут открыть банковскую карту в валюте для расчетов их сотрудников во время заграничных командировок.

Поставщик (гостиница, ресторан, кафе, бистро и т.п.) заключает с банком договор об использовании банковских карт в качестве платежного средства (договор эквайринга). В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечения магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и т.д. К договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

В соответствии с договором банк передает организации слипы, которые являются бланками строгой отчетности, или же в случае автоматизированной системы расчетов — РОБ-терминал, осуществляет расчеты с банками — эмитентами карт. Полученные слипы передаются материально ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке.

Слип выписывают при предъявлении карты и после ее авторизации. Авторизация карт, предъявленных в оплату товаров, — процедура подтверждения возможности проведения операций по карте. Она заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту (по телефону, компьютерным сетям и т.п.) и ее подлинности.

Слип выписывается организацией-поставщиком на основании документов, подтверждающих отгрузку материальных ценностей, выполнение услуг, работ. Он заполняется в трех экземплярах: один передается покупателю, второй — банку, третий остается у организации.

В слипе указывают: имя держателя карты; название фирмы, в которой он работает; номер карты; дату совершения покупки; израсходованную сумму; тип платежной системы (Visa, Mastercard, МИР и т.п.); адрес магазина, гостиницы и др.

Выписанные экземпляры слипов, кроме переданного держателю карты, сдаются в бухгалтерию. В бухгалтерии составляют реестр выданных слипов. Реестр заполняется в двух экземплярах: первый с прилагаемыми слипами передается в банк, второй с распиской банковского работника остается у поставщика товаров, услуг.

Банк, который зачисляет на расчетный счет поставщика причитающиеся ему денежные средства, в документах на зачисление денег указывает даты реестров и суммы денежных средств.

На основании полученного экземпляра слипа, а также выписанных первичных документов (счетов-фактур, товарных чеков, накладных) организация-поставщик отражает реализацию в бухгалтерском учете.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ РЕЗЮМЕ ПОХОЖИЕ СТАТЬИ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Строительство
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Поиск