Принципы построения НСАС

С точки зрения структуры построения подобного рода системы должны состоять из двух, различных по выполняемым функциям частей. Подобно тому как экономический анализ и ревизия преследуют разные цели, так и КСАС предназначена, с одной стороны, контролировать, а с другой, — обеспечивать советом. При этом принципы построения КСАС должны быть такими, чтобы было обеспечено достижение противоречивых целей ее частей эффективным образом. К таким принципам относятся:

• • для создания общесистемной части
• а) комплексность;
• б) единая система хранения информации;
• • для создания контролирующей части
• а) минимум риска появления аудиторской ошибки;
• б) минимальный, но достаточный ввод исходных данных;
• в) единство и согласованность схем формирования аудиторского отчета;
• • для создания советующей части
• а) сопоставимость результатов;
• б) целенаправленность результатов;
• в) минимум неопределенности результатов.

Принцип комплексности является общепризнанным при построении любой информационной системы и предполагает разработку общей модели реальных процессов (в данном случае модели аудита). Общая модель должна отображать основные цели построения системы, ограничения, приемы фиксации хозяйственных процессов в бухгалтерских документах. Наличие общесистемной модели позволяет установить взаимосвязь между задачами аудита, методами и операциями контроля и, что очень важно, с исходными бухгалтерскими документами. Такая модель может быть представлена с помощью правил (процедур), отражающих характер проверочных действий и перечня всех исходных и результирующих данных, получаемых в результате аудита. Форма представления модели — как правило, блок-схемы, в которых слева от блока контроля указываются входные бухгалтерские документы, а справа — аудиторские реакции (сообщения).

Принцип единой системы хранения информации обращает внимание на неотъемлемую характеристику всякой информационной системы, а именно: однократность ввода и многократность использования данных. Единая информационная база, обслуживая различные задачи, позволяет сократить затраты на корректировку данных за счет снижения уровня их дублирования.

Принцип минимума риска появления аудиторской ошибки требует знания главных зон “риска” и включения этих зон в технологию контроля. Реализация данного принципа основана на максимальном охвате зон “риска”, а следовательно, на выделении особой группы бухгалтерской документации, что входит в противоречие со следующим принципом.

Принцип минимального, но достаточного ввода исходных данных предполагает в идеале полный отказ от ручного ввода входной оперативной информации. Это возможно лишь в том случае, если КСАС снабжена средствами автоматической настройки на файлы информационной базы клиента. Если же подобные средства отсутствуют, то следует стремиться к такой модели аудита, которая требует в большей части своей работы лишь подтверждающую информацию типа “да”, “нет”.

Принцип единства к согласованности схем формирования аудиторского отчета дополняет принцип комплексности в той его части, которая касается отдельных аудиторских задач. Если принцип комплексности требует создания единой общей модели, которая позволяет охватить аудиторский процесс в целом, то данный принцип ориентирует на ликвидацию противоречий между общей и частными моделями аудиторских задач. Единая схема позволит создать несколько технологий аудита в зависимости от поставленных перед пользователем целей. Единая схема позволит: а) ликвидировать дублирование аудиторских проверок в различных задачах или б) создать несколько технологий проверки правильности расчетов.

Принцип сопоставимости результатов требует использования таких методов расчета, которые могли бы быть сопоставимы с результатами расчетов за различные периоды.

Принцип целенаправленности предполагает ориентацию консультирующего аудита на конкретного пользователя и удовлетворение его требований.

Принцип минимума неопределенности требует выдачи таких советов, которые в максимальной степени были бы конкретны. Добиться реализации этого принципа на практике особенно трудно, если речь идет о внешней по отношению к предприятию информации. Как правило, во внимание приходится принимать информацию, достоверность которой оценивается тем или иным способом. К такой информации относится будущая политика национального (государственного) банка, таможенная политика, политика межгосударственных структур, возможные природные катаклизмы (неурожай, половодье и пр.) и т.д. Для того чтобы советующий аудит был полезен, он должен уметь бороться с неопределенностью и выдавать советы с минимальной расплывчатостью. Для этого создают аудиторские советующие системы.

Перечисленные принципы позволяют ориентироваться в сложном мире информатики и предпринять попытку поиска соответствующих методов проектирования контрольно-советующей аудиторской системы.