Подзадача “Аудит учета реализации продукции (работ, услуг)“

Перечень аудиторских процедур, а также используемые в процессе их выполнения бухгалтерские документы представлены в табл. 2.2.4. Рассмотрим их содержание.

Таблица 2.2.4. Аудиторские процедуры подзадачи 1.2

и используемые документы

Номер

процедуры

Код

документа

Наименование

документа

1

ДРОЗ

Договор на куплю-продажу

ДР07

Декларация цен на продукцию

2

ДР08

Журнал-ордер №8

3

ДРОЗ

Договор на куплю-продажу

4

ДРОЗ

Договор на куплю-продажу

5

ДР04

Товаротранспортные накладные

ДП07

Приказы-накладные

6

ДП16

Учет движения готовых изделий в стоимостном

ДР04

выражении (Ведомость №16)

Товаротранспортные накладные

7

ДР06

Акт приемки продукции

9

ДР05

Акт на выполнение работы

ДРП

Смета на выполнение работы

ДП16

Учет движения готовых изделий в стоимостном выражении (Ведомость №16)

10

ДР09

Счет-фактура

ДП16

Учет движения готовых изделий в стоимостном выражении (Ведомость №16)

12

ДП16

Учет движения готовых изделий в стоимостном выражении (Ведомость №16)

ДП17

Список среднерыночных цен, зарегистрированных на торгах биржи (прайс-лист)

13

ДРЮ

Выписка из банка

ДП16

Учет движения готовых изделий в стоимостном выражении (Ведомость № 16)

14

дпоз

Приказ об учетной политике на предприятии

15, 16

длю

Журнал-ордер № 11

ДП16

Учет движения готовых изделий в стоимостном выражении (Ведомость №16)

Номер

процедуры

Код

документа

Наименование

документа

17

ДП16

Учет движения готовых изделий в стоимостном выражении (Ведомость №16)

18

ДПЮ

Журнал-ордер № 11

ДР02

Главная книга

19

ДР02

Главная книга

ДР01

Отчет о прибылях и убытках (ф.№2)

Процедура 1. С ее помощью анализируется выполнение предприятием требований нормативных актов, регулирующих ценообразование для продукции, контролируемой государством. Контроль осуществляется на основе Договора поставки и сравнения цены единицы продукции с ценой, указанной в Декларации цены на продукцию.

ДРОЗ

Договор

купли-продажи

Обязательства сторон

1.1. Поставщик обязуется поставить покупателю прут стальной ДЕСТ 19.453-75 по цене 75006 руб. за 1 т в количестве 120 т

ДР07

Декларация цены на продукцию

1.5. Прут стальной 1 т 75000 руб.

Процедура 2 выполняется в случае нарушения требований, касающихся ценообразования (см. процедуру 1). В этом случае проверяется уплата штрафных санкций за нарушение бюджетных обязательств с помощью Журнала-ордера № 8.

Журнал-ордер №8 за февраль 199Х (млн. руб.)

ДР08

п/п

Содержание

с Кт счета 68

в Дт46

в Дт81

в Дт20

1

Санкции

за превышение цены

300

Процедура 3 необходима лишь для того, чтобы выяснить, наступил ли срок выполнения обязательств согласно Договору. Для этого следует сопоставить срок из Договора с текущей датой.

Процедура 4 также не преследует проверочную цель. Она выполняется на основании Договора для выяснения вида реализации: реализация готовой продукции или предоставление услуг. В зависимости от этого система будет функционировать по соответствующим алгоритмам.

ДРОЗ

Договор

купли-продажи

№ 73/95 19 февраля 199Х г.

Обязательства сторон

  • 1. Поставщик обязуется поставить прут стальной в объеме 120 т.
  • 2. Поставка совершается до 10 марта 1997 г.

Процедура 5 предназначена для проверки соответствия данных в транспортных накладных и документах на отгрузку и позволяет выявить факты теневой реализаций готовой продукции, путем сравнения объемов поставок в Товаротранспортной накладной и Приказе-накладной.

ДР04

Товаротранспортная накладная № 3715

Г рузоотправитель

Г рузополучатель

Код

продукции

Наимено

вание

продукции

Коли

чество

Цена

Вес

Вид

упаковки

Коли

чество

мест

Сумма

7315

Прут

стальной

120 т

75000

120 т

Контей

нер

10

9 млн.

ДП07

Приказ-накладная на отпуск готовых изделий на сторону № 66

Дата

27.02

Вид

операции

0173

Склад

01

Код

полу

чателя

2715-1

Номер

доку

мента

36527

Кому

Адрес

Станция назначения

Основание

п/п

Наименование

Ед.

изм.

Количество

Цена

Сумма

1

Прут стальной

т

120

75000

9 млн.

Процедура 6. С ее помощью можно осуществить проверку правильности отражения в Ведомости № 16 данных отгрузки. Выполняется процедура с помощью документа Товаротранспортная накладная, в которой количество и сумма отгруженной продукции должны соответствовать таким же данным в Ведомости №16. Процедура используется для выявления фактов теневой реализации готовой продукции.

ДР04

Товаротранспортная накладная № 7312/9Х

Грузоотправитель_

Грузополучатель_

Плательщик_

ТОВАРНЫЙ РАЗДЕЛ

Код продукции

Номер

прей

скуранта

Наимено

вание

Ед.

изм.

Коли

чество

Цена

Вид

упа

ковки

Вес

Сумма

27156322

Прут

стальной

т

20

52000

Кон

тейнер

20 т

1040000

Наценка

0,06

Всего

1,41 млн.

дпіб

Ведомость №16

ттн

Приказ-

Наименование

Коли-

Учетная цена

п/п

накладная

чество,

т

на

единицу

сумма

1

2

3

4

5

в

7

7312/97

т/91

Прут стальной

20

50000

1 млн.

Фактическая

себестоимость

К оплате

Счет 51

на

единицу

сумма

оптовая

цена

всего

Дата

Сумма

8

9

10

и

12

13

35000

700000

1,4 млн.

1,41 млн.

17.03.9Х

1,41 млн.

Процедура 7 позволяет аудитору удостовериться, что груз дошел до покупателя. Для этого достаточно проверить Акт приемки продукции, где должна быть подпись покупателя.

ДР06

Акт

приемки продукции

Принято от АО “ИРИС” 20 т прута стального поставки № 372/9Х от 06.02.9Х г.

согласно Договору

(подпись)

Процедура 8 необходима для выяснения причин несвоевременного получения груза покупателем. Основанием для процедуры выяснения является опрос бухгалтера.

Процедура 9. Реализация предполагает использование трех документов: Ведомости №16, Сметы выполненных работ и Акта на выполненные работы. Проверяется соответствие фактической стоимости работ указанным в Ведомости № 16 и Смете.

ДР05

Акт

на выполнение работы № 382/9Х

Наименование продукции_

Наименование заказчика_

Описание работ и обязательства сторон_

Разработка плана маркентингового исследования на сумму 10000 НДС 1667

ДРП

Смета на выполнение работ

Разработка плана маркетинговых исследований

Статья затрат

Количество

Стоимость

Заработная плата

10

350

Начисления

30%

4500

Всего

7550

Ведомость № 16

«Учет движения готовых изделий в стоимостном измере

ДП16

: : :

>

п/п

Номер ТТН или акта

Номер

приказа-

накладной

Наименование

Коли-

чество

Учетная цена

на

единицу

сумма

1

2

3

4

5

6

7

1

13845

138

Балка

30

5

150

2

45392

453

Швеллер

20

2

40

3

382/97

Маркетинговые

исследования

і

7550

Фактическая

себестоимость

К оплате

Счет 51

на

единицу

сумма

оптовая

цена

всего

Дата

Сумма

8

9

10

и

12

13

3

90

3

90

11.02

150

1,5

30

2

40

14.02

80

7550

10000

10000

Процедура 10 используется для контроля правильности расчета сумм, которые должен уплатить покупатель. Используются Счет-фактура и Ведомость № 16, в которых указаны проверяемые суммы.

Ведомость № 16 за март 199Х г.

ДП16

п/п

Номер

ТТН

Номер

приказа-

накладной

Наименование

Коли-

чество

Учетная цена

на

единицу

сумма

1

2

3

4

5

6

7

7

3729/9Х

725/9Х

Прут стальной

20 т

50000

1 млн.

Фактическая

себестоимость

К оплате

Счет 51

на

единицу

сумма

оптовая

цена

всего

Дата

Сумма

8

9

10

и

12

13

35000

700000

1,4 млн.

1,41 млн.

17.03.9Х

1,41 млн.

Счет-фактура

ДР09

Поставщик А О «ИРИС»

Адрес

Счет № 732 от 15 марта 199Х г.

Плательщик

Наименование

Ед. изм.

Количество

Цена

Сумма

Прут

т

20

52000

1,1 млн.

стальной

НДС

0,205 млн.

наценка

0,805

Всего

1,41 млн.

Процедура 11 бухгалтерских документов не использует, поскольку ее предназначение состоит в выяснении источников сумм по бартеру. В зависимости от действий аудитора система выдает соответствующие указания.

Процедура 12 предназначена для контроля цен, используемых в бартерных операциях. В соответствии с нормативами стоимость бартерных контрактов должна соответствовать среднерыночным ценам. Поэтому проверка выполняется путем умножения количества товара, зафиксированного в Ведомости №16, на среднерыночную цену в данном месяце. Для этого используется Прайс-лист.

Ведомость № 16

ДП16

п/п

Номер

Номер

приказа-

накладной

Наименование

Коли

чество

Учетная цена

1 Ш

на

единицу

сумма

1

2

3

4

5

б

7

7

3729/9Х

725/97

Прут стальной

20 т

50000

1 млн.

Фактическая

себестоимость

К оплате

Счет 51

на

единицу

сумма

оптовая

цена

всего

Дата

Сумма

8

9

10

и

12

13

35000

700000

1,4 млн.

1,41 млн.

17.03

1,41 млн.

Прайс-лист

ДП17

Список среднерыночных цен,

зарегистрированных на торгах

ЛЮКС биржи

за январь 199Х г.

Наименование

Цена

• • •

Прут стальной

56000

• • •

Процедура 13 использует два документа: Ведомость № 16 (см. процедуру 12) и Выписку из банка. Это необходимо для того, чтобы проконтролировать приход денежных средств за отпущенную продукцию.

Выписка из банка

ДРЮ

027523711

Счет 7322153

17.02.9Х г.

Входной остаток

62175311

02 000 73520

1410000

Выходной остаток

62585311

Процедура 14 служит для того, чтобы сообщить системе, какой метод определения выручки от реализации используется на данном предприятии. Для этого используется Приказ об учетной политике.

ДПОЗ

Приказ об учетной политике на предприятии “ИРИС”

42. Для определения величины выручки от реализации использовать метод начислений

Процедура 15 необходима для контроля отражения данных по реализации готовой продукции на синтетическом уровне, если использован метод начислений. Контроль осуществляется путем сопоставления данных из Ведомости № 16 (см. процедуру 12) и Журнала-ордера №11. Анализируются данные, зафиксированные с помощью следующих проводок: Дт46, Кт40, Дт62, Кт46.

Процедура 16 аналогична процедуре 15. Также используется Журнал-ордер №11 и имеющиеся в нем проводки. Однако данная процедура используется в особых случаях:

  • а) оговорено в договоре поставки. Тогда используется счет 45. Проводки следующие: Дт45, Кт40; Дт46, Кт45; Дт51, Кт46;
  • б) при реализации по договору комиссии;
  • в) при реализации продукции на экспорт.

Проверяются данные в строке “Всего” из Ведомости № 16, графе “Фактическая себестоимость”, подграфе “Сумма”, а также графе “К оплате”, подграфе “Сумма”, которые должны быть равны данным в Журнале-ордере № 11, который ведется также в режиме условий,предусмотренных договором-поставки и учетной политикой предприятия. В наших расчетах бухгалтерский учет ведется в обычном режиме (на отгрузке, с использованием счета 62) (см. также процедуру 12).

Журнал-ордер № 11 за март 199Х г.

ДІЛО

кт

Дт

40

46

• • •

  • 46
  • 62

27

33,5

Всего

382

Процедура 17 осуществляет контроль отгруженной, но не оплаченной в срок продукции. Изучается Ведомость №16 за предыдущие месяцы. Неоплаченная продукция должна фигурировать в следующем месяце. Суммы 2,2 млн. руб. и 2,35 млн. руб. идентичны суммам в документах за предыдущий месяц.

Ведомость №16 за март 199Х г.

ДП16

п/п

Номер

ТТН

• • •

К оплате

• • •

оптовая цена

сумма

  • 2,2 млн. руб.
  • 32 млн. руб.
  • 2,35 млн. руб.
  • 33,5 млн. руб.

Ведомость № 16 за апрель 199Х г.

ДШ6

п/п

Номер

ТТН

• • •

К оплате

• • •

оптовая цена

сумма

2,2 млн. руб.

2,35 млн. руб.

Процедура 18 предусмотрена для контроля правильности отражения данных в Главной книге (ст. 46). Сравниваются суммы из Журнала-ордера ТУ? 77 и из Главной книги.

Журнал-ордер № 11 за март 199Х г.

ДЛЮ

Кт

Дт

40

46(45)

• • •

  • 46
  • 62

27

33,5

Всего

382

Главная книга. Счет 46

ДР02

Месяц

Обороты по Дт сч.46

Всего по кредиту

Сальдо

40

68

• • •

3

27

382

Процедура 19 предназначена для контроля правильности переноса сумм в Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за март 199Х г. (форма 2)

дро1

Наименование

показателя

Код

строки

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Выручка (нетто)

от реализации товаров,

продукции...

010

320

382

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >