Подзадача “Проверка неизменности методик учета на проти тении года"

Рассмотрим аудиторский процесс в целом, охватив все процедуры подзадачи и не вдаваясь в подробности. Для этого воспользуемся табл. 2.5.1.

Таблица 2.5.1. Аудиторские процедуры подзадачи 4.1

и используемые документы

Номер

процедуры

Код

документа

Наименование документа

1

Д010101

Приказ об учетной политике на предприятии

2

ДО 10103 Д030204 Д010101

Оборотная ведомость по счету 46

Главная книга

Приказ об учетной политике на предприятии

3

Д102202 Д010101

Разрешение на формирование резервов

Приказ об учетной политике на предприятии

4

ДО 10201 ДО 10101

Оборотная ведомость по счету 89

Приказ об учетной политике на предприятии

5

ДО 10301 ДО 10302 Д010101

Оборотная ведомость по счету 12/2

Оборотная ведомость по счету 13

Приказ об учетной политике на предприятии

6

ДО 10301 ДО10302 ДО 10303 ДО 10304

Оборотная ведомость по счету 12/2

Оборотная ведомость по счету 13

Требования на инструменты и спецодежду Номенклатура - ценник

Процедура 1 предназначена для выяснения принятого на предприятии метода учета. Для этого используется Приказ об учетной политике на предприятии. Процедура носит вспомогательный характер. Аудитор должен найти в приказе те фрагменты, которые он будет использовать в дальнейшем.

Д010101 (фрагмент)

Приказ № 1

об учетной политике на предприятии

Приказываю:

I. Для определения реализации пользоваться методом “по

прибытию денег за отгруженную продукцию”.

II. Формировать за счет себестоимости следующие фонды и резервы:

  • — резерв на оплату отпусков в размере 9,09% от фонда начисления заработной платы;
  • — фонд сезонного обслуживания спецоборудования — 8% в год от первичной стоимости оборудования.

III. Начислять износ малоценных и быстроизнапшвающихся предметов в размере 50% от их стоимости при вводе в эксплуатацию и 50% после выбытия, исключения суммы стоимости лома за ценами возможного использования.

Начислять износ спецодежды относительно срока ее полезного использования.

Процедура 2 необходима для контроля правильности применения положений Приказа об учетной политике предприятия в части учета объемов реализованной продукции. Для выполнения этой аудиторской процедуры используются следующие документы: оборотные ведомости по счетам 46, Главная книга, Приказ об учетной политике (фрагмент).

Оборотная ведомость по счету № 46

май 199Х г.

ДО 10103

Номер

Корреспондирующий счет

Наименование

Сумма

операции

дт

Кт

операции

84

46

40

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

10000

85

62

46

Отгружена продукция для АО “Трансбаланс”

1000

87

51

62

Приняты деньги от АО "Трансба-ланс” (счет № 118 от 02 мая 199Х г.; выписка из банка № 209 от 04 мая 199Х г.)

15000

86

46

68

Списание НДС 20%, счет № 118 от 02 мая 199Х г.

2500

88

46

80

Прибыль от операции № 84

2500

Процедура 3 используется для анализа состава резервов. С этой целью сверяется Приказ об учетной политике предприятия.

ДО102202

Разрешение

выдано предприятию "Металлопрокат"

В связи со спецификой производства

предприятию «Металлопрокат» разрешено формировать за счет себестоимости:

?

Фонд сезонного обслуживания спецоборудования

Процедура 4 предназначена для проверки стабильности отчислений для создаваемых резервов. Контролируется правильность расчета резервов на основе пропорций, выявляемых с помощью процедуры 3. Пропорции проверяются путем сопоставления коэффициентов, используемых в расчетах, и указанных в Приказе. Используется также Оборотная ведомость по счету 89. В Оборотной ведомости должен быть тот же процент отчислений, что и в Приказе.

Оборотная ведомость по счету 89 за май 199Х г.

ДО10201

Номер

Корреспондирующий счет

Наименование

Сумма

операции

дт

Кт

операции

  • 95

20

  • 89

Начислено отпускной фонд рабочих основного производства 215000 х 9,09%

19545

В процедуре 5 используются следующие документы: Оборотная ведомость по счету 12/2 и Оборотная ведомость по счету 13. С их помощью проверяется списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП). Предусматривается сравнение двух проводок: одна — в Оборотной ведомости 13, а вторая — в Оборотной ведомости 12/2. Первая проводка должна быть или равной или равняться 1/2 первой или 1/п первой. Последнее означает, что списание происходит в зависимости от срока службы МБП. В рассматриваемом примере в операции 101 отражена сумма, равная половине операции, отраженной в Оборотной ведомости 12/2, что соответствует Приказу.

Эта же процедура может быть выполнена и на основе Главной книги. Для этого следует проанализировать страницу книги, соответствующую счетам 12/2 и 13. Если сальдо по кредиту счета 13 содержит сумму, равную половине суммы сальдо по дебету счета 12/2, то ошибки нет. В противном случае следует выполнить анализ разработочных таблиц для МБП.

Оборотная ведомость по счету 13 “Износ МБП”

ДО 10302

Номер

операции

Корреспондирующий

счет

Наименование

операции

Сумма

ДТ

КТ

101

25

13

6000<-50%

108

88

13

Начислен износ за счет фондов специального назначения на МБП, отпущенные на непроизводственные цели (накладная №127 от 15.05.9Х г.)

10000ч-100%

113

25

13

Начислен износ на спеодежду (требование №118 от 13.05.9Х г.)

2167<-от срока эксплуатации

Оборотная ведомость по счету 12/2

МБП в эксплуатации за май 199Х г.

(Выписка из книги хозяйственных операций)

ДО 10301

Номер

операции

Корреспондирующий

счет

Наименование

операции

Сумма

дт

Кт

101

12/2

12/1

Отпущены в эксплуатацию МБП (требование № 117 от 12.05.9Х)

12000

108

12/2

12/1

Отпущены в эксплуатацию МБП (накладная № 127 от 12.05.9Х)

10000

113

12/2

12/1

Передана в эксплуатацию спецодежда (требование № 118 от 13.05.9Х)

13000

Процедура 6 предназначена для уточнения групп МБП для окончательного формирования части аудиторского отчета. Процедура используется в том случае, если для разных групп МБП применяются различные методики списания износа. Для этого следует использовать: Оборотные ведомости по счетам 12/2 и 13, Номенклатуру-ценник, Требование на инструмент или спецодежду.

Цена введенных в эксплуатацию МБП, указанная в номенклатуре-ценнике, списывается на 60%.

Номенклатура-ценник

ДО 10304

Номенклатурный

номер

Наименование

Цена

(учетная)

Срок

эксплуатации

11325

Лопаты хозяйственные

1667

8 мес.

17739

Спецодежда

6500

6 мес.

Предприятие “Металлопрокат ” Цех. 1

В инструментально-раздаточную Номенклатурный № 11325

кладовую № 02

Требование № 117 на инструменты и спецодежду

12 мая 199Х г.

ФИО Чунаев С.А. Табель № 11

Наименование, размер Доплата

Истребо-

вано

Отпущено

Возвращено

Подпись

кладовщика

коли

чество

% годности

на

срок

дата

коли

чество

% годности

12

12

60%

2 мес.

Истребовал (мастер) Отпустил (нач.цеха)

Отпустил (кладовщик) Получил (рабочий)

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >