Подзадача "Аудит уменьшения уставного напитала"
Подзадача представлена блоком 3 на рис.3.4.2. Правила, сообщения и требования системы поясняет табл.3.4.4.
203
Таблица 3.4.3. Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи "Аудит увеличения уставного капитала"
|
Требования системы (экрана) |
Правила проверки |
Сообщения системы |
|
1 |
2 |
3 |
|
Экран Е2001 |
Р2001 |
С2001 |
|
Ввести период проверки |
Вывести Е2001. Если <ОК>, то |
Изменения уставного капитала |
|
<ОК> <Выход> |
Р2002 иначе Выход |
неправильно отражены в документации |
|
Экран Е2002 |
Р2002 |
С2002 |
|
Подготовьте следующие документы: |
Вывести Е2002. Если <ОК>, то |
Ошибки в тексте решения об |
|
Закон о хозяйственной деятельности Учредительный договор Устав Разрешение на эмиссию ценных бумаг Заявления на приобретение секций Акты на ликвидацию основных средств Журналы-ордера № 8,13 Документ о перерегистрации ве тчины уставного капитала Протокол решения администрации об изменении ветчины уставного капитала. Экран Е2003 |
Р2003, иначе Выход |
изменении уставного капитала |
|
Проверка правильности оформления учредительного до- |
Р2003 |
С2003 |
|
говора. Изменения уставного капитала могут осущест- |
Вывести Е2003. Если <Да>, то |
Ошибки в документе регист- |
|
виться в рамках 1/3 его величины. Соответствует? |
Р2004, иначе сообщение С2001 и |
рации новой величины устав- |
|
<Да> <Нет> Экран Е2004 |
Р 2004 |
ного капитала |
|
Изменение предусмотрено за счет дополнительной ЭМИС- |
Р2004 |
С2004 |
|
сии акций |
Вывести Е2004. Если <Да>, то |
Ошибки в разрешении на |
|
<Да> <Нет> Экран Е2005 |
Р2005, иначе Р2008 |
эмиссию акций |
|
Проверить решение администрации об изменении устав- |
Р2005 |
С2005 |
|
ного капитала и протокол. Ошибки есть? |
Вывести Е2005. Если <Да>, то вы- |
Увеличение уставного капитала |
|
<Да> <Нет> |
вести С2002, затем Р2005. иначе Р2006 |
выполнено в полном объеме |
204
|
1 |
2 |
3 |
|
Экран Е2006 |
Р2006 |
С2006 |
|
Проверить документ регистрации новой величины устав- |
Вывести Е2006. Если <Да>, то вы- |
Недостаточное обоснование |
|
ного фонда. Ошибки есть? |
вести С2003, затем Р2007, иначе |
изменения уставного капитала |
|
<Да> <Нет> |
Р2007 |
|
|
Экран Е2007 |
Р2007 |
С2007 |
|
Проверить разрешение на эмиссию ценных бумаг и акт |
Вывести Е2007. Если <Да>, то |
Документы оформлены невер- |
|
регистрации новой величины уставного капитала. Произве- |
Р2008, иначе С2004 и выполнить |
но |
|
дение количества акций, предназначенных для эмиссии, на |
Р2008 |
|
|
их стоимость не превышает размер уставного капитала, объ- |
||
|
явленного в учредительных документах? Все верно. |
||
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е2008 |
Р2008 |
С2008 |
|
С помощью Журнала-ордера № 8, Главной книги и Ба- |
Вывести Е2008. Если <Да>, то |
Документ о регистрации изме- |
|
ланса проверяется, было ли увеличение уставного капита- |
Р2009, иначе вывести С2005 и вы- |
нения уставного капитала |
|
ла за счет акционеров и учредителей в полном объеме: |
полнить Р2009 |
оформлен неверно |
|
Дт 75, Кт 85 |
||
|
Все верно? |
||
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е2009 |
Р2009 |
С2009 |
|
Увеличение уставного капитала осуществлялось за счет |
Вывести Е2009. Если <Да>, то |
Средства за акции получили |
|
увеличения номинальной стоимости акций? |
Р2010, иначе С2006 и Р2013 |
не в полном объеме |
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е20І0 |
Р2010 |
С2010 |
|
Проверить оформление решения администрации об из- |
Вывести Е2010. Если <Да>, то |
Увеличение уставного капитала |
|
менении уставного капитала и протокол собрания. При- |
Р2011, иначе С2006 и Р2011 |
является неправоверным |
|
чины объективные? |
С2011 |
|
|
<Да> <Нет> |
Р2011 |
Прибыль направлена на увели- |
|
Экран Е2011 |
Вывести Е2011. Если <Да>, то |
чение уставного капитала, от- |
|
Документы оформлены верно? |
Р2012, иначе вывести С2007 и вы- |
ражена неправильно в провод- |
|
<Да> <Нет> |
полнить Р2012 |
ке Дт81. Кт85 |
|
Экран Е2012 |
Р2012 |
С2012 |
|
Документ о регистрации величины измененного устав- |
Вывести Е2012. Если <Да>, то |
Ошибки в увеличении устав- |
|
ного капитала оформлен верно? |
Р2013, иначе вывести С2008 и вы- |
ного капитала за счет основ- |
|
<Да> <Нет> |
полнить Р2013 |
ных средств |
205
|
1 |
2 |
3 |
|
Экран Е2013 |
Р2013 |
С2013 |
|
С помощью Журнала-ордера № 8, Главной книги, Ба- |
Вывести Е2013. Если <Да>, то |
Ошибки в увеличении устав- |
|
ланса устанавливается, за чей счет был увеличен уставный капитал. Проверить проводку: Дт75, Кт85. Получены ли средства за акции? <Да> <Нет> |
Р2014, иначе С2009 и Р 2014 |
ного капитала за счет капитальных вложений |
|
Экран Е2014 |
Р2014 |
С2014 |
|
Увеличение уставного капитала осуществлялось за счет |
Вывести Е2014. Если <Да>, то |
Ошибки в бухгалтерской про- |
|
прибыли прошлых лет? <Да><Нет> |
Р2015, иначе Р2017 |
водке, отражающей увеличение |
|
Экран Е2015 |
Р2015 |
уставного капитала |
|
Правомерным ли является решение и увеличение уставного капитала? Условия должны совпадать с условиями из устава. <Да> <Нет> Экран Е2016 |
Вывести Е2015. Если <Да>, то Р2016, иначе С2010 и Р2016 Р2016 |
|
|
С помощью Журнала-ордера № 13, Главной книги и Баланса удостовериться в том, что часть прибыли, направлена на увеличение уставного капитала. <Да> <Нет> Экран Е2017 |
Вывести Е2016. Если <Да>. то Р2017, иначе С2011 и Р2017 Р2017 |
|
|
Подставить Журнал-ордер № 8 и 13, накладные, акты. Если увеличение произошло за счет основных фондов, то проверить проводки: Дт01, Кт75. Ошибки есть? <Да> <Нет> Экран 2018 |
Вывести Е2017. Если <Да>, то Р2018, иначе С2012 и Р2018 Р2018 |
|
|
Проверить, произошло ли увеличение уставного капитала за счет ликвидации основных фондов и других ТМЦ, приобретенных за счет капиталовложений <Да> <Нет> Экран 2019 |
Вывести Е2018. Если <Да>. то Р2019, иначе С2013 и Р2019 Р2019 |
|
|
Увеличение уставного капитала произошло за счет при- |
Вывести Е2019. Если <Да>, то |
|
|
были предприятия? Проверить проводки: Дт88, Кт85. Суммы соответствуют суммам в Журнале-ордере № 8. <Да> <Нет> |
<Выход>, иначе С2014 и <Выход> |
206
Таблица 3.4.4. Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи "Лудит уменьшения уставного капитала”
|
Требования системы (экрана) |
Правила проверки |
Сообщения системы |
|
1 |
2 |
3 |
|
Экран Е3001 |
Р3001 |
С3001 |
|
Ввести период проверки |
Вывести Е3001. Если <ОК>, то |
Ошибки в оформлении прото- |
|
<ОК> <Выход> |
К2, иначе <Выход> |
кола решения об изменении |
|
Экран Е3002 |
Р3002 |
уставного капитала |
|
Подготовьте следующие документы: |
Вывести Е3002. Если <ОК>, то |
С3002 |
|
Закон о хозяйственной деятельности |
РЗООЗ. иначе <Выход> |
Ошибки в документах регист- |
|
Учредительный договор |
рации в госорганах |
|
|
Устав |
||
|
Книгу регистрации акционеров |
||
|
Протокол решения администрации об изменении устав- |
||
|
ного капитала |
||
|
Заявления на приобретение арций |
||
|
Документы на перерегистрацию уставного капитала |
||
|
Акты на ликвидацию ТМЦ |
||
|
Журналы-ордеры № 8 и 13 |
||
|
<ОК> <Выход> |
||
|
Экран Е3003 |
Р3003 |
С3003 |
|
Проверить правильность оформления протокола решения |
Вывести Е3003. Если <Да>, то со- |
Ошибка в списании разницы в |
|
на изменение уставного капитала. Верхняя граница — 1/3 |
общение С3001 и Р3004, иначе |
приобретении акций и их но- |
|
его величины. Ошибки есть? |
Р3004 |
минальной стоимости |
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е3004 |
Р3004 |
С3004 |
|
Проверить оформление документов на перерегистрацию |
Вывести Р3004. Если <Да>, то |
Сальдо в книге регистрации не |
|
величины уставного капитала в госорганах. Все верно? |
Р3005. иначе сообщение С3002 и |
равно Кт88 |
|
<Да> <Нет> |
Р3005 |
|
|
Экран Е3005 |
Р3005 |
С3005 |
|
Определить способ уменьшения уставного капитала пу- |
Вывести Е3005. Если <Да>, то |
Возникла кредиторская задол- |
|
тем аннулирования выкупленных у собственников акций? |
Р3006, иначе Р3007 |
женность в пользу акционеров |
|
<Да> <Нет> |
и учредителей |
207
|
1 |
2 |
3 |
|
Экран Е3006 |
Р3006 |
С3006 |
|
С помощью Баланса, Главной книги и Журнала-орде- |
Вывести Е3006. Если <Да>, то |
Уменьшение уставного капи- |
|
ра № 8 проверить, были ли списаны аннулированные ак- |
Р3007, иначе Р3008 |
тала осуществлялось за счет |
|
ции по номинальной стоимости: Дт85, Кт56 |
погашения убытков предпри- |
|
|
<Да> <Нет> |
ятия |
|
|
Экран Е3007 |
Р3007 |
|
|
Проверяется, списана ли разница в стоимости приобре- |
Вывести Е3007. Если <Да>, то |
|
|
тения акций и их номинальной стоимости на уменыие- |
Р3008, иначе сообщение С3003 и |
|
|
ние эмиссионного дохода: Дт87 и Кт56. Все верно? |
Р3008 |
|
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е3008 |
Р3008 |
|
|
С помощью Главной книги, Баланса и Книги регистра- |
Вывести Е3008. Если <Да>, то |
|
|
ции акционеров проверяется сч. 88. Сальдо в книге реги- |
Р3009, иначе сообщение С3004 и |
|
|
страции равно Кт88. |
Р3009 |
|
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е3009 |
Р3009 |
|
|
Сумма с предыдущего экрана уменьшит чистую прибыль? |
Вывести Е3009. Если <Да>, то |
|
|
(Дт81, Кт56). |
Р3010, иначе Р3010 |
|
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е3010 |
Р3010 |
|
|
Уменьшение номинальной стоимости акций осуществлялось |
Вывести Е3010. Если <Да>, то |
|
|
путем возвращения стоимости акций их собственником? |
Р3011, иначе Р3012 |
|
|
<Да> <Нет> |
||
|
Экран Е3011 |
РЗОИ |
|
|
Возникла кредиторская задолженность в пользу акционе- |
Вывести Е3011. Если <Да>, то |
|
|
ров и учредителей? (Дт85, Кт75) |
Р3012, иначе сообщение С3005 и |
|
|
<Да> <Нет> |
Р3012 |
|
|
Экран Е3012 |
Р3012 |
|
|
Уменьшение уставного капитала осуществлялось за счет |
Вывести Е3012. Если <Да>, то |
|
|
погашения общих убытков акционерного общества. |
<Выход>, иначе сообщение С3006 |
|
|
<Да> <Нет> |
и <Выход> |
Экраны Е3001 и Е3002 носят информативный характер и предлагают аудитору указать проверяемый период, а также подготовить нужные для работы документы.
Экраны ЕЗООЗ и Е3004 предназначены для проверки правильности оформления документов на изменение уставного капитала и перерегистрации его в государственных органах.
Далее с помощью экрана Е3005 выясняется, каким способом происходит уменьшение капитала. Если это аннулирование акций, то тогда с помощью экрана Е3006 следует выяснить, списаны ли аннулированные акции по номинальной стоимости. Для этого потребуются Журнал-ордер № 8, Главная книга и Бухгалтерский баланс.
С помощью экрана Е3007 контролируются правильность списания разницы в стоимости акций. Такая операция фиксируется проводками Дт87, Ю'бб. Если уменьшение номинальной стоимости акций осуществлялось путем возвращения их стоимости собственникам, то с помощью экрана Е3011 следует проверить, существует ли кредиторская задолженность в пользу акционеров.
