Автоматизация аудита учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции

Информационное обеспечение задачи

В состав информационного обеспечения, как и ранее, входят классификаторы, коды, первичные документы, файлы и результирующие документы. Файлы делятся на входные, оперативные и нормативно-справочные, а также на результирующие.

Рис. 3.5.5. Информационная модель подзадачи "Аудит расчетов и расчетной документации по заработной плате"

226

Таблица 3.5.5. Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи "Аудит расчетов и расчетной документации

по заработной плате"

Требования системы	Правила	Сообщения
(экраны)	проверки	системы
1	2	3

Блок 1

Экран Е4	Р411	А4124
Укажите период, за который проводится проверка:	Вывести Е4. Если <ОК>, то Р2	Выявлена ошибка в
с XX месяц ХХХХ года	Р412	расчете общей суммы
по XX месяц ХХХХ год	Вывести Е401. Если <ОК>, то	к выдаче по Ведо-
<ОК>	РЗ	мости ХХХХ, строка
Экран Е401	Р413	ХХХХХ, за XX месяц
Подготовьте следующие документы: Расчетно-платежные ведомости по заработной плате (основная) Расчетно-платежные ведомости по оплате отпусков Расчетно-платежные ведомости по оплате больничных листов <ОК> Экран Е41 Возьмите очередную Расчетно-платежную Ведомость за период с XX месяц ХХХХ года по XX месяц ХХХХ года. Просуммируйте значения граф “Всего к выдаче” Расчетно-платежной ведомости по всем строкам табличной части. Сравните полученное число с числом, указанным в графе “Итого к вьщаче”, находящимся под табличной частью документа. Совпадают? ^Да> <Нет>	Вывести Е41. Если <Да>, то Р424. Если <Нет>, то фиксировать ошибку А4124 и выполнить Р424	ХХХХ г.

227

Блок 2

Экран Е42

То же. что и экран 41, дополнительно <Да> <Нет> <Закончить>

Р424

Вывести Е42. Если <Да>, то Р435. Если <Нет>, то фиксировать ошибку А4225 и выполнить Р435. Если <Закончить>, то выйти в Главное меню

А4225

Ошибка в расчете общей суммы начисленных выплат по Ведомости ХХХХХ за XX месяц ХХХХ год

Блок 3

Экран Е43

Проверьте, выполняется ли для каждой строки очередной Расчетноплатежной ведомости следующее условие:

лг-Я-/} = 4(/=1,»0,

где ТУ,- — число в графе “Всего начислено для /'-го работника;

Рі — число в графе “Подоходный налог для /'-го работника”;

/} — число в графе “Пенсионный фонд” для /'-го работника;

Д — число в графе “Сумма к выдаче” для /'-го работника; п — количество работников, получивших зарплату по данной Расчетно-платежной ведомости.

<Да> <Нет>

Р435

Вывести Е43. Если <Да>, то Р413. Если <Нет>, то фиксировать ошибку А4326 и выполнить Р413

А4326

Выявлена ошибка в суммах отчислений по Ведомости ХХХХХ,

строка ХХХХ, за XX месяц ХХХХ год

Документы

Правила

XX XX XX

Порядковый номер сообщения в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи

хх хх хх

Порядковый номер правила в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи

Экраны

хх хх хх

Порядковый номер сообщения в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи

Сообщения

хх хх хх

Порядковый номер сообщения в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи

Структура файлов будет рассматриваться в процессе изложения технологии аудита данной задачи.

Общий перечень документов, используемых для решения задачи, а также их коды, приведены в табл.3.6.1.

Для всех подзадач в качестве обязательного входного документа используется Главная книга.

Таблица 3.6.1. Входные документы, используемые для решения задачи "Аудит учета затрат на производство и калькулирование

себестоимости продукции"

№ п/п	Код документа	Название документа
1	Д010101	Приказ об учетной политике на предприятии
2	Д010103	Оборотная ведомость по сч. 46 “Реализация”
3	ДО 10201	Оборотная ведомость по сч. 89 “Резерв предстоящих расходов и платежей"
4	ДО10202	Утвержденный Минфином перечень дополнительных резервов, формируемых за счет себестоимости
5	ДО10301	Оборотная ведомость по сч. 12/2 “Малоценные и бы-строизнашивающиеся предметы в эксплуатации”
6	ДО 10302	Оборотная ведомость по сч. 13 “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”
7	Д010303	Журнал регистрации операций
8	ДО 10304	Акты списания малоценных и быстроизнаши вающихся предметов (форма МБ-8)
9	Д020101	Книга регистрации договоров предприятия
10	Д020102	Договоры на аренду, подписку, охрану, обучение, связь и т.д.

№ п/п	Код документа	Название документа
11	Д020103	Оборотная ведомость по сч. 31 “Расходы будущих периодов” и сч. 89 “Резерв предстоящих платежей”
12	Д020104	Платежное поручение, чек или другой документ, подтверждающий оплату за услуги
13	Д030101	Расчет сумм амортизационных отчислений и остаточной стоимости основных средств по подразделениям и видам затрат (Ведомость ОС-И или РТ-6)
14	ДОЗО 102	Расчеты и обоснования поправочных коэффициентов на износ основных средств в результате работы в три и более смен или работы оборудования в агрессивных средах (Справка технолога)
15	дозоюз	Распоряжение об увеличении норм амортизационных отчислений
16	Д030201	Ведомость № 12 “Затраты по цехам основного (вспомогательного) производства
17	Д030202	Ведомость № 15 учета общехозяйственных издержек, издержек будущих периодов, резерва, будущих издержек и платежей и внепроизводственных затрат
18	Д030203	Журнал-ордер № 10 по кредиту сч. 06, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 24, 25, 26, 28
19	Д030204	Главная книга
20	Д030301	Инвентарная книга
21	Д030302	Инвентарная карточка ОС-6, ОС-7, ОС-8
22	ДОЗОЗОЗ	Выписка из инвентарных карточек
23	Д030304	Акты приема-передачи основных средств (после запуска новых расконсервированных, реконструированных, перемещения внутреннего и внешнего) Акты ликвидации (списания) основных средств
24	Д030305
25	Д030306	Распоряжение о консервации, реконструкции основных средств
26	Д030307	Акты переоценки основных средств
27	Д040101	Расчет сумм амортизации нематериальных активов, Ведомость № 17
28	Д040102	Расчеты для обоснования норм износа нематериальных активов
29	Д040103	Инвентарное описание нематериальных активов
30	Д050101	Приказы на командировки
31	Д050102	Командировочные документы
32	Д050103	Расчет сумм на командировки
33	Д050104	Авансовые отчеты о командировках
34	Д050105	Кассовая книга (с ордерами выдачи и прохода)
35	Д050106	Приказы на покрытие командировочных затрат
36	Д050201	Авансовые отчеты по хозяйственным издержкам
37	Д050202	Внутренние накладные или справки к авансовым отчетам
38	Д050301	Журнал-ордер № 7

Для каждой подзадачи требуются свои дополнительные документы, более глубоко отражающие специфику отнесения затрат на производство на те или иные счета.

Подзадача "Проверка неизменности в течение года методик учета ” основана на приказе администрации об учетной политике предприятия, в котором указываются:

• порядок определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);
• перечень создаваемых за счет себестоимости резервов и фондов;
• порядок списания затрат на ремонт основных фондов;
• метод исчисления износа малоценных и быстроизнаши-вающихся предметов (МБП).

Также используются:

• Оборотные ведомости по счетам 12/2, 46, 89.
• Оборотная ведомость № 15.
• Решение о формировании резервов.
• Требования и другие первичные документы.

Подзадача "Контроль правильности списания затрат по отчетным периодам", кроме общих, использует следующие документы:

• Книга регистрации договоров.
• Договоры на аренду, учебу, обслуживание связи и т.д.
• Платежные и другие документы, подтверждающие оплату.
• Акты приема-сдачи ремонтных работ.
• Оборотные ведомости по счетам 31,89.

Подзадача "Проверка правильности определения сумм амортизационных отчислений" решается на основании следующих документов:

• Журнал-ордер № 10.
• Ведомости № 12 и 15.
• Разработочная таблица РТ или ДС-И.
• Инвентарная книга или Ведомость движения ОС.
• Первичные документы движения ОС.
• Приказы на повышение норм амортизации.
• Расчеты коэффициентов.

Подзадача "Проверка правильности начисления износа нематериальных активов" выполняется по схеме предыдущей задачи. В качестве входной информации используются:

• Ведомости начисления износа и остаточной стоимости нематериальных активов (Ведомость №17).
• Ведомости №12 и 15.
• Журнал-ордер № 10.
• Инвентарное описание нематериальных активов.
• Паспорта.

Подзадача "Проверка обоснованности подотчетных сумм" предназначена для контроля издержек на хозяйственные, командировочные и другие расходы, ограничиваемые лимитом. Особо контролируются командировочные расходы по зарубежным странам.

В качестве входной информации кроме общеупотребимых документов используются следующие:

• Приказы на командировки.
• Авансовые отчеты.
• Журналы-ордеры № 7 и № 10.
• Ведомости №12 и 15.
• Бухгалтерские справки.
• Командировочные документы.
• Оправдательные документы.
• Кассовая книга.
• Кассовые ордера.
• Расчеты сумм командировок.

Результирующим документом должен быть Аудиторский отчет, в котором протоколируются все контрольные протоколы, выполнение которых показало наличие ошибок учета или обмана.

В процессе решения задачи используется значительное количество оперативных и постоянных файлов. Оперативные файлы являются объектами разового пользования, их структура и алгоритмы формирования излагаются в процессе рассмотрения технологии их применения. Постоянные файлы — это в основном нормативно-справочная информация, используемая для всех подзадач.

Состав и структура нормативно-справочных файлов для задачи "Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции” приведены в табл.3.6.2.

Таблица 3.6.2. Структура нормативно-справочных файлов

Имя файла	Имя поля	Код поля	Тип	Зной ность	После запятой
Norms	Код нормы амортизационных
	отчислений	Kodn	С	7
	Группа основных средств	Group	MEMO	10
	Норма амортизационных от-
	числений	Norn	N	9	6
	Норма амортизационных отчие-
	лений для автопробега	NormAp	N	9	6

Имя файла	Имя поля	Код	Тип	Знач-	После
		поля		ноешь	запятой
Index і	Месяц пересчета Коэффициент индексации	Date	Date	8
	суммы амортизационных отчислений	Koef	N	8	3
Vidriad	Населенный пункт (объект, определяющий действие суточных и ночных)	Name	C	40
	Код объекта	Kod	C	4
	Размер суточных	Sut	N	16	3
	Размер ночных	No	N	16	3
	Дата вступления в силу	Date	Date	8
	Примечание	Notes	Memo	10
Vidriadz	Название страны	Country	C	40
	Код страны	Kod	C	4
	Размер суточных	Sut 1	N	16
	Плата за мотель	Hot 1	N	16
	Дата вступления в силу	Date	Date	8
	Примечание	Notes	Memo	10