Автоматизация аудита учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
Информационное обеспечение задачи
В состав информационного обеспечения, как и ранее, входят классификаторы, коды, первичные документы, файлы и результирующие документы. Файлы делятся на входные, оперативные и нормативно-справочные, а также на результирующие.
- 225
- 1

Рис. 3.5.5. Информационная модель подзадачи "Аудит расчетов и расчетной документации по заработной плате"
226
Таблица 3.5.5. Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи "Аудит расчетов и расчетной документации
по заработной плате"
Требования системы |
Правила |
Сообщения |
(экраны) |
проверки |
системы |
1 |
2 |
3 |
Блок 1
Экран Е4 |
Р411 |
А4124 |
Укажите период, за который проводится проверка: |
Вывести Е4. Если <ОК>, то Р2 |
Выявлена ошибка в |
с XX месяц ХХХХ года |
Р412 |
расчете общей суммы |
по XX месяц ХХХХ год |
Вывести Е401. Если <ОК>, то |
к выдаче по Ведо- |
<ОК> |
РЗ |
мости ХХХХ, строка |
Экран Е401 |
Р413 |
ХХХХХ, за XX месяц |
Подготовьте следующие документы: Расчетно-платежные ведомости по заработной плате (основная) Расчетно-платежные ведомости по оплате отпусков Расчетно-платежные ведомости по оплате больничных листов <ОК> Экран Е41 Возьмите очередную Расчетно-платежную Ведомость за период с XX месяц ХХХХ года по XX месяц ХХХХ года. Просуммируйте значения граф “Всего к выдаче” Расчетно-платежной ведомости по всем строкам табличной части. Сравните полученное число с числом, указанным в графе “Итого к вьщаче”, находящимся под табличной частью документа. Совпадают? ^Да> <Нет> |
Вывести Е41. Если <Да>, то Р424. Если <Нет>, то фиксировать ошибку А4124 и выполнить Р424 |
ХХХХ г. |
227
1 |
2 |
3 |
Блок 2 |
||
Экран Е42 То же. что и экран 41, дополнительно <Да> <Нет> <Закончить> |
Р424 Вывести Е42. Если <Да>, то Р435. Если <Нет>, то фиксировать ошибку А4225 и выполнить Р435. Если <Закончить>, то выйти в Главное меню |
А4225 Ошибка в расчете общей суммы начисленных выплат по Ведомости ХХХХХ за XX месяц ХХХХ год |
Блок 3 |
||
Экран Е43 Проверьте, выполняется ли для каждой строки очередной Расчетноплатежной ведомости следующее условие: лг-Я-/} = 4(/=1,»0, где ТУ,- — число в графе “Всего начислено для /'-го работника; Рі — число в графе “Подоходный налог для /'-го работника”; /} — число в графе “Пенсионный фонд” для /'-го работника; Д — число в графе “Сумма к выдаче” для /'-го работника; п — количество работников, получивших зарплату по данной Расчетно-платежной ведомости. <Да> <Нет> |
Р435 Вывести Е43. Если <Да>, то Р413. Если <Нет>, то фиксировать ошибку А4326 и выполнить Р413 |
А4326 Выявлена ошибка в суммах отчислений по Ведомости ХХХХХ, строка ХХХХ, за XX месяц ХХХХ год |
Документы
Правила
д
р
XX XX XX

Порядковый номер сообщения в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи
хх хх хх

Порядковый номер правила в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи
Экраны
Е
хх хх хх

Порядковый номер сообщения в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи
Сообщения

хх хх хх

Порядковый номер сообщения в блоке Номер блока информационной модели Номер подзадачи
Структура файлов будет рассматриваться в процессе изложения технологии аудита данной задачи.
Общий перечень документов, используемых для решения задачи, а также их коды, приведены в табл.3.6.1.
Для всех подзадач в качестве обязательного входного документа используется Главная книга.
Таблица 3.6.1. Входные документы, используемые для решения задачи "Аудит учета затрат на производство и калькулирование
себестоимости продукции"
№ п/п |
Код документа |
Название документа |
1 |
Д010101 |
Приказ об учетной политике на предприятии |
2 |
Д010103 |
Оборотная ведомость по сч. 46 “Реализация” |
3 |
ДО 10201 |
Оборотная ведомость по сч. 89 “Резерв предстоящих расходов и платежей" |
4 |
ДО10202 |
Утвержденный Минфином перечень дополнительных резервов, формируемых за счет себестоимости |
5 |
ДО10301 |
Оборотная ведомость по сч. 12/2 “Малоценные и бы-строизнашивающиеся предметы в эксплуатации” |
6 |
ДО 10302 |
Оборотная ведомость по сч. 13 “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов” |
7 |
Д010303 |
Журнал регистрации операций |
8 |
ДО 10304 |
Акты списания малоценных и быстроизнаши вающихся предметов (форма МБ-8) |
9 |
Д020101 |
Книга регистрации договоров предприятия |
10 |
Д020102 |
Договоры на аренду, подписку, охрану, обучение, связь и т.д. |
№ п/п |
Код документа |
Название документа |
11 |
Д020103 |
Оборотная ведомость по сч. 31 “Расходы будущих периодов” и сч. 89 “Резерв предстоящих платежей” |
12 |
Д020104 |
Платежное поручение, чек или другой документ, подтверждающий оплату за услуги |
13 |
Д030101 |
Расчет сумм амортизационных отчислений и остаточной стоимости основных средств по подразделениям и видам затрат (Ведомость ОС-И или РТ-6) |
14 |
ДОЗО 102 |
Расчеты и обоснования поправочных коэффициентов на износ основных средств в результате работы в три и более смен или работы оборудования в агрессивных средах (Справка технолога) |
15 |
дозоюз |
Распоряжение об увеличении норм амортизационных отчислений |
16 |
Д030201 |
Ведомость № 12 “Затраты по цехам основного (вспомогательного) производства |
17 |
Д030202 |
Ведомость № 15 учета общехозяйственных издержек, издержек будущих периодов, резерва, будущих издержек и платежей и внепроизводственных затрат |
18 |
Д030203 |
Журнал-ордер № 10 по кредиту сч. 06, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 24, 25, 26, 28 |
19 |
Д030204 |
Главная книга |
20 |
Д030301 |
Инвентарная книга |
21 |
Д030302 |
Инвентарная карточка ОС-6, ОС-7, ОС-8 |
22 |
ДОЗОЗОЗ |
Выписка из инвентарных карточек |
23 |
Д030304 |
Акты приема-передачи основных средств (после запуска новых расконсервированных, реконструированных, перемещения внутреннего и внешнего) Акты ликвидации (списания) основных средств |
24 |
Д030305 |
|
25 |
Д030306 |
Распоряжение о консервации, реконструкции основных средств |
26 |
Д030307 |
Акты переоценки основных средств |
27 |
Д040101 |
Расчет сумм амортизации нематериальных активов, Ведомость № 17 |
28 |
Д040102 |
Расчеты для обоснования норм износа нематериальных активов |
29 |
Д040103 |
Инвентарное описание нематериальных активов |
30 |
Д050101 |
Приказы на командировки |
31 |
Д050102 |
Командировочные документы |
32 |
Д050103 |
Расчет сумм на командировки |
33 |
Д050104 |
Авансовые отчеты о командировках |
34 |
Д050105 |
Кассовая книга (с ордерами выдачи и прохода) |
35 |
Д050106 |
Приказы на покрытие командировочных затрат |
36 |
Д050201 |
Авансовые отчеты по хозяйственным издержкам |
37 |
Д050202 |
Внутренние накладные или справки к авансовым отчетам |
38 |
Д050301 |
Журнал-ордер № 7 |
Для каждой подзадачи требуются свои дополнительные документы, более глубоко отражающие специфику отнесения затрат на производство на те или иные счета.
Подзадача "Проверка неизменности в течение года методик учета ” основана на приказе администрации об учетной политике предприятия, в котором указываются:
- • порядок определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- • перечень создаваемых за счет себестоимости резервов и фондов;
- • порядок списания затрат на ремонт основных фондов;
- • метод исчисления износа малоценных и быстроизнаши-вающихся предметов (МБП).
Также используются:
- • Оборотные ведомости по счетам 12/2, 46, 89.
- • Оборотная ведомость № 15.
- • Решение о формировании резервов.
- • Требования и другие первичные документы.
Подзадача "Контроль правильности списания затрат по отчетным периодам", кроме общих, использует следующие документы:
- • Книга регистрации договоров.
- • Договоры на аренду, учебу, обслуживание связи и т.д.
- • Платежные и другие документы, подтверждающие оплату.
- • Акты приема-сдачи ремонтных работ.
- • Оборотные ведомости по счетам 31,89.
Подзадача "Проверка правильности определения сумм амортизационных отчислений" решается на основании следующих документов:
- • Журнал-ордер № 10.
- • Ведомости № 12 и 15.
- • Разработочная таблица РТ или ДС-И.
- • Инвентарная книга или Ведомость движения ОС.
- • Первичные документы движения ОС.
- • Приказы на повышение норм амортизации.
- • Расчеты коэффициентов.
Подзадача "Проверка правильности начисления износа нематериальных активов" выполняется по схеме предыдущей задачи. В качестве входной информации используются:
- • Ведомости начисления износа и остаточной стоимости нематериальных активов (Ведомость №17).
- • Ведомости №12 и 15.
- • Журнал-ордер № 10.
- • Инвентарное описание нематериальных активов.
- • Паспорта.
Подзадача "Проверка обоснованности подотчетных сумм" предназначена для контроля издержек на хозяйственные, командировочные и другие расходы, ограничиваемые лимитом. Особо контролируются командировочные расходы по зарубежным странам.
В качестве входной информации кроме общеупотребимых документов используются следующие:
- • Приказы на командировки.
- • Авансовые отчеты.
- • Журналы-ордеры № 7 и № 10.
- • Ведомости №12 и 15.
- • Бухгалтерские справки.
- • Командировочные документы.
- • Оправдательные документы.
- • Кассовая книга.
- • Кассовые ордера.
- • Расчеты сумм командировок.
Результирующим документом должен быть Аудиторский отчет, в котором протоколируются все контрольные протоколы, выполнение которых показало наличие ошибок учета или обмана.
В процессе решения задачи используется значительное количество оперативных и постоянных файлов. Оперативные файлы являются объектами разового пользования, их структура и алгоритмы формирования излагаются в процессе рассмотрения технологии их применения. Постоянные файлы — это в основном нормативно-справочная информация, используемая для всех подзадач.
Состав и структура нормативно-справочных файлов для задачи "Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции” приведены в табл.3.6.2.
Таблица 3.6.2. Структура нормативно-справочных файлов
Имя файла |
Имя поля |
Код поля |
Тип |
Зной ность |
После запятой |
Norms |
Код нормы амортизационных |
||||
отчислений |
Kodn |
С |
7 |
||
Группа основных средств |
Group |
MEMO |
10 |
||
Норма амортизационных от- |
|||||
числений |
Norn |
N |
9 |
6 |
|
Норма амортизационных отчие- |
|||||
лений для автопробега |
NormAp |
N |
9 |
6 |
Имя файла |
Имя поля |
Код |
Тип |
Знач- |
После |
поля |
ноешь |
запятой |
|||
Index і |
Месяц пересчета Коэффициент индексации |
Date |
Date |
8 |
|
суммы амортизационных отчислений |
Koef |
N |
8 |
3 |
|
Vidriad |
Населенный пункт (объект, определяющий действие суточных и ночных) |
Name |
C |
40 |
|
Код объекта |
Kod |
C |
4 |
||
Размер суточных |
Sut |
N |
16 |
3 |
|
Размер ночных |
No |
N |
16 |
3 |
|
Дата вступления в силу |
Date |
Date |
8 |
||
Примечание |
Notes |
Memo |
10 |
||
Vidriadz |
Название страны |
Country |
C |
40 |
|
Код страны |
Kod |
C |
4 |
||
Размер суточных |
Sut 1 |
N |
16 |
||
Плата за мотель |
Hot 1 |
N |
16 |
||
Дата вступления в силу |
Date |
Date |
8 |
||
Примечание |
Notes |
Memo |
10 |