Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Автоматизация аудита

Подзадача “Проверка правильности определения сумм амортизационных отчислений"

Более детально процесс аудита раскрывается с помощью табл. 3.6.5 и информационной модели (рис. 3.6.3). Специфика данной подзадачи такова, что она использует значительное количество файлов как постоянных, так и оперативных, которые вводятся в процессе функционирования системы. Подзадача состоит из двух групп правил: первая предназначена для выборочного или полного контроля правильности расчетов амортизационных отчислений и применения поправочных коэффициентов, а вторая — для проверки документации на синтетическом уровне (Главная книга, Журналы-ордера). На рис. 3.6.3 соответственно показаны два блока.

Как и ранее, работа начинается с указания периода, интересующего аудитора, после чего система выдает перечень документов, которые следует подготовить для работы (экраны Е030101, Е030102). Далее выдается требование о подготовке для работы с Инвентарной книгой, копиями Инвентарных карточек и Разработочной таблицы № 6 для составления Ведомости начисления износа (Е030103). Экран Е030104 предназначен, чтобы выяснить желание пользователя проверить Ведомости ОС-И одновременно во всей пачке документов или проверить каждый бланк. В зависимости от этого различают контрольные процедуры.

Экраны Е030105, Е030106 и Е030107 показывают аудитору, что он должен делать, а именно — взять первый документ из пачки, удостовериться в использовании поправочных коэффициентов для расчета амортизационных отчислений. Экран Е030108 консультирует аудитора, когда такими коэффициентами можно пользоваться. С помощью экрана Е030109 система выясняет правомерность использования поправочных коэффициентов. Экран Е030110 подсказывает, что необходима проверка оправдательных документов.

Экран Е030111 предназначен для ввода информации, используемой впоследствии для вывода сообщений об ошибках. Вводится следующая информация:

Номер ведомости ОС-3 Код подразделения

хххххх 3 хххххх 4

Номер строки, в которой выявлено нарушение при введении поправочных коэффициентов Наименование нарушенного нормативного акта

Д030101

Д030102

Нормы износа NORMS, dbf

Индексация index, dbf

1

Выборочный или полный расчет амортизационных отчислений и проверка правильности использования поправочных коэффициентов

Р030101 -5- РОЗ0138

LISTV. dbf

М030101 -5- М030116

Amort, dbf

Проверка правильности перенесения итогов в синтетическом учете

Р030201 -5- Р030212

RezuitOI. dbf

Rezutt02. dbf

M030201 4- M030215

Rezult04. dbf

Rezu!t03. dbf

243

Рис. 3.6.3. Информационная модель подзадачи “Проверка правильности определения

сумм амортизационных отчислений”

244

Инвентарную книгу или Журнал-ордер № 13 Первичные документы к Журналу-ордеру № 13 или Инвентарной книге:

  • а) акты списания ОС;
  • б) акты приема-передачи ОС;
  • в) инвентарные карточки ОС.

Копии инвентарных карточек ОС, взятых в аренду Журнал регистрации договоров

Внутренние заказы на капремонт или реконструкцию Расчеты поправочных коэффициентов Приказы <ОК>

Экран Е030103

Подготовьте Инвентарную книгу, копии карточек, Ведомости начисления износа за XX.XX. <ОК>

Экран Е030104

Возмите пачку ведомостей (форма ОС-И) за XX месяц. Проверка для всей пачки и каждого бланка «Этдельно> <Для всех сразу>

Экран Е030105

Инструкция аудитору по пачке или бланку.

<ОК>

Таблица 3.6.5. Требования системы, аудиторские правила и сообщения подзадачи “Проверка правильности определения сумм амортизационных отчислений

Требования системы (Экраны)

Правила проверки

Сообщения системы

1

2

3

Блок 1

Экран Е030101

Введите проверяемый период с ХХ.ХХ г. по УУ.УУ г. <ОК>

Экран Е030102

Подготовьте следующие документы:

Ведомости “Начисление амортизации и определения остаточной стоимости ОС" за ХХ.ХХ г.

РОЗО101

Вывести Е030101. Если <ОК>, то Р030102

РОЗО102

Вывести Е030102. Если <ОК>, то Р030103

РОЗО103

М030101

В Ведомости № ХХХХ за ХХ.ХХ г. для подразделения ХХХХ в строке XX выявлено неправильное определение поправочного коэффициента

М030102

В Ведомости № ХХХХ за ХХ.ХХ г.

Вывести Е030103. Если <ОК>, то РОЗО104

РОЗО104

Вывести Е030104. Если <отдельно>, то Р030105. то Р030115

РОЗО105

Вывести Е030106. Если «Ж>, то РОЗО106

РОЗО106

Вывести Е030107. Если <Да>, то РОЗО 107, иначе Р030113

РОЗО107

Вывести Е030109. Если <Да>, то Р030111, иначе РОЗО 108

РОЗО108

Вывести Е030112. Если <Еще строка^ то Р030109, иначе Р030110

РОЗО109

Если правило выполняется впервые, то формировать М030102 и возвратиться на РОЗО 108, иначе формировать М030102 и Р030108

выявлено необоснованное введение поправочных коэффициентов М030103

Выявлены неправильные значения норм амортизационных отчислений

код нормы_

норма_

М030104

Выявлены неправильные значения кода нормы

М030105

В Ведомости № ХХХХ не учтены коэффициенты индексации

М030106

В Ведомости № ХХХХ не учтены коэффициенты индексации.

Общая величина ошибки равна ХХХХХХ.ХХ

М030107

Ошибки в расчетах остаточной стоимости для подразделения ХХХХ

Продолжение табл. 3.6.5 3

гчэ

•ь.

ел

Экран Е030106

Возьмите первый документ <ОК>

Экран Е030107

Использовался поправочный коэффициент?

<Да> <Нет>

Экран Е030108

Инструкция, объясняющая поправочный коэффициент

Экран Е030109

Имеются оправдательные документы для использования поправочных коэффициентов.

<Да> <Нет>

> Экран Е030110

Проверьте правомерность использования поправочных коэффициентов <Нарушений нет> <Есть нарушения >

Экран Е030111

Макет ввода данных из Ведомости ОС-И

Экран Е030112

Макет ввода данных из Ведомости ОС-И в разрезе кода затрат

Экран Е030113

Инструкция для работы со следующим экраном

Экран Е030114

Макет ввода данных для расчета амортизации

Экран Е030115

Инструкция аудитору, каким образом обнаружить ошибку

Экран Е030116

На экране высвечивается перечень возможных ошибок, среди которых следует выбрать ту, которая имеет место

Экран Е030117

Выводится таблица с амортизационными отчислениями и поправочными коэффициентами

Экран Е030118

Имеются ли оправдательные документы.

<Да> <Нет>

РОЗО116

Вывести Е030123. Если <Да>, то Р030125, иначе Р030117

РОЗО117

Вывести Е030124. Если <Имеет-ся>, то Р030118

РОЗО118

Вывести Е030131. Если <Е5с>, то М030103 и правило Р030114

РОЗО119

Вывести Е030125. Вывести М030104 и далее Р030114

РОЗО120

Если <Общая ошибка>, то М030106 и Р030121, иначе вывести Е030113, ошибка М030105 и Р030114

Р030110

Если вызывалось РОЗО 109, то вывести М030102. иначе Р030113

Р030111

Вывести Е030110. Если <Нет>, то Р030113, иначе Р030112

РОЗО112

Вывести Е030111. Если <ОК>, сформулировать М030101, далее Р030111

РОЗО113

Вывести Е030113. Если <ОК> , то Р030114. Если Предыдущая запись^ то предыдущая запись

РОЗО114

Если <Ошибка>, то Р030115. Если <Контроль>, то вывести экран Е030117

Р030115

Вывести Е030116. Если <Свое сообщение^ то М030110 и Р030114

М030108

Ошибки в расчетах амортизационных отчислений и остаточной стоимости. Общая сумма:

амортизационных отчислений_

остаточная стоимость_

М030109

Ошибка в расчетах по инвентарному номеру ХХХХХ

М030110

Собственное аудиторское сообщение

М030111

Ошибка в наименовании объекта ОС

М030112

Ошибки в расчетах остаточной стоимости для ОС с номером ХХХХХ подразделения ХХХХХ

М030113

Безосновательно завышена норма для инвентарного номера ХХХХХ

М030114

Безосновательно завышенная норма повлекла за собой неправильный расчет амортизационных отчислений

М030115

Для инвентарного номера ХХХХХ норма завышена правильно

М030116

Ошибочное повышение норм амортизационных отчислений

гчэ

О)

I

2

Продолжение табл. 3.6.5 3

Экран Е030119

Инструкция аудитору, когда можно применять повышенные нормы амортизации

Экран Е030120

Повышение в границах лимита. <Да> <Нет>

Экран Е030121

Повлияло ли увеличение норм на увеличение цен? <Да> <Нет>

Экран Е030122

Инструкция, объясняющая, в каких случаях и с какой целью можно воспользоваться повышенными нормами амортизационных отчислений Экран Е030123

Необходимо удостовериться, соответствует ли объект из ОС-И коду, который показан на экране <Да> <Нет>

Экран Е030124

Макет ввода нормы на соответствие ее коду нормы <Имеется> <Нет такой группы>

Экран Е030125

Введите инвентарный номер ОС для формирования аудиторского заключения

Экран Е030126

Укажите соответствующую группу ОС и повторите ввод. <Перенести данные> <Возврат>

Экран Е030127

Есть еще Ведомости ОС-3.

<Да> <Нет>

Экран Е030128

По данному объекту не должно быть начислено амортизации, а только износ. <3наю> <Ошибка>

Экран Е030129

Данный объект полностью износился с ХХ.ХХ по УУ.УУ. Введите его инвентарный номер

Р030121

Вывести Е030132. Если <Да>, то устанавливается признак < Общая ошиб-ка> и выполнил. РОЗО 114, иначе ошибка М030105 и правило Р030114 Р030122

Вывести Е030134. Если <Да>, то МО30107 и Р030114, иначе М030108 и РОЗО114 РОЗО123

Вывести Е030135, ошибка М030109 выполнить Р030114

РОЗО124

Вывести Е030126, ошибка М030111. Если <Перенесги>, то РОЗО 114 и очистка полей, иначе РОЗО 114 РОЗО125

Вывести Е030136. Если <3авыше-на>, то РОЗО 127, иначе РОЗО 126

РОЗО126

Вывести Е030137. Ошибка М030112 выполнить РОЗО 114

РОЗО127

Вывести Е030118. Если <Да>, то Р030128, иначе М030113 и выполнить РОЗО114 РОЗО128

Вывести Е030120. Если <Да>, то Р030129, иначе М030114 и выполнить Р030114 РОЗО129

Вывести Е030121. Если <Да>, то ошибка М030116, иначе ошибка М030115 и выполнить РОЗО 103

247

Экран Е030130

Группа объектов ОС соответствует названию, указанному в Ведомости.

<Да> <Нет>

Экран Е030131

Макет ввода инвентарного номера ОС, для которого

выявлены разногласия

Экран Е030132

Инструкция, поясняющая, каким образом классифицировать ошибку Экран Е030133

Введите инвентарный номер, для которого не был учтен понижающий коэффициент

Экран Е030134

Введите инвентарный номер ОС, для которого неправильно рассчитана сумма износа.

Остаточная стоимость рассчитана правильно.

<Да> <Нег>

Экран Е030135

Инструкция, поясняющую проверку остаточной стоимости

Экран Е030136

Норма завышена или занижена. <3авышена> <3анижена>

Экран Е030137

Введите инвентарный номер, для которого занижена норма

Экран Е030138

Имеются еще документы в пачке?

<Да> <Нет>

Экран Е030139

Данное инвентарное средство полностью изношено. Введите его номер ХХХХХ

РОЗО130

Вывести Е030138. Если <Да>, то Р030106, иначе РО30201

РОЗО131

Вывести Е030139, сформировать файл и выполнить РОЗО 114

  • 248
  • 1
  • 2
  • 3

Блок 2

Экран Е030201

Таблица для контроля остаточной стоимости на конец

и начало месяца и сумм износа

Экран Е030202

Инструкция для проверки

Экран Е030203

Возьмите Ведомости № 12 и 15 за ХХ.ХХ по всем подразделениям Экран Е030204

В графе 13 Ведомости N9 12 на пересечении со строками соответствующих кодов затрат проверьте совпадение сумм с таблицей на экране

Экран Е030205

В графе 13 последней Ведомости № 12 “Всего по корреспондируемому счету” сверьте суммы на пересечении строк 24, 23, 25, 20 с суммами в таблице на экране. Укажите, в последней графе таблицы на экране на несовпадающие строки Экран Е030206

В графе 13 Журнала-ордера № 10 за ХХ.ХХ в разделе 1 на пересечении строк 3, 6, 9, 12, 19 сверьте суммы с суммами таблицы на экране. Укажите какие строки не совпадали Экран Е030207

Инструкция аудитору. Ошибка есть? <Да> <Нет>

Экран Е030208

Возьмите Книгу регистрации договоров и найдите договоры на передачу ОС в аренду

Экран Е030209

Возьмите Ведомости начисления износа и проверьте, все ли ОС, отданные в аренду, в них указаны <Да> <Нет>

Р030201

Вывести Е030201. Если <ОК>, то М030201 и Р030202

Р030202

Если <ОК> и <Не совпадает>, то ошибка М030202 и Р030203

Р030203

Вывести Е030203. Если <ОК>, то Р030204

Р030204

Вывести Е030204. Если <Не совпадает^ то М030203, иначе М030204 и выполнить Р030205 Р030205

Вывести Е030205. Если <Не совпадает^ то М030207, иначе М030208 и выполнить Р030206

Р030206

Вывести Е030206. Если <Не совпадает^ то Р030207, иначе М030208 и выполнить Р030208 Р030207

Вывести Е030207. Если <Да>, то М030209, иначе М030211 и выполнить Р030208

Р030208

Вывести Е030208. Если «Ж>. то Р030209

Р030209

Вывести Е030209. Если <Да>, то Р030213 и Р0 30211, иначе Р030210

М030201

В Ведомости ХХХХХ расхождения

не выявлено

М030202

Выявлены расхождения в суммах амортизационных отчислений, суммах остаточной стоимости М030203

Сумма амортизационных отчисле-ний по коду затрат ХХХХ не соответствует сумме, указанной в Ведомости

М030204

В Ведомости за ХХ.ХХ ошибок переноса не выявлено М030205

В Ведомости № 2 за ХХ.ХХ для счета XX не соответствует сумма амортизационных отчислений М030206

В Ведомости № 12 за ХХ.ХХ в суммах со сравнениями в Журнале-ордере №10 расхождений не выявлено М030207

В Ведомости № 12 сумма амортизационных отчислений для счета XX не соответствует начальной сумме

М030208

В Ведомости № 12 в суммах амортизационных отчислений ошибок не выявлено

249

1

2

3

Экран Е030210

Макет ввода данных

Экран Е030211

Возьмите Ведомость № 15 и проверьте пересечение строки 16 и графы 14. Совпали?

<Да> <Нет>

Экран Е030212

В Главной книге найдите страницу счета 86, на пересечении строк за месяц ХХ.ХХ сравните суммы с таблицей на экране. В последней графе таблицы на экране укажите те строки, в которых суммы не совпали

Р030210

Вывести Е030210. Если <ОК>, то М030212 и Р030211

Р030211

Вывести Е030211. Если <Да>, то М030215 и РО30212, иначе М030214 и Р030212

Р030212

Вывести Е030212. Если <Не совпадает^ то М030209, иначе М030210 и РО30301

М030209

Ошибочный перенос данных в Журнал-ордер № 10

М030210

Правильно перенесены данные в Журнал-ордер № 10

М030211

В Журнале-ордере № 10 не учтены амортизационные отчисления М030212

Инвентарные номера ХХХХХ не указаны в Ведомости

М030213

Нарушений -нет

М030214

В Ведомости №15 неправильно указана сумма амортизационных отчислений

М030215

В Ведомости № 15 сумма амортизационных отчислений указана правильно

Экран Е030112, как и предыдущий, предполагает ввод информации о нарушениях на уровне кода затрат. Эти данные также необходимы для ввода сообщений системы об ошибках. К предыдущему экрана добавляется строка “Код затрат”. Экран Е030113 предназначен для ввода файла ЬКТУ, предназначенною для регистрации расчетных таблиц ОС-И. Вводятся следующие данные:

  • • Вы вводите данные ведомости хххххх 1
  • • Для подразделения хххххх 2
  • • Код затрат хххххх 3

Структура файла Ы8ТУ следующая:

Имя поля

Код поля

Tun

Знойность

После

запятой

Код ведомости, для которой заполняется информация

Kod

C

5

Месяц

Mes

c

5

Код затрат

Kodz

c

7

Код подразделения

Kodp

c

7

Номер ведомости

Number

c

7

Информация из файла LIST служит для частичного заполнения макета ввода, используемого в экране Е030114. Этот макет необходим для ввода файла AmortOl. Часть полей заполняется также на основании файлов НСИ. Макет ввода файла AmortOl приведен на рис. 3.6.4.

Следующий экран Е030115 инструктирует, когда и какие кнопки (установки) следует нажимать. Экран Е030116 также объясняет, каким образом следует использовать таблицу для визуального контроля правильности предыдущего файла. Экран Е030116 содержит таблицу со следующим содержанием:

Строка

Код

нормы

Норма

Поправочные

коэффициенты

Амортиза

ционные

отчисления

Остаточная стоимость на начало месяца

Экраны Е030118 и Е030119 предназначены для выяснения наличия подтверждающих документов для повышения норм, а экран Е030120 — для проверки лимитов для такого повышения. Предоставляется инструкция аудитору, в которой объясняется срок применения лимитов.

Расчет амортизации

Код нормы Норма Поправочный Амортизационные

коэффициент отчисления

  • - - 1. УУУУУУУ 2. ууууууу
  • - - 3. ууууууу 4. ууууууу -

Инвентарный

номер

Амортизационные отчисления без учета поправочных коэффициентов

Строка

Понижающий коэффициент на хх.хх г.

Пробег (тыс. км) Начальная стоимость ОС

Остаточная стоимость на начало месяца гггггггггг Остаточная стоимость на конец месяца і I

Группа ОС согласно коду нормы і I

Код затрат і I

  • - Установки -
  • ( ) Нет поправочных коэффициентов
  • ( ) Один поправочный коэффициент ( ) Код нормы
  • ( ) Два поправочных коэффициента ( ) Месячная норма
  • ( ) Три поправочных коэффициента [ ] Код затрат для строки
  • ( ) Четыре поправочных коэффициента [ ] Норма пробега на 1000 км

Рис. 3.6.4. Макет ввода файла АтогШІ

Далее необходимо выяснить, с какой целью происходило повышение норм. Для этого аудитору экран Е030121 предоставляет инструкцию. Возможно, была допущена ошибка автоматически. Для того чтобы это выяснить, с помощью экрана Е030123 следует ответить на вопрос: отвечает ли название объекта в Ведомости ОС-И введенному коду (коду, появившемуся на экране).

Экран Е 030124 предлагает ввести норму для проверки соответствующих ей групп ОС. После этого на экране появляется

таблица со следующим содержанием:

Таблица “Группы ОС для нормы хххххх”

Наименование группы

Код нормы

Таблица выводится на основе файла NORMS, имеющего нормативно-справочный характер. Его структура будет рассмотрена в конце главы. Таблица используется для проверки соответствия нормы данному объекту.

Экран Е030125 требует ввода информации для аудиторского сообщения о несущественных ошибках, если таковые есть.

Далее на основе файла NORMS выводится на экран таблица вида:

Наименование группы ОС

Код нормы

Норма

Эта таблица находится на экране Е030126 и используется для корректировки неправильной нормы в файле Amort.

Экран Е030127 выясняет, следует ли продолжать обработку ведомостей формы ОС-3, а экраны Е030128, Е030129 и Е030130 констатируют факт неправильного начисления износа или указывают на объект, который полностью износился. Экран Е030131 используется аналогично экрану Е 030136.

Экраны Е030132 * Е030136 выясняют, правильно ли рассчитана остаточная стоимость объектов при условии индексации. Для этого используется файл INDEXI, который формируется самим аудитором. Макет ввода файла следующий:

Дата, с которого вводится коэффициент индексации

Значение коэффициента

Date

Koef

Записи файла размещаются в порядке спадания значения поля Date. Например:

Date

Koef

01.01.96

1.00

01.07.94

0,5

Блок 2 реализуется экранами Е030201 + Е030212 и правилами Р030201 + Р030212. С помощью экрана Е030201 проверяется правильность итоговых строк соответствующих ведомостей с помощью следующей таблицы:

Ведомость

Код подразделения Номер ведомости

] Код затрат Код ведомости

Сумма амортизационных отчислений

Остаточная сумма на начало месяца

Остаточная сумма на конец месяца

[ ] не совпадает

[ ] не совпадает

[ ] не совпадает

Суммы согласно Ведомости

ххххх 7 хххххх 8 хххххх 8

На основе файла АтогКН или Атог102 (в зависимости от проверяемого месяца) формируется файл ЛевикО 1, который выводится по проведенной на экране Е030201 форме.

Экран Е030202 содержит инструкцию о работе с экраном Е030201.

Экраны Е030203 и Е030204 предназначены для проверки Ведомостей № 12 и 15. Первый экран предлагает найти эти Ведомости и указывает период, а второй содержит информацию по следующей форме:

Код

Код

Сумма

Не совпадает

затрат

подразделения

отчислений

Таблица выводится на основе файла ЛевиШИ, и формируется файл ЛевиИО2. Используется для контроля правильности расчета Ведомости №12 (по цехам и кодам затрат).

Экран Е030205 необходим для правильности переноса данных из Ведомости 12 в Журнал-ордер № 10. Для этого на основе файла Лезик02 выводится таблица вида:

Корреспондирующий счет

Сумма отчислений

Не совпадает

  • 23
  • 25
  • 20

Формируется файл ЛевикОЗ.

Экраны Е030206 * Е030112 аналогичны экранам Е030200 + Е030205 с той лишь разницей, что проверяются уже операции переноса сумм из Журнала-ордера № 10 в Главную книгу.

Структура файлов AmortOl, Amort02, АтоііОЗ, Amort04 следующая:

Файл

Имя поля

Код поля

Тип

Знатность

После запятой

Код ведомости расчета

Kod

С

5

Амортизация ОС

Атюг

N

5

3

Код затрат

Kod

С

7

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >
 

Популярные страницы