НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

После изучения данной главы студент должен:

знать

• основы налогообложения операций по внешнеэкономической деятельности и их особенности;

уметь

• • определять налогооблагаемую базу при осуществлении операций по внешнеэкономической деятельности;
• • применять права налогоплательщика по возмещению НДС из бюджета на использование налоговой ставки 0%;

владеть

• • навыками составления налоговых деклараций по хозяйственной деятельности организации с учетом операций по внешнеэкономической деятельности;
• • практическими знаниями об особенностях применения НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при различных таможенных режимах.

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

При осуществлении внешнеэкономической деятельности возникает необходимость налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС). Данный налог был предложен французским экономистом М. Лоре в 1954 г. и введен в практику налогообложения впервые во Франции в 1958 г. В настоящее время является обязательным налогом для всех стран, входящих в Европейский союз. Применение налога на добавленную стоимость в европейских странах было продиктовано необходимостью при создании общего рынка добиться одинаковых условий для всех стран-участниц. Кроме чисто фискальной функции налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию, а также является важной составляющей механизма экономической интеграции. В настоящее время НДС применяется в 137 странах мира, но часть стран его не используют (например, в США вместо НДС существует налог с продаж со ставкой 0—15% в зависимости от штата).

Данный налог относится к косвенным налогам и включается в цену продаваемого товара. Поэтому освобождение от налога на добавленную стоимость или применение налоговой ставки 0% по определенным товарам, услугам, поставщикам направлено на экономическое стимулирование производства данного товара, предоставления данных услуг. Налог на добавленную стоимость отличается от всех остальных налогов предусмотренным механизмом возмещения из бюджета при соблюдении определенных условий, что также направлено на экономическое стимулирование производителей.

В России налог на добавленную стоимость был введен с 1 января 1992 г. и в настоящее время является одним из основных источников доходной части бюджета. С 1 января 2001 г. порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется положениями гл. 21 части второй НК РФ, которая называется «Налог на добавленную стоимость».