НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Налоговая база по НДС определяется согласно ст. 153 НК РФ. Налогооблагаемой базой по НДС признаются также операции, связанные с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 4 ст. 153 НК РФ). Если осуществляется ввоз товаров на территорию России, то необходимо учитывать не только положения данной

статьи, но и требования таможенного законодательства Таможенного союза и российского законодательства о таможенном деле. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации используются разные налоговые ставки по НДС, поэтому необходим раздельный налоговый учет по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При использовании одинаковых налоговых ставок по НДС налоговая база может определяться суммарно по всем видам товаров (операций), облагаемых по этой ставке. При получении выручки в иностранной валюте необходимо произвести пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы (п. 3 ст. 153 НК РФ). При последующей оплате налоговая база не корректируется и может возникнуть разница в сумме НДС. Возникшую разницу по НДС необходимо отразить в составе внереализационных доходов или расходов (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Порядок определения налогооблагаемой базы по НДС при ввозе товаров на территорию России определяется положениями ст. 160 НК РФ. Варианты определения налоговой базы по НДС в зависимости от варианта ввоза товара на территорию России представлены в табл. 2.2^[1].

Налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков и налоговых агентов устанавливается согласно ст. 163 НК РФ равным кварталу.

Налоговые ставки по НДС определены в ст. 164 НК РФ. В настоящее время в России применяются следующие налоговые ставки: 0%, 10%, 18%. Ставка НДС 18% считается основной и используется по большинству товаров, работ, услуг, производимых и предоставляемых в России. Ставка НДС 10% используется по товарам, работам, услугам, прописанным в п. 2 ст. 164 НК РФ. Данный список является закрытым. Ставка НДС 0% используется по товарам, работам, услугам, перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ. В эту группу попадают: экспортируемые товары; помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; услуги по международной перевозке; работы (услуги), связанные с переработкой товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; работы (услуги), связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также особые случаи (обеспечение Олимпиады в Сочи в 2014 г., чемпионата мира по футболу в 2018 г.) и др.

Определение налогооблагаемой базы по НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации

• [1] Составлена в соответствии со ст. 160 НК РФ.