НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ

Как уже отмечалось, налоги составляют основную часть доходов федерального бюджета. Причем их доля за последние годы значительно выросла. При этом разные налоги в разной степени участвуют в формировании доходов федерального бюджета (табл. 3).

Как видно из табл. 3, основную долю доходов федерального бюджета РФ составляют косвенные налоги — налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и сборы. В сумме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета. Значительный доход обеспечивает налог на добавленную стоимость. В доходах федерального бюджета 2010 г. его доля составила 35%. Второе по значимости место в формировании доходов федерального бюджета с 2000 г. перешло к таможенным пошлинам

Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ

за 1998—2010 гг., в %*

Налоговые доходы

1998

2000

2002

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

Всего в доходах бюджета

83,5

84,6

94,4

93,2

94,7

96,3

96,5

98,3

98,4

98,1

В том числе1:

НДС

38,4

22,0

38,5

33,5

33,6

33.6

24,9

34,0

40,5

35,0

Акцизы

21,4

15,0

11,0

3,8

2,4

1,8

1,7

2,0

2,1

1,7

Таможенные пошлины и сборы

7,4

21,6

16,1

27,6

28,5

34,2

36,7

31,3

27,5

38,4

Налог на прибыль

13,1

7,6

10,3

6,1

8,2

7,1

7,2

7,8

7,5

5,8

Платежи за пользование природными ресурсами

2,3

1,4

9,1

13,7

15,3

15,4

18,3

13,1

10,8

17,1

Единый социальный

налог

14,0

14,4

8,4

6,2

5,1

6,1

6,4

Прочие налоги и сборы

17,4

32,4

1,0

0,9

3,6

1,7

6,1

5,7

5,3

2,0

і

Рассчитано по: Федеральные законы о федеральных бюджетах на 1998, 2000,2002,2004,2005, 2006, 2007, 2008, 2009 и 2010 гг.

и сборам. Если в 1998 г. доля таможенных пошлин составляла 7,4% от налоговых доходов федерального бюджета, то к 2004 г. их доля возросла до 27,6%. В 2006 г. их доля составила уже более 30%, а в 2010 г. доля таможенных пошлин составила 38,4%.

Увеличение доли таможенных пошлин и сборов, с одной стороны, свидетельствует о расширении внешней торговли и благоприятной экономической конъюнктуре на мировых рынках, что обеспечивает увеличение притока денежных средств в федеральный бюджет. Однако, с другой стороны, увеличение доли таможенных пошлин и сборов в формировании доходной части бюджета показывает, что судьба федерального бюджета все в большей степени начинает зависеть от внешних факторов, в частности от изменения мировых цен на энергоносители. В стратегическом плане это является не совсем верным, так как в случае изменения ситуации на мировых рынках в худшую для России сторону, под угрозой может оказаться выполнение федерального бюджета по доходам.

В конце 90-х гг. существенную долю доходов федерального бюджета РФ составляли акцизы. В 1998 г. доля акцизов составляла 21,4% в структуре налоговых доходов. В последующие годы происходило сокращение доли акцизов. Особенно серьезное сокращение произошло в 2004 г., когда доля акцизов сократилась до 3,8% по сравнению с 11% в 2002 г. Такое сокращение не было связано с сокращением общего объема акцизов. Напротив, за последние годы их доля в абсолютном выражении росла. Однако, начиная с 2004 г. большая часть акцизов была передана региональным бюджетам в качестве компенсации доходов регионов от снижения налога на прибыль, передачи части функций федерального правительства на региональный уровень, а также отменой с 1 января 2005 г. регионального налога с продаж.

До последнего времени незначительную долю доходов федерального бюджета составляли платежи за пользование природными ресурсами. В конце 90-х гг. их доля не превышала 1—2 %. С одной стороны, это объяснялось тем, что большинство ресурсных налогов до последнего времени поступало в доходы бюджетов субъектов РФ, а ставки по ресурсным налогам были невелики. Начиная с 2002 г. ситуация в этой сфере несколько изменилась. Произошло упорядочение ресурсных налогов, были повышены некоторые их ставки. Большинство ресурсных налогов стало поступать в федеральный бюджет. В результате доля ресурсных налогов в федеральном бюджете в 2005 г. возросла до 15,4% налоговых доходов по сравнению с 1,4% в 2000 г. В 2010 г. доля ресурсных налогов составила уже 17,1%. Такая ситуация нам представляется вполне закономерной, поскольку именно российское государство, а не отдельные хозяйствующие субъекты, должно в полной мере присваивать и использовать природную ренту в интересах всего общества.

Что касается прямых налогов, в частности, налога на прибыль, то его доля в доходах федерального бюджета на протяжении 90-х гг. неуклонно сокращалась. Если в 1994 г. за счет налога на прибыль формировалось 28% доходов федерального бюджета, то в 2001 г. 14,4%, а в 2002 г. всего лишь 9,7%. После 2002 г. происходило дальнейшее сокращение доли налога на прибыль — с 7,1% в 2006 г. до 5,8% в 2010 г. Другие прямые налоги — подоходный налог с физических лиц, налог на имущество поступают в основном в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, и не отражаются в доходах федерального бюджета.

В доходы федерального бюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов, от покупки ценных бумаг и т.п.). Однако в целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% доходов федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода в ВВП неуклонно растет (с 1992 по 2000 г. его доля в ВВП увеличилась с 7,2 до 28%), эти налоги должны составлять более значимую часть доходов федерального бюджета.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >