НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН
Особые экономические зоны - это территории, которые государство наделяет особым юридическим статусом и экономическими льготами для привлечения инвесторов в приоритетные отрасли.
Основная цель их создания - развитие высокотехнологичных отраслей экономики, импортозамещающих производств, туризма и санаторно-курортной сферы, разработка и производство новых видов продукции, расширение транспортно-логистической системы.
В Российской Федерации функционируют следующие типы ОЭС: промышленно-производственные (Алабуга, Липецк); инновационные (Дубна, Томск, Зеленоград и др.); туристско-рекреационные (Алтайская Долина, Байкальская Гавань, Куршская Коса и др.); портово-логистические (Ульяновск, Советская Гавань).
Можно выделить несколько характерных черт, присущих любой СЭЗ:
- • максимальная открытость зоны вливаниям иностранного капитала и мировому рынку;
- • наличие локальной, относительно обособленной системы органов управления зоной, наделенных правом принимать самостоятельные решения в широком экономическом спектре;
- • всесторонняя поддержка проекта особой экономической зоны со стороны центральной, региональной и местной государственной власти;
- • применение различных видов льгот и стимулов, создающих наиболее благоприятные условия для вложения инвестиций и ведения бизнеса.
Отличительной особенностью деятельности ОЭЗ является наличие ряда налоговых льгот и преференций. Общими налоговыми льготами для всех видов ОЭЗ являются:
- • пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. Каждая особая зона сама устанавливает ставку, однако ее размер не может превышать 13,5%. В среднем нагрузка по налогу на прибыль снижается в 10 раз;
- • освобождение от уплаты налога на имущество на срок от 5 до 10 лет в зависимости от зоны с момента постановки имущества на учет при выполнении следующих условий: имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории зоны; указанное имущество находится на территории зоны; имущество фактически используется на территории зоны;
- • преференции по транспортному налогу, устанавливаемые субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются особые зоны. Для инвесторов льгота по транспортному налогу предоставляется с момента регистрации транспортного средства;
- • инвесторы освобождаются от уплаты земельного налога на 5-10 лет в зависимости от зоны с момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на ее территории.
Основные налоговые льготы для резидентов ОЭС представлены в табл. 4.7.
Таблица 4.7
Основные налоговые льготы для резидентов ОЭС
|
Вид налога |
Обычная ставка |
Льготная ставка |
Срок действия льготы |
|
Налог на прибыль организаций |
20% |
0-13,5% |
5-10 лет с месяца получения статуса резидента, либо различные ставки по годам |
|
Налог на имущество организаций |
2,2% |
0% |
10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет |
|
Земельный налог |
1,5% |
0% |
Пять лет с месяца возникновения собственности на каждый участок |
|
Страховые взносы |
ПФР -22% ФСС - 2,9% ФОМС-5,1% |
ПФР - 8% ФСС- 2% ФОМС - 4% |
2016-2017 гг. |
|
ПФР - 13% ФСС - 2,9% ФОМС-5,1% |
2018 г. |
||
|
ПФР - 20% ФСС - 2,9% ФОМС-5,1% |
2019 г. |
В зависимости от типа зон инвесторам предоставляются также и дополнительные льготы:
- • для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ до 01.01.2018 установлена нулевая ставка и по налогу на прибыль, уплачиваемому в федеральный бюджет. А для резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер, нулевая ставка действует до 01.10.2023. Так, на Северном Кавказе девять особых туристско-рекреационных зон объединены в кластер. Его площадь - более 200 тыс. га. Кластер охватывает территории Краснодарского края, Ингушетии, Дагестана, Северной Осетии - Алании, Адыгеи, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии и Чечни;
- • инвесторы промышленно-производственных и туристско-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам;
- • в соответствии с Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” и статью 33 Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”» предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011-2019 гг. для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
- • для резидентов портовых зон предусмотрены преференции по НДС: проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой ОЭЗ в портовой ОЭЗ относится к операциям, не подлежащим налогообложению НДС.
