З. Планирование затрат гостиничного хозяйства

Затраты — один из основных показателей хозяйственной деятельности гостиницы. Основная цель планирования затрат — определение общей суммы издержек, необходимых для обеспечения нормальной работы организации.

План издержек гостиничного хозяйства — важнейший раздел бизнес-плана, который является основой для составления финансового плана. В настоящее время из-за кризиса в экономике, инфляции, нестабильности цен, тарифов, ставок расчет плановых издержек гостиничного хозяйства затруднен.

Выбор метода прогнозирования издержек предприятия зависит от: возможности получить необходимую информацию и исходные данные для планирования; периода, на который необходимо составить прогноз; требования к точности прогноза.

Планирование издержек предприятия можно осуществлять с применением следующих методов: о прямой калькуляции, т.е. путем подсчета всех затрат исходя из целей, возможностей, ресурсов, эффективности их использования;

О обратной калькуляции, т.е. сначала определяют максимально допустимый средний уровень издержек, обеспечивающих получение целевой прибыли и выполнение целей организации. Потом осуществляется планирование издержек по каждой статье. После определения суммы издержек по статьям может возникнуть необходимость их коррекции в пределах максимально допустимого уровня издержек по предприятию. При этом сначала следует уточнить расходы по тем статьям издержек, которые подконтрольны предприятию.

При планировании издержек гостиничного хозяйства применяют методы: экономико-статистические, экономико-математические, технико-экономических расчетов, расчетноаналитический, оптимизационного моделирования.

Метод технико-экономических расчетов является наиболее точным и состоит в планировании издержек путем прямых расчетов по статьям расходов. При этом используются нормативы затрат, нормы, ставки, тарифы. Одни из них могут разрабатываться самим предприятием (нормы штатной численности, норматив товарных запасов и др.), другие определяются транспортными организациями (тарифы на перевозки), банковскими учреждениями (ставка процентов за кредит, плата за инкассацию выручки), Министерством финансов, Министерством экономики и торговли и Министерством по налогам и сборам (ставки налогов и отчислений) и т.д.

Сумма рассчитанных по статьям издержек определяет общие издержки по предприятию. Рассмотрим этот метод планирования более подробно (по статьям).

Затраты на оплату труда включают:

О для государственных предприятий выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок тарифных ставок и должностных окладов, определяемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

О компенсацию по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы в соответствии с действующим законодательством;

о выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т.д.;

О выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, в выходные и праздничные (нерабочие) дни, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания (увеличение количества номеров, обслуживаемых одной горничной), за работу в тяжелых, вредных условиях труда и т.д.;

О оплата в соответствии с действующим законодательством трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;

о оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;

О расходы на выплату пенсий за работу в особых условиях, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством;

О надбавки к заработной плате за продолжительность работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством;

О другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Расходы на оплату труда планируются исходя из прогнозируемой средней заработной платы и прогнозируемой численности, если не планируются выплаты из прибыли.

Метод на основе штатного расписания также используется для определения расходов на оплату труда. При этом к фонду заработной платы, исчисленному на основе штатного расписания, добавляется переменная часть фонда заработной платы, которая определяется в процентах к постоянной части заработной платы или к другому стоимостному показателю (прибыли, выручке и др.).

Применяются и другие методы планирования — метод с использованием коэффициента эластичности, метод скользящей средней, экономико-математические методы.

Единый социальный налог (ЕСН). Базой ЕСН является заработная плата и различные вознаграждения, единовременные выплаты (премии, доплаты и др.), начисляемые в пользу работников по трудовому договору. На эту статью относят отчисления в федеральный бюджет, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования:

ЕСН = ФБ + ФСС + ФМС,

где ФБ — налог в размере 20 % фонда заработной платы (ФЗП), уплачиваемый в федеральный бюджет; ФСС — налог в размере 2,9 % ФЗП, уплачиваемый в фонд социального страхования; ФМС — единый налог по фонду медицинского страхования в размере 3,1 %: 1,1 % ФЗП в федеральный бюджет и 2,0 % — в местный (региональный) бюджет. Таким образом, ЕСН составляет 26 % фонда заработной платы.

Амортизация (износ) основных средств. На эту статью относят:

  • 0 сумму амортизационных отчислений на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам, исчисленную исходя из балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, методов и правил, включая ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений, производимую в соответствии с законодательством;
  • 0 сумму амортизационных отчислений по объектам лизинга в течение срока действия договора лизинга, производимых в размерах и в периоды, установленные договором лизинга;

о компенсационные расходы за износ (амортизацию) использованных для нужд предприятия личных транспортных средств, оборудования, инструментов.

Метод прямолинейного списывания — наиболее простой способ амортизации (равномерные отчисления на протяжении всего периода использования основных средств). Он основан на предположении, что основные фонды функционируют с одинаковой отдачей в течение всего периода использования.

Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов — средств труда (хозяйственный и производственный инвентарь, постельные принадлежности, инструменты, приспособления, приборы, оборудование), которые по стоимости и сроку службы не могут быть отнесены к основным средствам, а также спецодежда и обувь.

При приобретении малоценных и быстроизнашивающихся предметов, срок службы которых не выходит за пределы прогнозируемого периода, на данную статью относится их полная стоимость. В случае, если продолжительность их функционирования выходит за пределы прогнозируемого периода (например, срок использования постельного белья превышает положенные 3 года), на данную статью относят 50 % их стоимости.

Текущий ремонт и техническое обслуживание основных фондов. На эту статью относят расходы на осуществление текущего ремонта зданий, помещений, сооружений, машин, оборудования, мебели, транспортных средств, числящихся в составе собственных основных средств, расходы на ремонт арендуемых основных средств, расходы на техническое обслуживание оборудования, расходы на ремонт предназначенных для проката электроприборов (например, фенов в номерах гостиницы), спортинвентаря и других основных фондов. Отчисления на текущий ремонт планируют на основе сметно-технической документации с учетом объема ремонтных работ. Если в прогнозируемом периоде ремонт не планируется, но необходим в ближайшей перспективе, то целесообразно производить плановые отчисления (накопления) средств. Норматив отчислений можно установить в процентах от стоимости основных фондов, выручки.

Капитальный ремонт. На эту статью относят расходы на осуществление среднего и капитального ремонтов зданий, помещений, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств, числящихся в составе собственных средств, а также расходы на капитальный ремонт арендуемых помещений основных средств, если это предусмотрено договором аренды. При этом расходы планируются исходя из объема работ в соответствии со сметно-технической документацией.

Электроэнергия. По этой статье отражается стоимость потребленной в гостиничном хозяйстве электроэнергии. Расходы по этой статье рассчитываются исходя из планируемого количества потребляемой электроэнергии и тарифов за единицу ресурсов и указываются в соответствующем договоре.

Водоснабжение и канализация. Расходы по этой статье планируются на основе заключенных договоров с соответствующими снабженческими организациями, где указываются количество потребляемых ресурсов и плата за единицу потребляемых ресурсов.

Стирка белья (постельных принадлежностей). Оплата прачечным производится исходя из тарифов за стирку 1 кг белья и массы белья (в килограммах). По этой статье учитываются затраты на оплату услуг сторонних прачечных по действующим тарифам, а также транспортные расходы по перевозке белья в прачечную и обратно.

Если при гостинице имеется прачечная, то расходы на ее содержание учитываются отдельно и складываются из следующих затрат: на моющие средства, воду, топливо (или теплоту), электроэнергию, амортизацию основных фондов прачечной, заработную плату (основную и дополнительную) работников, выполняющих стирку и последующую обработку белья, отчисления на социальные нужды. При отсутствии измерительных приборов расходы воды, топлива, теплоты и электроэнергии на нужды прачечной определяются по плановым нормам, а оплата их — по действующим тарифам.

Телефонизация и радиофикация. Расходы по этой статье складываются из затрат на содержание слаботочного оборудования, включая абонентскую плату, а также оплаты услуг специальных мастерских и других предприятий по текущему ремонту этого оборудования. По данной статье планируются расходы за телефоны, радиоприемники, телевизоры, установленные в номерах.

Прочие расходы по содержанию зданий и территорий включают следующие статьи затрат:

О на эксплуатационные материалы (мыло, сода, моющие средства, тряпки, мастика, воск, краска для пола, метлы, щетки, веники, озонаторы, смазочные материалы для двигателей лифтов и др., электрические лампочки для освещения зданий и дворовой территории, изоляционные материалы, песок, кирпичная крошка, зимой соль для посыпки тротуаров, посадочные материалы для озеленения дворовой территории, другие материалы и запасные детали);

О оплата по действующим тарифам (ценам) услуг по вывозу мусора и снега, оплата других услуг специализированных организаций;

О очистка крыш от снега;

О транспортные услуги, инкассация выручки и т.п.;

О оплата технического надзора за паровыми котлами, лифтовым хозяйством;

О подготовка кадров и повышение их квалификации;

О рационализация и изобретательство;

О возобновление малоценных и быстроизнашивающихся инвентаря, инструментов и т.п.;

О праздничное оформление зданий и другие расходы по содержанию зданий и территории.

Сборы, налоги, отчисления в специальные фонды, местный и региональный бюджет. К ним относят: налог на землю, налог за пользование природными ресурсами (экологический налог), сбор за право размещения торговых объектов, проценты за пользование краткосрочными банковскими кредитами, отчисления в инновационный фонд.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >