ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ

Планирование прибыли и рентабельности

Завершающий этап планирования деятельности предприятия — разработка финансового плана. Целью его является обеспечение предприятия денежными средствами деятельности, формирование капитала и прибыли. Разработка финансового плана включает планирование и распределение прибыли, доходов и расходов, а также прогноз финансовой устойчивости предприятия.

Прибыль является формой выражения чистого дохода. Она наиболее полно отражает конечные результаты всех сторон производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль подразделяют на плановую (общая сумма прибыли, которую предприятие должно получить в плановом периоде от всей производственной и хозяйственной деятельности), фактическую (прибыль по отчетному балансу на дату его составления) и сверхплановую (разность между фактической и плановой прибылью).

Под прибылью от реализации продукции на предприятии понимают ту часть созданной прибыли, которая получена после продажи продукции и поступления платежа. Прибыль от продажи продукции можно рассчитать по разности между стоимостью продукции в отпускных ценах предприятия и ее себестоимостью:

где Прп — прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

Врп—выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

Ст — себестоимость продукции (работ, услуг), руб.;

НДС — налог на добавленную стоимость, получаемый с покупателей, руб.;

аот — акцизы (на отдельные виды товаров), руб.;

Эт— экспортные тарифы, руб.

Прибыль на предприятии зависит от объема реализации, себестоимости, структуры товарной продукции и изменения уровня цен.

Влияние и изменения объема реализации продукции на прибыль проявляется в зависимости от колебаний самого выпуска. С ростом производства более рентабельной продукции и объема продаж прибыль увеличивается. Снижение себестоимости продукции также обеспечивает рост прибыли предприятия. Влияние уровня цен прямо пропорционально изменению объема продаж: с их ростом сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Основная часть прибыли предприятия — это прибыль от реализации товарной продукции. Она определяет эффективность всей деятельности предприятия. Поэтому на прибыль в значительной мере влияют изменения в структуре реализуемой продукции через долю, которую занимает более рентабельная продукция. Если на предприятии планируется рост убыточной продукции, то сумма прибыли уменьшится.

Наибольший рост прибыли достигается при одновременном увеличении объемов продаж, снижении себестоимости и реализации продукции лучшего качества с более высокой ценой. Планирование влияния этих факторов на сумму прибыли ведется способом цепной подстановки.

Пример. Исходные данные для расчета приведены в табл. 10.1 и 10.22. Сумма прибыли в базовом периоде 64,8 млн руб.

Как видно из данных табл. 11.1, сумма прибыли при плановом объеме продаж и при базовом уровне себестоимости и цен — 83,3 млн руб.

Базовая величина себестоимости, пересчитанная на плановый объем производства, составляет 696,9 млн руб. (см.

табл. 10.21). Плановая прибыль при базовом уровне себестоимости 780,3 - 696,9 = 83,4 млн руб.

Возможная сумма прибыли при плановом объеме реализации, структуре и ценах и при базовом уровне себестоимости — 113,6 млн руб. (810,6 - 697,0).

где — выпуск i-й продукции соответственно в базовом и

плановом периоде, т;

— себестоимость производства i-й продукции соответственно в базовом и плановом периоде, тыс. руб.;

— цены единицы i-й продукции соответственно в базовом и плановом периоде, тыс. руб.

Таблица 11.1

Факторное планирование изменения прибыли

Показатель

Базовый период

Плановый объем производства с учетом цен и себестоимости базового периода

Плановый период

1. Реализуемая продукция, млн руб.

Z(BniUfi) = 720,0

Е(вп"Ц®) =780,3

Z(BniUei) = 780,3

2. Себестоимость реализуемой продукции, млн

руб.

Zfcc?) = 655,2

Xfecf) =710,1

Х(ВППАП)= 697,0

  • 3. Прибыль, млн руб.
  • (стр. 1 - стр. 2)

64,8

70,2

83,3

С учетом данных табл. 11.1 рассчитывается влияние каждого фактора на изменение плановой прибыли.

Изменение объема реализации продукции составит+18,5 млн руб. (83,3 - 64,8).

Изменение структуры производства равно -0,1 млн руб. (83,4 - 83,3).

Изменение отпускных цен составит +30,2 млн руб. (113,6 — 83,4).

Изменение себестоимости продукции составит -32,5 млн руб. (81,1-113,6).

Общее изменение прибыли +16,3 млн руб.

Анализ результатов влияния факторов показывает, что рост прибыли в планируемом периоде будет получен за счет повышения цен и изменения объема продаж.

Более точные данные резервов роста прибыли дает анализ изменения объема реализации по отдельным видам товаров, а также ценового поведения в зависимости от качества продукции, сезона продаж, рынка и каналов сбыта.

Если прибыль характеризует эффект от хозяйственной деятельности, то рентабельность выражает степень эффективности использования ресурсов предприятия, например, производственных фондов, закрепленных за предприятием, для выполнения производственной программы.

Уровень рентабельности позволяет следить за динамикой доходности производства каждого вида продукции и производства в целом, разрабатывать мероприятия по повышению эффективности выпуска, оценивать ассортимент и определять возможные его изменения.

Наибольшее распространение на предприятиях получил расчет рентабельности продукции, производства и продаж:

где Рп, Рпр, Рпрод — рентабельность продукции, производства и продаж соответственно, %;

Прп — прибыль от реализации продукции (работ, услуг),

руб.;

Ср п — стоимость выручки от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

Цп — цена единицы продукции (работ, услуг), руб.;

Сп — себестоимость продукции (работ, услуг), руб.;

Фо и Ос — среднегодовая стоимость основных производственных фондов и норматив оборотных средств предприятия соответственно, руб.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >