Планирование бюджетов подразделений предприятия

Для эффективного использования ресурсов к планированию финансовой деятельности привлекают непосредственно руководителей структурных подразделений предприятия, которые формируют свои бюджеты, исходя из планируемых результатов. На основе бюджетов определяется, кому и за сколько каждое подразделение сможет реализовать свою продукцию (услугу). Такой метод финансового планирования получил название “бюджетирование”.

В практике работы предприятий используются:

  • 1. Стратегический бюджет предприятия на 3—5 лет с указанием контрольных параметров развития, целей и желательных результатов.
  • 2. Годовой, более подробный бюджет (на основе стратегического бюджета), где указываются конкретные цели: годовой объем продаж; маржинальный доход; чистая прибыль; планируемые инвестиции.
  • 3. Бюджет на месяц с подробной деталировкой всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Сводный бюджет представляет собой сумму локальных плановых бюджетов: реализации продукции (в целом, по направлениям деятельности и видам продукции); движения сырья (по видам и в разрезе поставщиков); движения вспомогательных материалов; инвестиционной деятельности предприятия; налогов (табл. 11.3).

Все бюджеты сводятся в три основных документа: баланс на планируемый месяц; бюджет движения денежных средств; бюджет прибылей и убытков.

На основании этих документов составляются план производства и реализации продукции; подробный график прихода и расхода денежных средств на месяц (день); график закупок сырья и материалов; планируется привлечение сторонних организаций для оказания услуг.

397

Укрупненная схема системы бюджетов предприятия

Наименование бюджета

Структурные подразделения предприятия

Сводный бюджет (X гр. 2... 8)

производственные

вспомогательные

обслуживающие

№ 1

№2

№3

№4

№5

№6

№7

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Материальные затраты, (М3)

М31

М32

мзз

М34

М35

М36

М37

ZM3

2. Энергопотребление, ОП)

ЭП1

ЭП2

эпз

ЭП4

ЭП5

ЭП6

ЭП7

Хэп

3. Фонд оплаты труда с начислениями, (ФОТ)

ФОТ1

ФОТ2

ФОТЗ

ФОТ4

ФОТ5

ФОТ6

ФОТ7

ХФот

4. Эксплуатация основных средств, (ЭОС)

ЭОС1

ЭОС2

эосз

ЭОС4

ЭОС5

ЭОС6

ЭОС7

Хэос

5. Прочие расходы, (ПР)

ПР1

ПР2

ПРЗ

ПР4

ПР5

ПРб

ПР7

Хпр

6. Итого X стр. 1 ... 5

Окончание табл. 11.3

398

Наименование бюджета

Структурные подразделения предприятия

Сводный бюджет (I гр. 2... 8)

производственные

вспомогательные

обслуживающие

№ 1

№2

№3

№4

№5

№6

№7

7. Бюджет подразделений (БП)

Сумма БП основных подразделений

Сумма БП вспомогательных подразделений

Сумма БП обслуживающих подразделений

X БП

8. Кредитный бюджет (КБ)

Сумма КБ основных подразделений

Сумма КБ вспомогательных подразделений

Сумма КБ обслуживающих подразделений

X КБ

9. Налоговый бюджет (НБ)

Сумма НБ основных подразделений

Сумма НБ вспомогательных подразделений

Сумма НБ обслуживающих подразделений

ХНБ

10. Сводный бюджет

X стр. 6 ... 9

X стр. 6 ... 9

X стр. 6 ... 9

XX

Контрольные показатели доводятся до сведения руководителей соответствующих служб и подразделений, которые являются взаимосвязанными в общем производственном процессе.

На предприятии выделяются центры ответственности, или принятия решения: маркетинговый и коммерческий; производственный; финансово-экономический; инвестиционный и управления техническим развитием; работы с персоналом; обеспечения экономической безопасности и др.

При разработке бюджетов структурных подразделений предприятия используют декомпозицию уровней. Бюджеты подразделений входят в состав бюджетов всего предприятия. Каждый бюджет низшего уровня является подробной детализацией бюджета более высокого уровня. Соответственно, для каждого структурного подразделения планируются бюджет и платежи по соответствующим статьям затрат (табл. 11.4).

Таблица 11.4

Бюджеты структурных подразделений (тыс. руб.)

Цех

ФОТ

М3

эп

ЭОС

ПР

Итого

Электроцех

310

233

3290

12

2

3847

Теплоцех

1173

339

4016

28

1

5557

Очистные и водоканализационные установки

536

170

2542

19

4

3271

Цех компрессорных установок

775

170

575

221

3

1744

Итого

2794

912

10423

280

10

14 419

В качестве исходных данных для разработки бюджета используются плановые показатели по объему производства и реализации продукции, размер постоянных и переменных затрат, система зачетов внутризаводского оборота предприятия, планируемые налоговые выплаты, размеры и порядок погашения кредита, резервы предприятия.

Пример локального бюджета фонда оплаты труда с начислениями и на эксплуатацию основных средств приведен в табл. 11.5 и 11.6.

Таблица 11.5

Планирование бюджета фонда оплаты труда с начислениями

Показатель

Единица

измерения

Значение

Планируемое количество часов работы

ч

6458

Средняя часовая ставка с премиальными выплатами

руб.

180

Планируемые затраты на заработную плату с отчислениями

тыс. руб.

1162

Таблица 11.6

Бюджет расходов на эксплуатацию основных средств

Затраты

Значение, тыс. руб.

Капитальный ремонт

75

Текущий ремонт

15

Реновация, включая капитальное строительство

131

Итого

221

Индивидуальные бюджеты могут детализироваться помесячно (например, расходы по содержанию, эксплуатации основных средств, на амортизацию, капитальный и текущий ремонт).

Контрольные вопросы и задания

  • 1. В чем сущность прибыли предприятия и как она формируется?
  • 2. Какие факторы влияют на формирование прибыли предприятия?
  • 3. В чем различия плановой, фактической, сверхплановой прибыли и прибыли от реализации продукции?
  • 4. Какие показатели входят в состав финансовых результатов? Как они влияют на плановую прибыль?
  • 5. Какие мероприятия позволяют повысить уровень эффективности производства?
  • 6. Что отличает структуру бюджета цехов на перерабатывающих предприятиях?
  • 7. Какие показатели характеризуют финансовый план предприятия?
  • 8. В чем особенности бюджетирования в планировании деятельности предприятия?
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >