АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ПРОВЕДЕНИЮ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, УТВЕРЖДЕННЫХ ПРИКАЗОМ ФСФО № 16

Методика анализа финансового состояния организаций по методическим указаниям ФСФО (приказ ФСФО РФ № 16) применяется следующими пользователями:

  • • коммерческими предприятиями;
  • • банками;
  • • аудиторскими компаниями;
  • • государственными предприятиями;
  • • сотрудниками ФСФО России — для анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга финансового состояния организаций, осуществлении иных функций ФСФО России.

Применение данной методики позволяет получить объективную оценку платежеспособности организации, ее финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности. Методика содержит систему показателей, характеризующих различные аспекты деятельности организации, в частности:

  • • общие показатели;
  • • показатели платежеспособности и финансовой устойчивости;
  • • показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности);
  • • показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации;
  • • показатели выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

К общим показателям относятся:

1. Среднемесячная выручка (К1) — рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.

Среднемесячная выручка исчисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период, НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Показатель должен иметь положительную динамику.

  • 2. Доля денежных средств в выручке (К2) — рассчитывается как доля выручки организации, полученной в денежной форме, по отношению к общему объему выручки.
  • 3. Среднесписочная численность работников (КЗ). Анализ общих показателей организации приведен в табл. 8.15.

Система показателей, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость, включает:

  • 1. Степень платежеспособности общая (К4) — определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) на среднемесячную выручку организации.
  • 2. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) — определяется как частное от деления долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку.

Общие показатели, тыс. руб.

Показатели

Обозна

чение

Информационная

база

Значение

база

отчет

изме

нение

Среднемесячная

выручка

K1

стр. 010 Ф. № 2 кол-во месяцев

24 683/12 = 2057

45 512/12 = = 3793

+ 1736

Доля денежных средств в выручке

K2

сто. 260 Ф. № 1 стр. 010 Ф. № 2

1,0

1,0

-

Среднесписочная численность работников, чел.

КЗ

стр. 85 Ф. № 5

120

120

  • 3. Коэффициент задолженности перед другими организациями (Кб) — рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам: «Поставщики и подрядчики», «Векселя к уплате», «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «Авансы» и «Прочие кредиты» на среднемесячную выручку.
  • 4. Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) — определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными фондами», «задолженность перед бюджетом» на среднемесячную выручку.
  • 5. Коэффициент внутреннего долга (К8) — исчисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «Задолженность перед персоналом организации», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку.
  • 6. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) — определяется как отношение краткосрочных обязательств организации к среднемесячной выручке.
  • 7. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) — вычисляется как отношение стоимости оборотных активов к краткосрочным обязательствам.
  • 8. Собственный капитал в обороте (КН) — исчисляется как разница между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами.
  • 9. Доля собственного капитала в оборотных средствах (К12) — рассчитывается как отношение собственных средств в обороте к общей величине оборотных средств.
  • 10. Коэффициент автономии или финансовой независимости (К13) — вычисляется как отношение стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме активов организации

Расчет показателей указанной группы приведен в табл. 8.17.

u>

ы

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели

Обозна

чение

Информационная

база

Значение

база

отчет

измене

ние

Степень платежеспособности (общая)

К4

(сто. 590 + сто.690)Ф. № 1 К1

(16 880 + 7447)/ 2057 = 11,8

(12 530 + 16 311)/ 3793 = 7,6

-4,2

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам

К5

(сто. 590 + сто.610)Ф. № 1 К1

(16 880 + 4550)/ 2057 = 10,4

(112 530 + 13 500)/ 3793 = 6,9

-3,5

Коэффициент задолженности другим организациям

Кб

(сто.621.622. 623. 627. 628)Ф. № 1 К1

1824/2057 = 0,9

1216/3793 = 0,3

-0,6

Коэффициент задолженности фискальной системе

К7

(сто. 625 + сто.626)Ф. № 1 К1

(205 + 733)/ 2057 = 0,5

(212 + 71)/3793 = = 0,1

-0,4

Коэффициент внутреннего долга

К8

(сто. 624. 630.650.660) Ф. № 1 К1

133/2057 = 0,06

212/3793 = 0,05

-0,01

Степень платежеспособности по текущим обязательствам

К9

сто. 690 Ф. № 1 К1

7447/2057 = 3,6

16 311/3793 = 4,3

+0,7

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами

К10

сто. 290 Ф. № 1 стр.690

5412/7447 = 0,73

11 714/16311 =

= 0,72

-0,01

Собственный капитал в обороте

КН

(стр. 490 - стр. 190) ф. № 1

7656-26 751 = = -18915

11 513-28 640 = = -17127

Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами)

К12

(сто. 490 - сто. 190)Ф. № 1 стр. 290

Коэффициент автономии (финансовой независимости)

К13

ctd.490 Ф. № 1 (стр. 190 + стр.290)Ф. № 1

7656/(26 571 + + 5412) = 0,74

11 513/(28640 + + 11 714) = 0,29

+0,05

Система показателей эффективности использования оборотного капитала, доходности и финансового результата включает:

  • 1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К14) — определяется путем деления суммы оборотных активов на среднемесячную выручку.
  • 2. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) — исчисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке.
  • 3. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) — определяется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке (средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных) к среднемесячной выручке.
  • 4. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) — исчисляется как отношение стоимости оборотных средств (за вычетом средств в производстве) к среднемесячной выручке.
  • 5. Рентабельность оборотного капитала (К17) — определяется как частное от деления прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств.
  • 6. Рентабельность продаж (К18) — исчисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за аналогичный период.
  • 7. Среднемесячная выработка на одного работника (К19) — исчисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников.

Анализ перечисленных показателей приведен в табл. 8.18.

Система показателей эффективности использования оборотного капитала и инвестиционной активности организации включает (табл. 8.19):

  • 1. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) — определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала.
  • 2. Коэффициент инвестиционной активности (К21) — исчисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов.

Показатели исполнения обязательств перед бюджетом организация имела удовлетворительные (табл. 8.20).

Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата

(рентабельности), тыс. руб.

Показатели

Обозна

чения

Информационная база

Значение

база

отчет

изме

нение

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

К14

ctd. 290 Ф. № 1 К1

5412/2057 = 2,6

11 714/3793 = 3,1

+0,5

Коэффициент оборотных средств в производстве

К15

(ctd. 210 + сто. 220 - ctd. 215) Ф. № 1 ??

3183/2057 = 1,5

2319/3793 = 0,6

-0,9

Коэффициент оборотных средств в расчетах

К16

(ctd. 290-ctd. 210-ctd. 220 + ctd. 215) K1

2229/2057= 1,08

9395/3793 = 2,47

+ 1,39

Рентабельность оборотного капитала

К17

ctd. 160 ?. № 2 стр. 290 ?. № 1

5918/5412= 1,09

41 467/11 714=0,35

-0,74

Рентабельность продаж

К18

ctd. 050 ?. № 2 стр. 010 ?. № 2

6642/24 683 = 0,27

6028/45 512 = 0,13

-0,14

Среднемесячная выработка на одного работника

К19

K1

стр. 850 ?. № 5

2057/120= 17,1

3793/120 = 31,6

+ 14,5

Таблица 8.19

Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации, тыс. руб.

Показатели

Обозна

чение

Информационная база

Значение

база

отчет

измене

ние

Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)

К20

К1/стр. 1 90 Ф. № 1

2057/26 571 =0,08

3793/28 640 = -0,13

+0,05

Коэффициент инвестиционной активности

К21

(ctd. 130 + сто. 135 + сто. 140) Ф. № 1 стр. 190

25 454/26 571 = 0,96

27 248/28 640 = 0,95

-0,01

Показатели исполнения обязательств перед бюджетами соответствующих уровней, тыс. руб.

Таблица 8.20

Показатели

Обозна

чения

Информационная база (налоги)

Значение

база

отчет

измене

ние

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом

К22

уплаченные

начисленные

1350/1350= 1,0

1087/1087 = 1,0

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед бюджетом субъекта Федерации

К23

уплаченные

начисленные

762/762= 1,0

653/653 =1,0

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед местным бюджетом

К24

уплаченные

начисленные

152/152 = 1,0

182/182 = 1,0

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами

К25

уплаченные

начисленные

71/71 = 1,0

205/205 = 1,0

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом

К26

уплаченные

начисленные

68/68 = 1,0

210/210= 1,0

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >