Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Договор оказания аудиторских услуг: гражданско-правовые и экономические аспекты

Контроль качества аудита

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляется в соответствии со статьей 15 Закона «Об аудиторской деятельности»,[1] где раскрыты функции уполномоченного федерального органа. В качестве данного органа определен Минфин России.

Закон «Об аудиторской деятельности» предусматривает два уровня контроля качества аудита: внешний и внутренний.

В соответствии со статьей 10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторы обязаны проходить внешний контроль качества работы (в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию) и участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации. Предметом внешнего контроля качества является соблюдение требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешние проверки контроля качества работы аудиторов осуществляют:

  • • уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору;
  • • саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору устанавливает принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования к организации указанного контроля. До последнего времени при Минфине России функции данного органа исполняла Федеральная служба финансово-бюджетного надзора - Росфиннадзор. Однако с изданием указа Президента Российской Федерации[2] эта служба была упразднена, а ее функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций переданы Федеральному Казначейству (федеральной службе в составе Минфина России).

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при Минфине России создан совет по аудиторской деятельности, функции и состав которого раскрыты в статье 16 Закона «Об аудиторской деятельности»[1]. Состав совета по аудиторской деятельности утверждается министром финансов Российской Федерации и представлен представителями пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, Минфина России, Центробанка России и саморе- гулируемых организаций аудиторов.

Саморегулирование профессиональной деятельности аудиторов осуществляется в соответствии со статьей 17 Закона «Об аудиторской деятельности», где раскрыты понятие саморегулируемой организации аудиторов, требования к ее государственной регистрации и функции. Кроме того, деятельность данной организации регулируется Законом «О саморегулируемых организациях»[4]. Минфин России осуществляет ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, причем сведения из данного реестра предоставляются бесплатно (статья 21 Закона «Об аудиторской деятельности»). Кроме того, Минфин России организует государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Для этих целей может проводиться плановая и внеплановая проверка (статья 22 Закона «Об аудиторской деятельности»).

Сегодня функционирует пять объединений (некоммерческих партнерств): Аудиторская палата России (Ассоциация), Институт Профессиональных Аудиторов, Московская аудиторская палата, Российская Коллегия аудиторов и Аудиторская Ассоциация Содружество. Однако важно отметить, что ни одна существующая саморегулируемая организация аудиторов не отвечает требованиям законодательства по членству аудиторов (10000 физических лиц или 2000 коммерческих организаций). До 1 января 2017 года саморегулируемые организации аудиторов обязаны выполнить установленное требование, иначе будут исключены из государственного реестра. Очевидно, что у действующих саморегулируемых организаций аудиторов есть два варианта: расширить количество членов либо произвести процедуру слияния (объединения) некоммерческих партнерств.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов в отношении своих членов ведет реестр аудиторов и аудиторских организаций, сведения которого являются открытыми и общедоступными (статья 19 Закона «Об аудиторской деятельности»[1]).

Органы внешнего контроля могут осуществлять плановую и внеплановую проверку качества работы аудиторских организаций и аудиторов в соответствии со сроками, установленными законодательством. Принципы осуществления внешнего контроля и требования к его организации устанавливаются Минфином России. В случае нарушения аудитором или аудиторской организацией установленных требований органы внешнего контроля в рамках статьи 20 Закона «Об аудиторской деятельности» могут применить меры дисциплинарного воздействия.

Следовательно, внешний контроль аудиторской деятельности осуществляется в двух формах:

  • 1) предварительный контроль- предполагает сдачу претендентом квалификационного экзамена на право заниматься аудиторской деятельностью;
  • 2) последующий контроль - предполагает организацию постоянного надзора за деятельностью аудиторских организаций и аудиторов, осуществляемого Минфином России и саморегулируемыми организациями аудиторов на основе получаемых ежегодных отчетов, а также в связи с жалобами и обращениями пользователей аудиторской информации.

Для того чтобы профессиональная деятельность аудиторов полностью соответствовала нормативным документам, каждый аудитор или аудиторская организация должны создать и поддерживать внутреннюю систему контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы и требования к его организации устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности (например, ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» и ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»)[6]. Поэтому аудиторы обязаны установить и соблюдать правила (стандарты) внутреннего контроля качества работы.

Таким образом, в современном обществе деятельности аудиторов отводится весьма важная роль и поэтому существует объективная необходимость поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора путем установления профессиональных принципов (норм). При осуществлении профессиональной деятельности аудиторы должны руководствоваться законодательством, для того чтобы обеспечить качество своей работы в ходе внешней или внутренней проверки.

  • [1] Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г.№ 307-ФЗ // Собр. законодательства РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15.
  • [2] Указ Президента Российской Федерации «Об некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» от 2 февраля2016 г. № 41 // Собр. законодательства РФ, 08.02.2016, № 6, ст. 831.
  • [3] Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г.№ 307-ФЗ // Собр. законодательства РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15.
  • [4] Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» от 1 декабря2007 г. № 315-ФЗ // Собр. законодательства РФ, 03.12.2007, № 49, ст. 6076.
  • [5] Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г.№ 307-ФЗ // Собр. законодательства РФ, 05.01.2009, № 1, ст. 15.
  • [6] Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждениифедеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября2002 г. № 696 // Собр. законодательства РФ, 30.09.2002, № 39, ст. 3797.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы