Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Туризм arrow Финансовый менеджмент в туризме и гостиничном бизнесе

Учетная политика гостиницы для бухгалтерского учета на_год

Настоящий документ устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики гостиницы, которая представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета.

  • 1. Общие положения
  • 1.1. Учетная политика гостиницы является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета организации — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Уставом организации, внутренними документами Гостиницы.

Основополагающими законодательными и нормативными документами при формировании учетной политики являются:

О Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;

О Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н;

  • 0 план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
  • 0 другие Положения по бухгалтерскому учету.
  • 1.2. Гостиница (далее организация) является_и имеет имущество, учитываемое на балансе.
  • 1.3. Учетная политика организации сформирована на основе следующих основных допущений:
  • 0 активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников организации и других организаций (допущение имущественной обособленности);
  • 0 организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

О принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), с одновременным рассмотрением учетной политики как производной от хозяйственной ситуации, в которой действует организация, и законодательства, действующего на момент принятия учетной политики;

О факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

1.4. Учетная политика организации обеспечивает:

О полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

О большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

О рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условии хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности);

О отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования, не противоречащих действующему законодательству (требование приоритета содержания перед формой).

1.5. Учетная политика организации утверждается приказом генерального директора.

При этом утверждаются:

О порядок и методы организации бухгалтерского учета;

О методы оценки отдельных видов имущества и обязательств и порядок их отражения в бухгалтерском учете;

О рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий счета (субсчета), необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

О формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

О порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

О правила документооборота и технология обработки учетной информации;

О порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

  • 1.6. Изменения в учетной политике могут иметь место в случае: реорганизации предприятия (слияние, разделение, присоединение), смены собственников, изменения законодательства РФ или в системе регулирования бухгалтерского учета. Изменения должны быть обоснованными и оформляться приказом генерального директора.
  • 1.7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в гостинице и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.
  • 2. Порядок и методы организации бухгалтерского учета
  • 2.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия организации во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно генеральному директору гостиницы с привлечением специализированных организаций.

Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями.

  • 2.2. Главный бухгалтер организации несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
  • 2.3. Требования главного бухгалтера организации по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб и работников организации.
  • 2.4. Без подписи уполномоченных сотрудников бухгалтерии организации денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.
  • 2.5. В случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером организации по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения генерального директора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
  • 3. Система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
  • 3.1. Бухгалтерский учет организации ведется в компьютерной программе «1C. Бухгалтерия». Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках, а во внутренней отчетности в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых рублях.
  • 3.2. Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности устанавливаются главным бухгалтером.
  • 3.3. Бухгалтерская отчетность составляется в следующие сроки:

О ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;

О ежеквартальная отчетность составляется и представляется в течение 30 дней по окончании квартала, нарастающим итогом с начала года в порядке, предусмотренном законодательством;

  • 0 годовая бухгалтерская отчетность составляется и представляется в течение 90 дней по окончании года, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.
  • 3.4. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
  • 3.5. Отчетным периодом для формирования выручки по гостиничным услугам является период с 12.00 первого числа отчетного месяца по 12.00 первого числа месяца, следующего за отчетным.
  • 4. Состав и оценка основных средств
  • 4.1. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

  • 4.2. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
    • а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
    • б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    • в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
    • г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются перечисленные выше условия и стоимостью не более 20000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

  • 4.3. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
  • 4.4. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  • 0 суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • 0 суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • 0 суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
  • 0 таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • 0 невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • 0 вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
  • 0 иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

  • 4.5. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
  • 4.6. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
  • 4.7. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

  • 4.8. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
  • 5. Порядок изменения стоимости основных средств (проведения переоценки основных средств)
  • 5.1. Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов основных средств.
  • 5.2. Организация не производит переоценку объектов основных средств.

б. Метод начисления износа (амортизации) основных средств

6.1. Объекты основных средств подразделяются на амортизируемые и неамортизируемые.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

6.2. Стоимость амортизируемых объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств организации начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации с учетом из срока полезного использования этого объекта.

Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

О ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

О ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

О нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

В целях унификации бухгалтерского и налогового учета для определения срока полезного использования применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. № 1.

6.3. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

  • 6.4. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случаях нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению генерального директора, на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также по основным средствам, переведенным по решению Директора организации на консервацию на срок более трех месяцев. Перевод основных средств на консервацию производится распоряжением Директора о временной консервации объектов основных средств.
  • 6.5. Утвердить сроки полезного использования для целей бухгалтерского учета по следующим группам амортизируемого имущества:

О срок полезного использования по объектам 1-й группы основных средств — 13 месяцев;

О срок полезного использования по объектам 2-й группы основных средств — 25 месяцев;

О срок полезного использования по объектам 3-й группы основных средств — 37 месяцев;

О срок полезного использования по объектам 4-й группы основных средств — 61 месяц;

О срок полезного использования по объектам 5-й группы основных средств — 85 месяцев;

О срок полезного использования по объектам 6-й группы основных средств — 121 месяц;

О срок полезного использования по объектам 7-й группы основных средств — 181 месяц;

О срок полезного использования по объектам 8-й группы основных средств — 241 месяц;

О срок полезного использования по объектам 9-й группы основных средств — 301 месяц;

  • 0 срок полезного использования по объектам 10-й группы основных средств — 420 месяцев.
  • 7. Восстановление основных средств
  • 7.1. Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и реконструкции и технического перевооружения.
  • 7.2. К текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.
  • 7.3. К капитальному ремонту оборудования и транспортных средств относятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей и т.п.).

7.4. Затраты по законченному ремонту основных средств относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) организации по мере их возникновения.

Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.

  • 7.5. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
  • 8. Нематериальные активы
  • 8.1. Нематериальные активы принимаются к учету в организации при единовременном выполнении следующих условий:
    • а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры актива;
    • б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
    • в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
    • г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    • д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
    • е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
    • ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
  • 8.2. К нематериальным активам организации относятся следующие объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

О исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

О исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

О имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

О исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

О исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

  • 8.3. В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
  • 8.4. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
  • 8.5. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:

О суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

О суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

О регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

О невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;

О вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

О иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

Возникающие при приобретении нематериальных активов дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы), увеличивают их первоначальную стоимость.

8.6. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполни- тельским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.) за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Не включаются в фактические расходы на приобретение и создание нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету с учетом требований законодательства.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату приобретения организацией права собственности на эти объекты.

8.7. Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации линейным способом — исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

  • 0 срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
  • 0 ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, а также по положительной деловой репутации фирмы и организационным расходам нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

8.8. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

  • 9. Материально-производственные запасы
  • 9.1. В состав материально-производственных запасов в организации включаются:
  • 0 сырье и материалы (счет 10);
  • 0 товары (счет 41).
  • 9.2. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). При этом к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

  • 0 суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • 0 суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • 0 таможенные пошлины;
  • 0 невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • 0 вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
  • 0 затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию (затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором);
  • 0 затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Данные затраты включают:

  • 0 затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
  • 0 иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Начисленные проценты за предоставленные организацией кредиты и займы, связанные с приобретением материально-производственных запасов, не включаются в фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов, а относятся на финансовые результаты организации в составе операционных расходов.

9.3. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

  • 9.4. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты в организации к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ. Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.
  • 9.5. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

9.6. Форменная (специальная) одежда учитывается на счете 10.

Поступление форменной одежды на склад организации учитывается

по дебету субсчета 10.10 и кредиту счетов расчетов 60,71 и др. Для идентификации предметов форменной одежды в аналитическом бухгалтерском учете каждому наименованию присваивается соответствующий номенклатурный номер. Поступление указанных предметов оформляется с использованием формы М-4.

Передача предметов форменной (специальной) одежды со склада в подразделения для выдачи ее сотрудникам организации отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 10.11.1 «Спецодежда в эксплуатации» и кредиту субсчета 10.10 «Материалы спецназначения на складе».

Непосредственная выдача предметов форменной (специальной) одежды сотрудникам (в подразделениях) учитывается по дебету счетов учета затрат на производство (20, 26, 29) и кредиту субсчета 10.11.1 «Спецодежда в эксплуатации». Указанные записи производятся на основании поступивших из подразделений в бухгалтерскую службу данных о получении форменной одежды (журналы выдачи форменной одежды хранятся у руководителей подразделений). Отражение в учете производится в части фактически выданных предметов, невыданные предметы форменной одежды возвращаются из подразделений на склад.

  • 10. Готовая продукция
  • 10.1. К готовой продукции относится часть материально-производственных запасов организации, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по полной фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство продукции.

Учет выпуск готовой продукции ведется на счете учета готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции».

  • 11. Учет затрат на производство
  • 11.1. Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство».
  • 11.2. Учет прямых затрат в разрезе по основным производственным видам деятельности организации (по видам выпускаемой продукции) осуществляется на отдельных субсчетах к счету 20.

Распределение расходов основного производства по видам продукции организации осуществляется путем прямого отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) соответствующего вида продукции.

  • 11.3. Учет затрат, обусловленных процессом организации обслуживания и управления производством, осуществляется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, отраженные на счете 26, подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи».
  • 11.4. Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) списывается на счет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» на соответствующий субсчет по видам деятельности организации.
  • 11.5. Учет расходов на содержание подразделений социальной сферы организации ведется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Затраты по их содержанию ежемесячно списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве внереализационных расходов.
  • 11.6. Коммерческие (издержки обращения) и управленческие расходы признавать в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
  • 12. Учет расходов будущих периодов
  • 12.1. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, отражаются отдельно и учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы подлежат отнесению равными долями в течение периода, к которому они относятся. Если срок списания этих расходов не может быть установлен, то эти расходы списываются равными долями в течение одного года.

В качестве расходов, учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов», признаются:

  • 0 расходы на приобретение лицензий, дающих право на осуществление определенных видов деятельности;
  • 0 платежи за предоставление прав на использование нематериальных активов (признаются в течение срока действия договора);
  • 0 расходы на сертификацию продукции, работ, услуг.
  • 13. Доходы и финансовые результаты организации
  • 13.1. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
    • а) доходы от обычных видов деятельности;
    • б) операционные доходы;
    • в) внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (операционными и внереализационными доходами). К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы.

  • 13.2. Величина поступления (доходов) организации определяется с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания.
  • 13.3. Отрицательные и положительные курсовые разницы, выявленные по денежным счетам, имуществу и обязательству, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежат отнесению на финансовый результат (счет 91) в момент даты исполнения обязательств или на дату составления бухгалтерской отчетности по мере их принятия к бухгалтерскому учету.
  • 13.4. В организации не создается резерв по сомнительным долгам.
  • 13.5. В организации создается резервный фонд в размере 5 % уставного капитала согласно учредительным документам.
  • 14. Учет государственной помощи

Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете в соответствие с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н, и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам.

  • 15. Инвентаризация имущества и обязательств
  • 15.1. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа Директора организации о проведении инвентаризации.
  • 15.2. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от места вхождения и все виды обязательств.
  • 15.3. В обязательном порядке инвентаризация проводится:
  • 0 при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи дел;
  • 0 при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  • 0 в случае возникновения стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций; для определения сумм ущерба.
  • 15.4. Инвентаризация в организации проводится в следующие сроки:
  • 0 основных средств — не реже одного раза в три года по состоянию на 01 ноября отчетного года;
  • 0 нематериальных активов — ежегодно не позднее 01 ноября отчетного года;
  • 0 сырья, товаров, материалов, оборудования к установке, полуфабрикатов, готовой продукции на складах — ежегодно не позднее 01 ноября отчетного года;
  • 0 расходов будущих периодов — ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
  • 0 денежных средств на счетах в учреждениях банков — ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
  • 0 денежных средств в кассе — не реже чем один раз в квартал;
  • 0 финансовых вложений — ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
  • 0 расчетов с дебиторами и кредиторами — ежегодно не позднее 31 декабря отчетного года;
  • 0 расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды — ежегодно не позднее 31 декабря текущего года.
  • 15.5. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается директором организации.
  • 15.6. При отражении операции в случае установления факта хищения, недостачи или порчи имущества должна быть проведена инвентаризация независимо от ее планового срока (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

Данная операция отражается в бухгалтерском учете на основании оформленных документов, подтверждающих недостачу материальных ценностей (заявление в органы внутренних дел, результаты инвентаризации и др.).

В бухгалтерском учете данная операция отражается в следующем порядке:

  • 0 недостача ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
  • 0 недостача ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Рабочий план счетов гостиницы на год

Счет

Наименование счета

Счет

Наименование счета

01

Основные средства

69

Расчеты по соцстрахованию

01.1

ОС в организации

69.1

Социальное страхование

02

Амортизация ОС

69.2

Пенсионное обеспечение Федеральный бюджет

02.1

Амортизация ОС, учтенная на сч. 01.1

69.2.1

08

Вложения во внеоборотные активы

69.2.2

Страховой ПФ

08.3

Строительство объектов ОС

69.2.3

Накопительный ПФ

08.4

Приобретение отдельных объектов ОС

69.3

Медицинское страхование

09

Отложенные налоговые активы

69.3.1

ФФОМС

10

Материалы

69.3.2

ТФОМС

10.1

Сырье и материалы

69.11

Страхование от НС и ПЗ

10.3

Топливо

70

Расчеты по оплате труда

10.5

Запасные части

71

Расчеты с подотчетными лицами

10.6

Прочие материалы

71.1

Расчеты в рублях

10.9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

76

Разные дебиторы, кредиторы

10.10

Материалы специального назназначения на складе

76.5

Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях

10.11

Материалы специального назначения в эксплуатации

76.АВ

НДС с авансов полученных

10.11.1

Спецодежда в эксплуатации

77

Отложенные налоговые обязательства

16

Отклонение в стоимости МЦ

80

Уставный капитал

16.1

Отклонение в стоимости материалов

82

Резервный капитал

19

НДС по приобретенным ценностям

82.2

Резервный капитал в соответствии с учредительными документами

19.1

НДС по приобретенным ОС

83

Добавочный капитал

19.3

НДС по приобретенным МПЗ

83.2

Эмиссионный доход

Окончание таблицы

Счет

Наименование счета

Счет

Наименование счета

19.6

НДС по услугам

84

Нераспределенная прибыль

20

Основное производство

84.1

Прибыль, подлежащая распределению

26

Общехозяйственные расходы

84.2

Убыток, подлеж. покрытию

50

Касса

90

Продажи

50.1

Касса организации в рублях

90.1

Выручка

50.3

Денежные документы в рублях

90.1.1

Выручка, не облагаемая ЕНВД

51

Расчетные счета

90.2

Себестоимость продаж

52

Валютные счета

90.2.1

Себестоимость продукции, не облагаемая ЕНВД

60

Расчеты с поставщиками

90.3

НДС

60.1

Расчеты с поставщиками в рублях

90.9

Прибыль/убыток от продаж

60.2

Авансы, выданные в рублях

91

Прочие доходы и расходы

60.11

Расчеты с поставщиками в валюте

91.1

Прочие доходы

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

91.2

Прочие расходы

62.1

Расчеты с покупателями в рублях

91.9

Сальдо прочих доходов и расходов

62.2

Авансы, полученные в рублях

97

Расходы будущих периодов

68

Налоги и сборы

99

Прибыли и убытки

68.1

Налог на доходы физических лиц

99.1

Прибыли и убытки

68.2

НДС

99.2

Налог на прибыль

68.4

Налог на прибыль

99.2.1

Условный расход по налогу

68.4.1

Расчеты с бюджетом

99.2.3

Постоянное налоговое обязательство

68.4.2

Расчет налога на прибыль

99.2.4

Платежи в бюджет

68.5

Налог с продаж

68.7

Налог на владение транспортом

68.10.3

Еоспошлина

68.8

Налог на имущество

68.10.4

Налог на рекламу

68.10

Прочие налоги и сборы

68.10.5

Еоспошлина (автомобиль)

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы