БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ, СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Балансовый метод отражения информации

Баланс — это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников.

Баланс содержит в себе информацию о финансовом положении предприятия на какой-то определенный момент, в основном на конец отчетного периода.

Баланс подобен фотоснимку: он отражает состояние наблюдаемого объекта в некий момент. Правда, баланс схож не с обычной, а со стереоскопической фотографией. Такой снимок, как известно, состоит из двух изображений: объект наблюдается хотя и одновременно, но в двух различных ракурсах.

Так и в балансе наблюдаемый объект — это финансовые ресурсы — запечатлены в виде двух изображений. Одно из них называется активом и обычно располагается слева, другое именуется пассивом и размещено, как правило, справа. Это исторические названия и расположение.

Бухгалтерский баланс (упрощенный вид)

Актив

Код

строки

На отчетную дату отчетного периода

На 31 декабря предыдущего года

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Пассив

Код

строки

На отчетную дату отчетного периода

На 31 декабря предыдущего года

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему

1

2

3

4

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

II. Оборотные активы

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

Баланс

Баланс

В некоторых западноевропейских странах принято располагать баланс последовательно, «в столбик». Сначала идут строки актива, затем под заголовком «пассив» идут строки, обозначающие обязательства. При этом цифры немного сдвигаются вправо. Итог показывается один раз в конце таблицы, но подсчитывается так же, как и в развернутом варианте: отдельно по активу, отдельно по пассиву.

Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете.

Обобщение ресурсов предприятия (его активов) и обязательств (пассивов) в бухгалтерском балансе

Баланс, представленный в виде схемы, — это двусторонняя таблица, левая сторона которой — актив — отражает состав и размещение вложений финансовых ресурсов, а правая — пассив — отражает источники образования финансовых ресурсов.

Итоги актива и пассива одинаковы по вполне понятной причине: в обеих частях балансовой таблицы отображена одна и та же совокупность финансовых ресурсов.

Бухгалтерский баланс — это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине средств предприятия в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода.

Активы — это то, чем предприятие владеет и как оно использовало полученные средства, во что их вложило; пассивы — это то, что предприятие должно; они показывают, сколько средств было получено предприятием.

Строки баланса называют статьями. Сгруппированы они в балансе в разделы. Итог баланса называется валютой баланса.

Министерство финансов РФ предлагает образец составления бухгалтерского баланса. Эти предложения носят рекомендательный характер, однако организации предпочитают придерживаться этих рекомендаций. Унификация отчетности выгодна всем, поскольку позволяет сравнить результаты, «прочитать» баланс и правильно оценить финансовое состояние компании.

Рассмотрим структуру бухгалтерского баланса по российскому варианту.

Группировка статей баланса по разделам осуществлена по признаку видов активов и пассивов. Нумерация разделов сплошная.

Раздел I баланса — «Внеоборотные активы» содержит наименования видов имущества, носящего долговременный характер.

Раздел II баланса — «Оборотные активы» включает такие виды имущества и расчеты, которые должны быть возмещены в течение одного цикла производства и реализации, т. е. одного кругооборота средств.

На этом заканчивается левая сторона баланса — его актив.

Правая сторона содержит следующие разделы пассивов.

Раздел III баланса — «Капитал и резервы». Сгруппированы собственные и приравненные к ним источники финансовых ресурсов.

Раздел IV баланса — «Долгосрочные обязательства» показывает величину заемных средств со сроком свыше одного года. Это, в основном, кредиты и займы.

Раздел V баланса — «Краткосрочные обязательства» отражает величину заемных и привлеченных средств со сроком до одного года. Сюда относят краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность. К собственным, но похожим на заемные средства относятся начисленные, но не выплаченные дивиденды, резервы предстоящих расходов и платежей.

По каждой стороне баланса вычисляется итог.

Поскольку обе стороны баланса должны быть равны, то существует балансовое уравнение:

Имущество = Капитал + Обязательства.

Капитал — наличные деньги и другие средства, вложенные в компанию собственниками, чтобы она могла начать или продолжить хозяйственную деятельность. Это также обязательства, но не перед третьими лицами, а не перед собственниками. Не надо возвращать эти средства собственникам до тех пор, пока не будет принято решение о ликвидации компании.

Элементами капитала являются: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и прибыль. Похожими на капитал средствами служат средства целевого финансирования — это безвозвратное финансирование целевых программ из средств бюджета или других компаний.

Влияние хозяйственных операций на изменение частей актива и пассива балансасовокупности имущественных отношений хозяйства

Ведение бухгалтерского учета заключается в своевременном отражении в бухгалтерских регистрах всех фактов и событий хозяйственной жизни, связанных с движением финансовых ресурсов, которые носят название хозяйственных операций.

Операция — обмен эквивалентных по стоимости товаров, объектов учета, равноценно понятию «коммерческая сделка».

Все хозяйственные операции можно свести к четырем типам. Два типа операций характеризуют их с точки зрения количественного воздействия на финансовые ресурсы, а два, не изменяясь количественно, меняют качественную характеристику финансовых ресурсов.

К какому бы типу ни относилась конкретная операция, отражение ее последствий в балансе заключается в изменении стоимостного содержания двух статей, причем равенство итогов актива и пассива баланса не нарушится.

Это утверждение лежит в основе способа двойной записи.

Операции 1-го типа: увеличивающие общую величину финансовых ресурсов. Заключаются в том, что предприятие получило дополнительные ресурсы из какого-то источника, причем они имеют какую-то конкретную форму существования, т. е. во что-то вложены. Принадлежность ресурсов к какому-то источнику должна быть отражена в балансе как прирост стоимостного содержания одной из статей пассива, а принадлежность их к какому-то направлению вложения — как прирост на ту же величину стоимостного содержания одной из статей актива. Поскольку величина прироста в активе и пассиве одинакова, равенство итогов этих двух частей баланса не нарушается.

Пример. Получен банковский кредит, деньги поступили на расчетный счет организации. Увеличились денежные средства (активы), увеличились обязательства (пассивы) перед третьими лицами — банком. Общая сумма финансовых ресурсов увеличилась на сумму полученного кредита.

Операции 2-го типа — то же самое, но с обратным знаком, т. е. это операции, которые уменьшают общую величину финансовых ресурсов.

Пример. Возвращен кредит — деньги сняты с расчетного счета. Уменьшились денежные средства (активы), на эту же сумму уменьшились обязательства (пассивы). Общая сумма финансовых ресурсов снизилась на величину возвращенного кредита.

Операции 3-го типа сводятся к следующему. Не влияя на общую величину финансовых ресурсов, изменяются направления их вложения. Отражение ее последствий в балансе затронет только актив. В какой-то одной статье стоимостной показатель уменьшится, в другой — увеличится на ту же сумму. Следовательно, итог пассива и актива не изменится.

Пример. Получены деньги из банка в кассу для выплаты зарплаты. Уменьшились безналичные деньги в банке (статья актива баланса), увеличились наличные деньги в кассе (другая статья актива баланса). Общая величина финансовых ресурсов при этом не изменилась.

Операции 4-го типа — изменяется источник возникновения, но не меняется величина финансовых ресурсов. То есть изменения происходят только в пассиве: один вид обязательств уменьшится, другой на такую же сумму увеличится.

Пример. Сделаны отчисления из прибыли в резервный капитал. Уменьшилась статья пассива баланса «Нераспределенная прибыль», на эту же сумму увеличилась статья пассива баланса «Резервный капитал».

Таким образом, любая хозяйственная операция вызывает такое изменение состояния финансовых ресурсов, которое отражается в бухгалтерском балансе путем изменения цифровых показателей двух[1] статей без нарушения равенства итогов актива и пассива.

  • [1] Не менее двух. Но может быть и больше. То есть уменьшается однастатья, а увеличивается на эту же сумму несколько статей. Или уменьшается несколько статей, а увеличивается на эту же сумму только однастатья баланса.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >