Экономическое обоснование финансового плана (бюджета) предприятия питания

Выполнение предприятием питания своей программы непосредственно связано с устойчивым развитием его экономики и материально-технической базы.

Для решения этих задач следует обеспечить эффективное хозяйствование, которое означает: результаты деятельности растут более быстрыми темпами, чем используемые ресурсы и произведенные расходы.

Результатами производственно-торговой деятельности предприятия питания являются объемы оборота по реализации продукции и покупных товаров. Доходы от деятельности должны превышать расходы предприятия. Прибыль предприятия служит источником совершенствования и обновления производственного потенциала, социального развития трудовых коллективов. Лишь в этих условиях обеспечивается его нормальное социально-экономическое развитие, улучшается качество пищи и обслуживание клиентов.

Все основные показатели производственно-торговой деятельности предприятия питания, финансовых результатов и эффективности использования ресурсов находят взаимоувязанное отражение в его финансовом плане.

Финансовый план (бюджет) представляет собой баланс доходов и расходов предприятия питания.

Финансовое планирование играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия питания. Оно позволяет:

  • — повысить обоснованность всех ранее намеченных плановых показателей, обеспечить их согласованность и сбалансированность;
  • — увязать проектируемые капитальные вложения, мероприятия социального развития с источниками финансовых ресурсов;
  • — изыскать в процессе планирования резервы повышения эффективности деятельности в целях дальнейшего развития предприятия.

При составлении проекта финансового плана исходят из ранее разработанных показателей хозяйственно-финансовой деятельности. Как правило, в эти показатели вносятся необходимые коррективы.

Финансовый план в качестве бюджета состоит из доходной и расходной части.

Доходная часть бюджета -— это финансовые ресурсы, которыми будет располагать предприятие питания для выполнения в планируемом году программы своей производственно-торговой деятельности.

К ресурсным источникам относят:

1. Прибыль от всех видов деятельности.

В финансовом плане отражается балансовая прибыль, причем налоговые платежи указываются в расходной части баланса.

В нашем примере прибыль по комбинату питания определена в сумме 4450 тыс. руб. (см. пример 9.17).

2. Амортизационные отчисления. Сумма этих отчислений — это статья расходов, включаемых в цену товара (продукции, услуг). Поэтому в качестве выручки от реализации сумма амортизации основных средств становится одним из источников формирования капитальных вложений. Она устанавливается на основе планируемых показателей движения основных средств и среднего процента амортизации.

Пример 10.7. В отчетном году средняя сумма основных средств составила 9485 тыс. руб., а сумма амортизационных отчислений — 1062 тыс. руб.

Средняя норма амортизации в отчетном году составила 11,2

Среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом году на основе проекта планов развития материально-технической базы и намечаемого выбытия этих фондов определена 10 150 тыс. руб. Следовательно, сумма амортизации составит 1137 тыс. руб. в год (10 150 тыс. руб. х 11,2%).

Сумма амортизации может быть также рассчитана по отдельным объектам основных фондов на основе дифференцированных норм отчислений.

3. Сумма выручки от реализации ненужного имущества. В процессе диверсификации деятельности и обновления основных фондов возникает необходимость и целесообразность продать неиспользуемые и устаревшие объекты и оборудование. Вне зависимости от цены реализации (выше или ниже остаточной стоимости) вырученная сумма увеличивает доходную часть бюджета соответствующего года. Она предусматривается по материалам обследования (проводимого технической службой) состояния оборудования и других объектов основных фондов и прогнозируемой рыночной стоимости реализуемого имущества (без НДС).

В нашем примере по комбинату питания эти доходы проектируются в сумме 120 тыс. руб.

4. Увеличение уставного капитала. Уставный капитал в качестве собственного капитала хозяйствующего субъекта играет важную роль в обеспечении его экономической самостоятельности. Он характеризует долю собственников в активах предприятия и является основой для формирования его основных и оборотных средств.

Содержание уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия. В акционерном обществе он образуется путем выпуска и продажи акций, а в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) — за чет взносов учредителей.

Укрепление экономики и финансового состояния предприятия питания, повышение его конкурентоспособности на рынке предполагает увеличение его собственных средств за счет роста уставного капитала.

В нашем примере по комбинату питания он увеличился в отчетном году на 50 тыс. руб., а в планируемом намечается прирост на эту же сумму.

5. Долгосрочные кредиты. Решение о необходимой сумме привлечения подобных ссуд принимается на заключительном этапе финансового планирования в зависимости от выявленного соотношения между доходной и расходной частями бюджета.

Расходная часть финансового плана разрабатывается на основе проекта плана использования прибыли хозяйствующего субъекта (см. табл. 9.18). Она состоит из следующих частей:

1. Платежи в бюджет. Эта сумма зависит от принятых режимов налогообложения.

Пример 10.8. По комбинату питания установлен налог в размере 20% от налогооблагаемой прибыли. Сумма платежей в планируемом году рассчитана 890 тыс. руб. (4450 тыс. руб. х 20%).

2. Резервный капитал — формируется за счет чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Порядок его формирования зависит от организационно-правовой формы предприятия.

В акционерных обществах -— в соответствии с законодательными актами, в остальных организациях — на основе устава. Его средства предназначены для покрытия непредвиденных убытков.

В нашем примере по комбинату питания сумма этого капитала в отчетном году по данным бухгалтерского баланса возросла на 200 тыс. руб. (1000 тыс. руб. - 800 тыс. руб.). В планируемом году намечается за счет прибыли прирост резервного капитала на 250 тыс. руб.

  • 3. Капитальные вложения. Сумма этих вложений намечается на основе проекта плана развития материально-технической базы предприятия питания с учетом источников формирования финансовых ресурсов. Собственными источниками являются:
    • — амортизационные отчисления;
    • — часть чистой прибыли, направляемая на производственное развитие.

При необходимости и целесообразности наряду с собственными средствами могут быть привлечены и долгосрочные кредиты. Для принятия подобного решения следует предварительно рассчитать сроки и эффективность окупаемости этих капитальных вложений на основе технико-экономического обоснования соответствующего бизнес-плана.

В нашем примере капитальные вложения определены в сумме 1630 тыс. руб. с использованием следующих источников:

  • - часть прибыли, остающаяся в распоряжении комбината питания, — 250 тыс. руб. (см. табл. 9.18);
  • - амортизационные отчисления в сумме 1380 тыс. руб.
  • 4. Сумма пополнения собственных оборотных средств. Она представляет собой разность между общей потребностью в этих средствах в планируемом году и их наличием по данным бухгалтерского баланса на начало этого периода.

В нашем примере по комбинату питания она рассчитана в сумме 440 тыс. руб. (см. пример 10.2).

5. Выплата дивидендов собственникам предприятия (акционерам, учредителям и др.). В процессе распределения прибыли и составления финансового плана учитываются, с одной стороны, производственные интересы хозяйствующего субъекта, а с другой — личная мотивация собственников в увеличении их доходов на вложенный ими капитал.

В уставах и положениях обществ отражаются условия выплаты дивидендов в зависимости от рентабельности и финансового состояния хозяйствующего субъекта, намечаются процентные ставки от остающейся после налоговых платежей прибыли.

Пример 10.9. По комбинату питания в отчетном году сумма этих выплат составила 915 тыс. руб. В планируемом году прибыль возрастет против отчетного на 15,5% (см. табл. 9.18), а выплату дивидендов намечается увеличить на 11%, сумма составит 1015 тыс. руб. (915 тыс. руб. х 111%).

6. Погашение долгосрочных обязательств. Эта статья расходной части бюджета проектируется на основе ранее заключенных кредитных договоров и погашается за счет чистой прибыли хозяйствующего субъекта.

В нашем примере по комбинату питания в отчетном году по данным бухгалтерского баланса было погашено 190 тыс. руб. (990 тыс. руб. — 800 тыс. руб.). В планируемом году погашение составит 205 тыс. руб.

7. Формирование фондов социального развития трудовых коллективов. Средства этих фондов формируются за счет чистой прибыли предприятия.

Пример 10.10. По комбинату питания сумма этих средств в отчетном году составила 1225 тыс. руб., или 39,7% в общей сумме чистой прибыли • В наступающем году

намечается 1400 тыс. руб., что составит 39,3% от планируемой

прибыли

В соответствии с намеченными средствами разрабатывается и утверждается смета их расходования по основным статьям: оплата медицинских услуг, предоставление бесплатных или льготных путевок в санатории, дома отдыха, материальная помощь, единовременные премии и т. п.

Увязка доходной и расходной частей бюджета производится путем составления проекта финансового плана на планируемый период (табл. 10.7).

По данным проекта финансового плана (см. табл. 10.7) можно судить о том, что расходная часть превышает доходную на 73 тыс. руб. (5830 тыс. руб. - 5757 тыс. руб.). Задача экономических и иных служб заключается в том, чтобы в процессе финансового планирования обеспечить сбалансированность бюджета предприятия питания. Безусловно, отсутствуют однозначные решения, многое зависит от конкретных сложившихся условий и обстоятельств.

Может быть обсужден вопрос об уменьшении расходной части бюджета. Однако более приоритетным является выявление резервов обеспечения сбалансированности финансового плана путем изыскания дополнительных ресурсов. В частности:

  • - повышение рентабельности за счет наращивания объемов производственно-торговой деятельности;
  • - ускорение оборачиваемости оборотных средств;
  • - рост собственного капитала и др.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >