Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Исходя из п. 42 ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

  • • способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • • последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • • стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
  • • по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, установленным п. 22 ПБУ 19/02;
  • • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • • стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям и лицам (кроме продажи);
  • • данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году;
  • • по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу о прибылях и убытках).

Все вышеперечисленные моменты должны включаться в учетную политику организации с учетом выполнения требования существенности информации.

К сожалению четко прописанной нормативными актами методики отражения на счетах бухгалтерского учета депозитных и сберегательных сертификатов, а также приобретенной дебиторской задолженности на сегодня не имеется. Многие аспекты их учета остаются дискуссионными. В связи с этим целесообразно придерживаться рекомендаций по составлению бухгалтерской отчетности, изложенных в книге “Годовой отчет-2003” под редакцией В.И. Мещерякова и на страницах журнала “Главбух”, где учет депозитных вкладов предлагается отражать по субсчету “Депозитные счета” счета 55 “Специальные счета в банках”.

Если по депозитам начисляются проценты, то суммы, отраженные на субсчете “Депозитные счета”, включаются в состав краткосрочных финансовых вложений по строке 250 бухгалтерского баланса. Если проценты не начисляются, то суммы, отраженные на счете 55-3 “Депозитные счета”, показываются по строке 260 бухгалтерского баланса “Денежные средства”.

Дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, включается в состав финансовых вложений, но в течение отчетного периода учитывается на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” с применением соответствующего субсчета, а в конце отчетного года сумма, числящаяся по этому субсчету, присоединяется к сальдо счета 58.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >