Методика анализа товарных запасов и оборачиваемости вложенных средств

Цель анализа — выявление резервов нормализации товарных запасов, нацеленных на ускорение оборачиваемости средств, экономию расходов и обеспечение конкурентоспособности потребительского общества.

Исходя из этой цели основными задачами анализа являются:

  • — определение соответствия фактических запасов установленному нормативу;
  • — изучение динамики запасов в увязке с изменениями оборота по реализации товаров;
  • — оценка происшедших изменений в объеме и составе товарных запасов;
  • — выявление уровня обеспеченности запасами отдельных магазинов потребительского общества;
  • — изучение динамики оборачиваемости средств, вложенных в запасы товаров;
  • — подготовка информации, необходимой для управления товарными ресурсами;
  • — разработка рекомендаций и осуществление мер по нормализации товарных запасов.

Важным элементом управления является нормирование, т. е. установление нормы и норматива запасов по каждому торговому предприятию. Норма устанавливается в днях к обороту, а норматив в сумме (см. с. 62). При анализе фактические запасы на конец отчетного периода сопоставляются с нормативом будущего периода. Для контроля за состоянием запасов целесообразно их изучение производить систематически (ежемесячно и ежеквартально). Учитывая, что запасы предназначены для торговли в наступающем периоде, фактические данные на 1 января сравнивают с нормативом первого квартала или января, а на 1 апреля — с нормативом второго квартала или апреля и т. д.

Пример. Запасы товаров потребительского общества на 1 апреля составили 8741 тыс. руб. при нормативе на апрель 8500 тыс. руб. Это значит, что фактическая сумма превышает норматив на 241 тыс. руб.

Чтобы оценить относительную величину отклонений фактических запасов от норматива, надо эту сумму выразить в днях на основе данных о плановом однодневном обороте по реализации товаров следующего периода.

В нашем примере план оборота потребительского общества на апрель намечен 7050 тыс. руб., а однодневная выручка — 235 тыс. руб. (7050 тыс. руб. : 30 дней). Следовательно, сверхнормативные запасы составляют весьма незначительную величину — в пределах одного дня (241 тыс. руб.: 235 тыс. руб. = = 1 день).

Этот же результат может быть получен на основе следующих расчетов: а) уровень фактических запасов на 1 апреля составляет 37,2 дня (8741 тыс. руб.: 235 тыс. руб.);

  • б) норма запаса на 1 апреля равна 36,2 дней (8500 тыс. руб. : 235 тыс. руб.);
  • в) превышение фактических запасов над нормой составляет один день (37,2 дня - 36,2 дней).

Вывод: состояние запасов товаров на 1 апреля в основном нормальное. Однако такая общая оценка нуждается в уточнении путем изучения состава запасов по отдельным товарам, их соответствия запросам покупателей. Нередко наблюдается накопление излишних запасов одних товаров при перебоях в торговле другими товарами. Подобный анализ в целом по потребительскому обществу целесообразно, в первую очередь, произвести по тем товарным группам, которые занимают в общей сумме запасов наибольший удельный вес.

Для изучения состава и структуры запасов можно составить следующую аналитическую таблицу (табл. 5.20).

Состояние и уровень товарных запасов являются своеобразным барометром состояния торговли и степени сбалансированности между спросом и предложением.

Данные табл. 5.20 говорят о том, что запасы отдельных товарных групп превышают нормативные показатели, а других ниже норматива. Подобная информация — ключ для анализа состояния товарных запасов.

В нашем примере запасы кондитерских изделий занимают высокую долю в общей сумме товарных запасов (4,8%). Их фактические запасы ниже норматива на 29 тыс. руб., или на 2,5 дня к обороту. Нужен детальный анализ этих запасов по отдельным магазинам, чтобы выявить их внутригрупповой ассортимент, показатели удовлетворения спроса на конкретные разновидности кондитерских изделий.

Запасы алкогольных напитков, наоборот, выше норматива на 43 тыс. руб., или на 1,5 дня. Они занимают значительный удельный вес в общей сумме запасов (5,7%). В процессе дальнейшего анализа необходимо установить состояние запасов по магазинам, чтобы принять следующие управленческие решения: перемещение товаров по торговой сети кооператива, уменьшить завоз, пересмотреть ценовую политику и т. п.

Товарные запасы потребительского общества на 1 апреля

отчетного года

Фактические запасы на 1 апреля

Установлено на апрель

Отклонения

Запасы

Товарные группы

Сумма,

тыс.

руб.

Доля, % к итогу

Однодневный оборот, тыс. руб.

Норма,

дни

Норматив в сумме (кол. 3 х х кол. 4), тыс. руб.

в сумме (кол.

1 - кол. 5), тыс. руб.

в днях оборота (кол. 6: : кол. 3)

А

1

2

3

4

5

6

7

Масло растительное

93

1,1

3,5

28

98

-5

-1,4

Сахар

83

0,9

4,2

18

76

+7

+ 1,4

Консервы рыбные

217

1,3

2,8

45

126

-9

-3,2

Кондитерские

изделия

416

4,8

11,7

38

445

-29

-2,5

Макаронные

изделия

78

0,9

3,7

20

74

+4

+ 1,1

Водка и ликероводочные изделия и т. д.

501

5,7

28,6

16

458

+43

+ 1,5

Итого продовольственные товары

3934

45,0

153,5

27,8

4262

-328

-2,1

Мебель

79

0,9

1,7

40

68

+ 11

+6,5

Ткани

279

32

6,5

46

300

-21

-3,2

Швейные изделия

964

11,0

14,8

60

890

+74

+5,0

Обувь

755

8,6

10,5

70

735

+20

+ 1,9

Строительные

материалы

126

1,4

3,8

35

133

-13

-3,4

Ювелирные изделия и т. д.

79

0,9

1,0

70

70

+9

+9,0

Итого непродовольственные товары

4807

55,0

81,5

52,0

4238

+569

+7,0

Всего

8741

100,0

235,0

36,2

8500

+241

+ 1,0

Среди запасов непродовольственных товаров наибольшую долю занимают швейные изделия (11,0%), обувь (8,6%). Сверхнор-

мативные запасы по этим товарам составили 94 тыс. руб. (74 тыс. руб. + +20 тыс. руб.) при общей сумме таких запасов 241 тыс. руб. Для принятия конкретных мер по их нормализации нужны маркетинговые исследования состояния торговли этими товарами, степени соответствия фактических запасов запросам покупателей, действенности рекламной работы. Немаловажное значение имеет проведение анкетного опроса покупателей об ассортименте и качестве одежды и обуви, организации торговли этими товарами и т. п.

По тем товарам, по которым запасы ниже норматива и возникла опасность уменьшения оборота по их реализации, важно принять оперативные меры, нацеленные на пополнение запасов (поиск поставщиков, заключение договоров на поставку).

Одним из аспектов управления товарными запасами является умелое и оперативное маневрирование ресурсами между магазинами потребительского общества. Рациональное размещение запасов отдельных товаров — несомненный рычаг ускорения оборачиваемости вложенных средств. При наличии большого количества магазинов, торгующих аналогичными товарами, на первом этапе следует изучить состояние запасов в тех магазинах, в которых сосредоточена наибольшая часть запасов (табл. 5.21).

По данным табл. 5.21 возникают следующие рассуждения:

  • 1. Нормы запасов кондитерских изделий по магазинам различаются, что объясняется разными условиями организации торгового процесса, в частности: ассортиментной политикой, объемом продаж, местонахождением и т. п. (§ 34, с. 204-206).
  • 2. Состояние запасов кондитерских изделий по магазинам неудовлетворительное: в одних магазинах они ниже норматива, а в других выше.
  • 3. Значительное место в запасах занимает магазин № 8

(20,7%) из-за относительно высокого уровня реализации кондитерских изделий: 17,1% в общей сумме оборота потребительского общества . Образовавшиеся сверхнормативные запасы на 1 апреля возникли в связи с поступлением большой партии кондитерских изделий в конце марта.

Запасы кондитерских изделий по магазинам потребительского общества на 1 апреля

Магазины

Фактические запасы на 1 апреля

Установлено на апрель

Отклонения

Сумма,

тыс.

руб.

Доля,

итогу

Однодневный оборот, тыс. руб.

Запасы

в

сумме

  • (кол.
  • 1 - кол. 5), тыс. руб.

в днях оборота (кол. 6 : : кол. 3)

Норма,

Дни

Норматив в сумме (кол. Зх х кол. 4), тыс. руб.

А

1

2

3

4

5

6

7

Магазин № 1

36,5

8,8

1,4

34

48

-11,5

-8,2

Магазин № 3

69,1

16,6

1,7

45

76

-6,9

-4,1

Магазин № 7

39,0

9,4

1,3

30

39

-

-

Магазин № 8

86,1

20,7

2,0

42

84

+2,1

+1,0

Магазин № 12

28,8

6,9

1,1

30

33

-4,2

-3,8

Магазин № 13

57,2

13,8

1,6

40

64

-6,8

-4,2

Магазин № 15

32,4

7,8

1,2

34

41

-8,6

-7,2

Остальные

66,9

16,0

1,4

43

60

+6.9

+4,9

магазины

Всего

416,0

100,0

11,7

38

445

-29,0

-2,5

4. Должно вызвать озабоченность состояние запасов в магазине № 1, они ниже норматива на 11,5 тыс. руб., или 8,2 дня оборота. Выявлены недостатки в организации торговли. Весьма узкий ассортимент, неудовлетворительный режим работы магазина привели к сокращению суммы реализации кондитерских изделий по сравнению с предыдущими периодами.

Такой анализ размещения запасов по отдельным магазинам проводится по всем основным группам товаров.

Показатели запасов товаров и оборачиваемости вложенных средств взаимосвязаны и анализируются по отдельным периодам (табл. 5.22).

Оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы потребительского общества

Показатели

Средняя сумма запасов, тыс. руб.

Сумма оборота по реализации товаров, тыс. руб.

Время обращения, дни (кол. 1: кол. 3)

Скорость оборачиваемости, разы

(кол. 2 : кол. 1)

за

период

однодневный оборот

А

1

2

3

4

5

Предшествующий год

Отчетный год по кварталам:

7761

76 284

211,9

36,6

9,8

I квартал

8520

21 878

243,1

35,0

2,6

II квартал

8950

21 149

235,0

38,1

2,4

III квартал

9230

22 699

252,2

36,6

2,5

IV квартал

9624

25 433

282,6

341

2,6

Итого за год

9081

91 159

253,2

35,9

10,0

Данные табл. 5.22 показывают, что сумма запасов товаров по периодам года возрастает (идет постепенное накопление запасов). При этом сумма оборота по реализации товаров по отдельным кварталам формируется под влиянием множества факторов (см. § 31). В связи с этими объективными процессами поквартальные показатели оборачиваемости вложенных средств отличаются. Так, уменьшение выручки от реализации товаров во II квартале явилось фактором замедления оборачиваемости средств по сравнению с предыдущим периодом.

В отчетном году оборачиваемость средств ускорилась на 0,7 дня (35,9 дня - 36,6 дня), что позволило высвободить 177,2 тыс. руб. оборотных средств (253,2 тыс. руб. х 0,7 дня). Для оценки динамики следует выявить, какие факторы повлияли на изменение этого показателя (см. § 34). Большое влияние оказывает изменение структуры оборота (табл. 5.23).

Из данных табл. 5.23 видно, что время обращения вложенного капитала за предшествующий год составило 36,6 дня (3659,8

: 100), а с учетом структуры оборота отчетного года — 36,4 дня (3642,8 : 100). Это значит, что увеличение доли продовольственных товаров в обороте отчетного года по сравнению с предыдущим годом на 0,7 процентных пункта (66,0 — 65,3) явилось фактором ускорения оборачиваемости средств на 0,2 дня (36,4 дня — 36,6 дня). Фактическая оборачиваемость ускорилась на 0,7 дня (табл. 5.22). Следовательно, уменьшение времени обращения оборотного капитала в анализируемом году достигнуто за счет изменения структуры торгового оборота и ускорения оборачиваемости средств, вложенных в запасы отдельных групп товаров. Нужен расчет влияния изменения структуры оборота производить не только по укрупненным товарным группам, но и по более широкой номенклатуре товаров. Такой анализ позволит выявить динамику оборачиваемости средств по отдельным группам товаров и осуществить конкретные меры по нормализации запасов.

Таблица 5.23

Расчет влияния изменения структуры оборота потребительского общества на оборачиваемость вложенных средств за отчетный год

Структура оборота, % к итогу

Оборачивав-

Процентные числа

Товарные

группы

Предшествующий год

Отчетный год

мость средств за предшествующий год, Дни

за предшествующий год (кол. 1 х х кол. 3)

отчетный год (кол. 2 х х кол. 3)

А

1

2

3

4

5

Продовольственные товары

65,3

66,0

28,2

1841,5

1861,2

Непродовольственные товары

34,7

34,0

52,4

1818,3

1781,6

Итого

100,0

100,0

3659,8

3642,8

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >