Экономическое обоснование необходимой величины товарных запасов и суммы оборотного капитала на планируемый период

В рыночной экономике повышается роль управления оборотным капиталом торгового предприятия в целом и товарными запасами в частности.

Цель управления товарными запасами — обеспечить бесперебойную торговлю разнообразными предметами потребления в соответствии с покупательским спросом при наименьших вложениях и затратах средств по формированию и содержанию запасов товаров. Эта цель достигается при ускорении оборачиваемости оборотного капитала. Обоснованная величина товарных запасов позволяет поддержать потребительский рынок в нормальном состоянии, т. е. при отсутствии дефицита или избытка товаров в каждом предприятии. Недостаток запасов влечет за собой некоторую “потерю” покупателей и снижение выручки от реализации товаров, а избыток требует дополнительного отвлечения оборотных средств и ухудшает финансовое положение потребительского общества.

Установленная величина товарных запасов на планируемый период служит базой для обоснования заказов, заключения договоров на закупку товаров.

Задачами управления товарными запасами являются:

  • — постоянное изучение объема и состава запасов для оперативного реагирования на изменение рыночной конъюнктуры;
  • — нормирование и планирование товарных запасов;
  • — осуществление систематического контроля за состоянием товарных запасов и принятие мер по их нормализации.

Нормирование запасов — это обоснование их нормы в днях. Планирование запасов означает расчет необходимой их суммы на предстоящий период с учетом намечаемого оборота по реализации товаров. Показатели нормы и суммы запасов товаров взаимосвязаны между собой. Увеличение нормы при неизменной сумме выручки влечет за собой рост суммы запасов, и наоборот.

Для экономического обоснования необходимой величины товарных запасов на планируемый период в совокупности используется следующая информация:

  • 1) материалы анализа запасов за прошлые периоды и критическая оценка их уровня;
  • 2) результаты изучения процессов формирования запаса товаров по основным элементам;
  • 3) планируемые темпы развития оборота розничной торговли;
  • 4) наличие собственных оборотных средств потребительского общества (торгового предприятия), которые могут быть вложены в товарные запасы;
  • 5) возможности и условия получения заемных средств для формирования оборотного капитала.

Для экономического обоснования скорости обращения оборотных средств и необходимой величины товарных запасов на планируемый период применяются следующие методы:

  • — экономико-статистический;
  • — технико-экономический;
  • — экономико-математический.

При выборе методов нормирования и планирования учитываются:

  • 1) решаемые управленческие задачи;
  • 2) наличие необходимой информации и компьютерной техники;
  • 3) степень автоматизации учетно-аналитических и плановоэкономических расчетов;
  • 4) организационно-экономическая структура хозяйствующих субъектов (потребсоюз, потребительское общество, торговое предприятие, магазин и т. п.);
  • 5) масштабы деятельности магазинов (мелкие, средние, крупные).

Экономикс)-статистический метод. Он основан на изучении фактического уровня товарных запасов за прошлые годы, учете влияния отдельных факторов на скорость обращения средств. Этот метод весьма простой и нетрудоемкий, поэтому получил на практике широкое распространение. Однако при его использовании нельзя переносить на планируемые периоды ранее допущенные недостатки в управлении товарными потоками и запасами. Нужна критическая оценка факторов, повлиявших на формирование запасов товаров за прошлые годы, чтобы обосновать величину запасов на планируемый период (табл. 5.38).

Таблица 5.38

Определение величины товарных запасов по потребительскому обществу на планируемый год

Годы

Оборот розничной торговли, тыс. руб.

Средняя сумма товарных запасов, тыс. руб.

Время обращения, дни (кол. 3:

: кол. 2)

Темпы роста, % к предыдущему году

Всего

Однодневный

оборота

розничной

торговли

товарных

запасов

А

1

2

3

4

5

6

Первый

47 512

132,0

4832

36,6

100,0

100,0

Второй

62 225

172,8

6273

36,3

131,0

129,8

Прошлый

76 284

211,9

7761

36,6

122,6

123,7

Отчетный

91 159

253,2

9081

35,9

119,5

117,0

Планируемый

111 320

309,2

11 070

35,8

122,1

121,9

На основе анализа данных табл. 5.38 можно сделать следующее заключение: по мере роста суммы оборота увеличивается сумма товарных запасов, а время обращения имеет некоторую тенденцию к снижению. Это значит, что в анализируемом периоде темпы увеличения суммы товарных запасов были ниже темпов роста оборота по реализации товаров. Это положение может служить в качестве одного из показателей для определения величины товарных запасов на планируемый период. С этой целью может быть использован коэффициент эластичности, рассчитываемый как отношение среднегодовых темпов прироста суммы товарных запасов к сумме оборота по продаже товаров.

В нашем примере среднегодовой темп роста оборота по реализации товаров за три года равен 124,2% на основе следующего расчета:

Среднегодовой темп роста суммы товарных запасов за этот период равен 123,4% ( >/9081:4832 = -^/1,879 = 1,234, или 123,4%). Коэффициент эластичности изменения суммы товарных запасов при изменении оборота розничной торговли на 1% равен 0,967 (23,4%: 24,2%).

В нашем примере сумма оборота розничной торговли на планируемый год намечена 111 320 тыс. руб., или 122,1% к обороту отчетного года (см. табл. 5.32). Следовательно, с учетом этого фактора среднегодовая сумма товарных запасов в планируемом году увеличится на 21,4% (22,1% х 0,967) и может составить 11 024 тыс. руб. (9081 тыс. руб. х 121,4%). При плановом однодневном обороте 309,2 тыс. руб. время обращения будет равно 35,6 дня (11 024 тыс. руб.: 309,2 тыс. руб.).

Как уже указывалось, одним из факторов, влияющих на оборачиваемость оборотных средств и величину товарных запасов, является изменение структуры оборота розничной торговли. Влияние этого фактора было выявлено при анализе (см. с. 225-226).

В нашем примере в планируемом году удельный вес непродовольственных товаров увеличится и составит 34,5%, что повлечет за собой некоторый рост товарных запасов.

Рассмотрение всех подходов позволяет установить оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы, на планируемый год на уровне 35,8 дней. Плановая среднегодовая сумма составит 11 070 тыс. руб. (309,2 тыс. руб. х 35,8 дней). Этот показатель должен быть увязан и согласован с возможностями потребительского общества (торгового предприятия) формировать товарные запасы за счет собственных и заемных средств.

Для оперативного управления определяются необходимые товарные запасы на каждый квартал. При этом учитываются планируемые поквартальные показатели оборота по реализации товаров и сложившиеся внутригодовые тенденции формирования товарных запасов, которые отражают особенности организации торговли в отдельные периоды года. Важным аналитическим показателем является коэффициент соотношений суммы товарных запасов за каждый квартал к среднегодовой сумме этих запасов.

Пример. Средняя сумма товарных запасов по потребительскому обществу за отчетный год составила 9081 тыс. руб. (табл. 5.22). Средняя сумма запасов по кварталам, ранее рассчитанная по средней хронологической: I квартал — 8520 тыс. руб.; II квартал — 8950 тыс. руб.; III квартал — 9230 тыс. руб.; IV квартал -— 9624 тыс. руб.

Коэффициенты соотношения к среднегодовой сумме запасов равны:

  • — за I квартал 0,938 (8520 тыс. руб.: 9081 тыс. руб.);
  • — за II квартал 0,986 (8950 тыс. руб.: 9081 тыс. руб.);
  • — за III квартал 1,016 (9230 тыс. руб.: 9081 тыс. руб.);
  • — за IV квартал 1,060 (9624 тыс. руб.: 9081 тыс. руб.).

Эти коэффициенты могут быть учтены при обосновании величины товарных запасов по кварталам планируемого года. Так, средняя сумма товарных запасов на планируемый год установлена 11 070 тыс. руб. (см. выше). В этом случае необходимая сумма запаса на I квартал составит 10 384 тыс. руб. (11 070 тыс. руб. х х 0,938) и 34,3 дней к обороту (10 384 тыс. руб.: 303,1 тыс. руб.) и так же по другим кварталам.

На основе этой методики проведены расчеты величины товарных запасов в сумме и в днях к обороту по всем кварталам планируемого года (табл. 5.39).

Таблица 5.39

Определение величины товарных запасов по потребительскому обществу на планируемый год по кварталам

(тыс. руб.)

Кварталы

Оборот розничной торговли за отчетный период тыс. руб.

Фактические запасы, тыс. руб.

Коэффициент соотношения к среднегодовой сумме

Время обращения, дни (кол. 3 : кол. 2)

Оборот розничной торговли на планируемый период, тыс. руб.

Запасы на планируемый период

Всего

Однодневный

Всего

Однодневный

Сумма

Время обращения дни (кол. 8 : кол. 7)

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I

21 878

243,1

8520

0,938

35,0

27 275

303,1

10 384

34,3

II

21 149

235,0

8950

0,986

38,1

25 825

286,9

10 915

38,0

III

22 699

252,2

9230

1,016

36,6

27 050

300,6

11 247

37,4

IV

25 433

282,6

9624

1,060

34,1

31 170

346,3

11 734

33,9

Может быть использована различная последовательность в проведении плановых расчетов величины товарных запасов: от общего к частному или, наоборот, от частного к общему. В нашем примере на первом этапе была определена средняя величина товарных запасов на планируемый год, а на втором — по кварталам. Другой вариант — вначале производится обоснование товарных запасов на каждый квартал, а затем рассчитьюаются соответствующие показатели в целом на год. Этот вариант увеличивает объем расчетных операций и затрат времени на процесс планирования.

Целенаправленное управление запасами предполагает формирование, анализ и оперативный контроль за их состоянием по товарным группам и магазинам потребительского общества. Для решения этих задач необходимо исследовать процесс формирования запасов отдельных товарных групп и товаров по элементам с использованием технико-экономического метода нормирования запасов. Этот метод приемлем для исследования отдельных магазинов (см. § 44, с. 295-299).

Для минимизации затрат по формированию товарных запасов большое значение имеет определение оптимального размера закупаемой партии товаров и количества поставок (частота завоза) за определенный период (год, квартал, месяц). При этом критерием оптимальности являются минимальные совокупные расходы по завозу и хранению отдельных групп товаров.

Состав расходов по закупке товаров — это затраты на выбор поставщиков, заключение договоров, перевозка и документальное оформление поступления товаров и т. п. Эти расходы на единицу снижаются по мере увеличения объема закупаемой партии товара, и наоборот. Состав расходов по содержанию запаса товаров — это затраты, связанные с вложением собственных и заемных средств, по эксплуатации складского хозяйства, убыль и уценка товаров и др. Эти расходы по мере увеличения объема закупаемой партии возрастают, и наоборот.

Экономико-математический анализ показал, что расчет оптимального размера закупаемой партии товара по вышеуказанному критерию может быть произведен по формуле

где Ро — оптимальный размер закупаемой партии товара;

С — удельные расходы по содержанию единицы запаса;

О — объем поставок по договору;

К — расходы по доставке одной партии.

Пример. Объем реализации сахара намечен на год 70 тонн. Расходы по доставке одной тонны определены 1,8 тыс. руб., а по содержанию единицы запаса — 7,0 тыс. руб.

Оптимальный размер доставки партии рассчитывается так:

В этом случае число поставок составит в год 12 (70 тонн : 6) или один раз в месяц.

Периодичность поставок по указанному критерию может быть самостоятельно рассчитана по формуле

В нашем примере частота завоза равна

Предприятия питания для обеспечения производственного процесса формируют запасы сырья, а для торгового — запасы товаров.

Нормы запасов в днях зависят от сроков хранения сырья и товаров, условий и объемов их доставки и других конкретных факторов.

Норматив запасов в стоимостном выражении устанавливается в соответствии с плановыми расчетами состава расходуемого сырья и реализации покупных товаров.

Как правило, потребительские общества запасы сырья и товаров учитывают в покупных ценах, т. е. без наценки. Это значит, что для расчета плановой суммы запасов следует исходить из оборота по реализации в этих же ценах, что позволит сопоставлять фактические запасы с нормативом.

Планирование запасов может быть произведено вначале по отдельным видам сырья и товаров (индуктивным подходом), а затем в целом по предприятию (дедуктивным способом).

Методические подходы к нормированию запасов предприятий питания в основном аналогичны с методикой подобных плановых расчетов по предприятиям розничной торговли. Различия лишь в том, что нормы запасов предприятий питания в соответствии со структурой оборота значительно ниже по сравнению с торговлей.

Пример. В планируемом году выпуск мясных блюд и полуфабрикатов намечен по розничным ценам в сумме 2043 тыс. руб.

Средний размер наценок составляет 70% к покупной цене. Норма запаса установлена 7 дней.

В этом случае сумма оборота по покупной цене (без наценки) равна 1202 тыс. руб. в год (2043 тыс. руб.: 170%), а однодневный расход — 3,3 тыс. руб. (1202 тыс. руб.: 360 дней). Норматив запаса мясопродуктов равен 23 тыс. руб. (3,3 тыс. руб. х х 7 дней).

Этот порядок применяется и в плановых расчетах запасов покупных товаров.

Пример. В планируемом году оборот по реализации кондитерских изделий намечен по розничным ценам, включая наценки, 225 тыс. руб. (табл. 5.37). Средний размер наценки составляет 20% к покупной цене. Норма запаса установлена 10 дней.

Сумма оборота по покупной цене равна 187,5 тыс. руб. (225 тыс. руб. : 120%), а однодневная выручка — 0,52 тыс. руб. Норма запаса кондитерских изделий составляет 5,2 тыс. руб. (0,52 тыс. руб. х 10 дней).

Для расчета общей суммы запасов сырья и товаров учитывается их стоимость в покупных ценах, т. е. без суммы наценок, предназначенных для возмещения издержек производства и обращения и получения прибыли.

Пример. Планируемый оборот по собственной продукции намечен в сумме 6720 тыс. руб., а по покупным товарам — 2490 тыс. руб. (табл. 5.35). Средний размер наценок по отношению к цене покупки составляет 75% по собственной продукции и 25% по покупным товарам.

Сумма оборота без наценки по собственной продукции составляет 3840 тыс. руб. (6720 тыс. руб. : 175%), а по покупным товарам — 1990 тыс. руб. (2490 тыс. руб.: 125%).

Планирование запасов производится по отдельным периодам (месяцам, кварталам). Для их расчета на конец года исходят из суммы оборота по видам на IV квартал (табл. 5.40).

Планируемая величина запаса на конец года намечена в сумме 119 тыс. руб., на начало года она составила 95 тыс. руб., прирост равен 25,3%. При этом прирост оборота предприятий питания установлен 29,4% (табл. 5.35). Следовательно, предусматривается некоторое ускорение оборачиваемости средств, вложенных в запасы сырья и товаров (табл. 5.40).

Таблица 5.40

Запасы сырья и товаров предприятий питания потребительского общества на планируемый год

Сумма оборота на год по ценам, тыс. руб.

В том числе IV квартал

Запасы

Виды оборота

реализации

покупки

% в годовом обороте

сумма,

тыс.

руб.

однодневный оборот (кол. 4:90 дней)

дни

Сумма (кол. 5 х х кол. 6), тыс. руб.

А

1

2

3

4

5

6

7

Оборот по собственной продукции

6720

3840

24,2

930

10,3

5

51,5

Оборот по покупным товарам

2490

1990

25,1

500

5,6

12

67,2

Итого

9210

5830

24,5

1430

15,9

7,5

118,7

Особенности формирования товарных запасов сезонного назначения и досрочного завоза.

Запасы сезонного назначения призваны обеспечить нормальное обслуживание покупателей в период значительных сезонных колебаний спроса на отдельные предметы потребления. Так, торговые предприятия заблаговременно накапливают определенную сумму запасов (сверхтекущих) для удовлетворения повышенного спроса на школьно-письменные принадлежности -— для усиленной торговли в августе, на елочные украшения — для увеличения суммы реализации в декабре, подарочные изделия — для обеспечения повышенного спроса в предпраздничные дни, одежду и обувь — для торговли при наступлении весенне-летнего и осенне-зимнего сезона и т. п. Расчет необходимой суммы запасов этих товаров производится на конец каждого периода.

Пример. Остатки школьно-письменных товаров составили на 1 июля 52 тыс. руб. Реализация этих товаров намечается в июле 80 тыс. руб., в августе — 130 тыс. руб., в сентябре — 30 тыс. руб. По договорам с поставщиками поступление составит в июле 160 тыс. руб., в августе — 40 тыс. руб., в сентябре — 20 тыс. руб.

В этом случае запасы этих товаров составят:

  • — на 1 августа — 132 тыс. руб. (52 + 160 - 80);
  • — на 1 сентября —- 42 тыс. руб. (132 + 40 - 130);
  • — на 1 октября — 32 тыс. руб. (42 + 20 - 30).

Запасы товаров досрочного завоза создаются для обеспечения бесперебойной торговли в районах Крайнего Севера, в горных и отдаленных местностях, куда доставка товаров по транспортным условиям может быть произведена только в определенные периоды года. При расчете необходимой величины этих запасов учитываются сроки доставки товаров, которые зависят от вида используемых транспортных средств (водный, автомобильный) и установленных сроков осуществления досрочного завоза товаров.

Пример. Запасы синтетических моющих средств в потребительском обществе, осуществляющем досрочный завоз, составили на 1 июля 32 тыс. руб. В июле—сентябре в целях использования более экономичного водного транспорта по договорам с поставщиками было досрочно доставлено этих моющих средств на 250 тыс. руб. исходя из потребности для удовлетворения спроса до очередной навигации. Сумма реализации намечается 65 тыс. руб. за квартал. В этом случае сумма их запаса составит:

  • — на 1 октября — 217 тыс. руб. (32 тыс. руб. + 250 тыс. руб. - 65 тыс. руб.);
  • — на 1 января — 152 тыс. руб. (217 тыс. руб. - 65 тыс. руб.).

Запасы товаров сезонного накопления и досрочного завоза устанавливаются в абсолютной сумме, а не в днях к обороту, так как они непосредственно не связаны с объемом текущего оборота. Они предназначены для удовлетворения сезонных и будущих потребностей. При планировании следует учесть, что наибольшую долю этих запасов целесообразно концентрировать на оптовых складах. Это обеспечивает лучшие условия для хранения запасов, сокращение расходов по их содержанию, а также освобождение торговых площадей магазинов для организации текущей торговли.

Следовательно, особенность формирования этих запасов заключается в том, что в отдельные периоды сумма поступления значительно превышает суммы реализации и запасы увеличиваются. Поэтому одновременно должны быть изысканы дополнительные финансовые ресурсы для формирования этих запасов. В частности, для досрочного завоза выделяются целевые льготные кредиты.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >