Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Бухгалтерский финансовый учет

УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ

Удержания из оплаты труда работников сельскохозяйственной организации подразделяются следующим образом:

  • • обязательные;
  • • по инициативе работодателя;
  • • по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний, производимых из оплаты труда, относятся:

  • • налог на доходы физического лица;
  • • по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц;
  • • по вступившему в законную силу приговору суда.

Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся:

  • • за причиненный сельскохозяйственной организации ущерб;
  • • за брак в работе;
  • • своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
  • • по предоставленным займам и ссудам;
  • • излишне выданная заработная плата.

Удержания данного вида осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний; работник, с доходов которого производятся удержания, должен быть ознакомлен с ним под расписку.

К числу удержаний по инициативе работника относятся:

  • • оплата профсоюзных взносов;
  • • перечисления в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Удержания по инициативе работника администрация обязана производить в сроки и по адресу, которые указаны в заявлении работника.

Основным обязательным удержанием, производимым из оплаты труда каждого работника, является налог на доходы физических лиц. Правила его расчета, состав доходов, облагаемых налогом, состав вычетов, льгот и налоговые ставки определены главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками данного налога являются работники организаций (физические лица, являющиеся гражданами РФ, других государств или без гражданства). Сельскохозяйственные организации и другие работодатели в Российской Федерации являются налоговыми агентами, обязанными правильно и в полном размере удержать из доходов налогоплательщика сумму налога и своевременно перечислить ее в бюджет.

Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также возникшее право на распоряжение доходами и доходы в виде материальной выгоды являются налоговой базой. Не включаются в налоговую базу (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов:

  • • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • • государственные пенсии;
  • • компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости питания; увольнением работников и т.п. (в пределах законодательно установленных норм);
  • • командировочные расходы: суточные (не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке); расходы на проезд до места назначения и обратно; расходы по найму жилого помещения; расходы по оплате услуг связи и т.п.;
  • • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • • материальная помощь, выплачиваемая в случаях и размерах, установленных НК РФ;
  • • доходы, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах сельскохозяйственной продукции;
  • • другие доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

По большинству видов доходов ставка налога составляет 13%. По повышенной ставке в 35% облагаются:

  • • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающая 4000 руб.;
  • • процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, установленных НК РФ;
  • • суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения установленных НК РФ размеров. Дивиденды от долевого участия в деятельности организаций облагаются по ставке 9%.

Доходы налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставкам 30, 15 и 13%.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Налоговые вычеты — уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемое в размерах и видах, установленных НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

  • • 3000 руб. — лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны и др.;
  • • 500 руб. — Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, пережившим блокаду и др.

Работникам, являющимся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет или учащиеся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, предоставляется стандартный налоговый вычет в следующих размерах:

  • • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • • 1400 руб. — на второго ребенка;
  • • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • • 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Уменьшение налогооблагаемого дохода работника производится

с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), на основании соответствующих документов (письменного заявления работников; свидетельства о рождении ребенка; справки учебного заведения; справки органов попечительства и надзора). Вдовам (вдовцам) и одиноким родителям вычет производится в двойном размере.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца вычет не применяется.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в случае осуществления налогоплательщиком расходов на благотворительные цели; расходов на обучение самого работника или его детей; расходов на лечение налогоплательщика или его детей, жены (мужа), родителей или приобретение лекарственных средств; расходов на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Имущественные вычеты предусмотрены в случае покупки или продажи движимого или недвижимого имущества. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков.

Для исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо провести следующие расчеты:

  • • суммируются все доходы налогоплательщика, полученные им от сельскохозяйственной организации как в денежной, так и в натуральной форме или в виде материальной выгоды;
  • • определяется сумма доходов, освобожденных от налога, и определяется налогооблагаемый доход;
  • • из облагаемого дохода производятся предусмотренные законом вычеты;
  • • рассчитываются суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;
  • • определяется общая сумма налога, подлежащая удержанию с работника, путем сложения сумм налогов, исчисленных по разным налоговым ставкам.

Сельскохозяйственные организации обязаны вести налоговые карточки учета полученных работниками доходов и налога на доходы физических лиц. Эти карточки заводятся на каждого работника, в том числе на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, и на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, т.е. на всех физических лиц, получивших доход от сельскохозяйственной организации хотя бы единовременно.

Налоговые карточки позволяют упорядочить учет доходов всех видов для целей налогообложения. Они содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы работника информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.

На основании данных налоговых карточек на каждого работника заполняются справки о доходах физического лица (ф. № 2-НДФЛ), которые организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленные суммы налога отражаются по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом разных счетов (70,75,76). При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» счета 68 сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»: Д 68 — К 51.

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются проводкой:

Д 99 «Прибыли и убытки»,

К 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Удержания алиментов производятся в соответствии с Семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов; даты рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты; адрес лица — получателя алиментов и их размер.

В соответствии с Семейным кодексом РФ алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в следующем размере: на одного ребенка — 74; на двоих детей — 73; на троих детей и более — */2 заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержания алиментов из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение банка на основании письменного заявления заявителя. Погашение задолженности по алиментам отражается по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в банке).

Удержания за причиненный вред. Материальная ответственность работников (полная или ограниченная) за ущерб, причиненный организации, предусмотрена ТК РФ. Полная материальная ответственность возникает при заключении соответствующего договора между сельскохозяйственной организацией и работником, отвечающим за сохранность имущества (состоящим в штате сельскохозяйственной организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится в организации, а второй — у работника. Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества, а также когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса. Этот вид ответственности не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность выше этого уровня допускается только в случаях, предусмотренных законодательством. Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям (по данным бухгалтерского учета). При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям — по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть издано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня сообщения работнику. Если работник отказывается от добровольного возмещения ущерба, администрация предъявляет иск в суд.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

  • • 50, 51 — на сумму внесенных платежей;
  • • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний из заработной платы;
  • • 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» — на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы