Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Экономический анализ деятельности предприятия

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия исследуются:

  • • абсолютная величина прибыли. Если она положительна, предприятие работает прибыльно, если отрицательна — убыточно;
  • • динамика показателей прибыли предприятия за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия;
  • • структура прибыли;
  • • влияние отдельных факторов на динамику прибыли.

Анализ уровня, динамики и структуры финансовых результатов. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) (табл. 9.5).

Таблица 9.5

Динамика показателей прибыли

Показатель

Отчетный

период

Аналогичный период прошлого года

Изменение

абсолютное

отчетный период к предшествующему, %

п,

П1

ПО

П1 - ПО

П1/П0- 100%

п„

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности.

При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, а затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

Для анализа уровня и динамики прибыли ОАО «Компания» необходимо, используя приложение 4, подготовить таблицу, на основе которой и будет проведен анализ (табл. 9.6).

Из данных таблицы видно, что темпы роста валовой прибыли опережали темпы роста производственной себестоимости продукции, что отразилось на темпах роста валовой прибыли, которые составили почти 200%.

Темпы роста прибыли от продаж хотя и остаются высокими (171,3%), но они ниже, чем темпы роста валовой прибыли, так как на ее величину влияют управленческие и коммерческие расходы. Если первые росли более медленными темпами, чем валовая прибыль (148,3%), то вторые выросли за отчетный период на 354%, что и отразилось на темпах роста прибыли от продаж.

Если прибыль от продаж выросла на 171,3%, то прибыль до налогообложения ненамного меньше — на 170%. Снижению способствовало отрицательное сальдо по прочим доходам и расходам. Если отрицательное сальдо по процентам к получению и уплате выросло по сравнению с прошлым периодом на 40,6%, то прирост отрицательного сальдо по прочим доходам и расходам составил 204,1%. Естественно, что такая динамика финансового результата от прочей деятельности не могла не сказаться на понижении прироста прибыли до налогообложения.

Чистая прибыль в итоге всех изменений выросла на 55,5%. Следует заметить, что одним из факторов роста чистой прибыли явилось и снижение ставки налога на прибыль до 20%.

Динамика прибыли ОАО «Компания»

Таблица 9.6

Показатель

Отчетный

период

Аналогичный период прошлого года

Отклонение, тыс. руб.

абсолютное

отчетного периода к предшествующему, %

Выручка от продаж (Р) продукции, товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

44 739 813

26 896 892

17 842 921

166,3

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)

37 422 281

23 218 049

14 204 232

161,2

Валовая прибыль (Пв)

7 317 532

3 678 843

3 638 689

198,9

Прибыль от продаж (Пп)

2 658 214

1 551 366

1 106 848

171,3

Сальдо от процентов к получению и уплате, в том числе: проценты к получению проценты к уплате

  • -386 931 114 957
  • 501 888

-275 171 53 261 328 432

-111 760 61 696 173 456

  • -140,6
  • 215,8
  • -152,8

Прибыль от участия в других организациях

76

57

19

133,0

Сальдо прочих доходов и расходов

-608 841

-298 299

-310 542

-204,1

Прибыль до налогообложения

1 662 518

977 953

684 565

170,0

Нераспределенная (чистая) прибыль

1 253 322

805 878

447 444

155,5

Анализ структуры прибыли до налогообложения. Для анализа структуры прибыли необходимо также на основе данных отчета о прибылях и убытках (форма № 2) подготовить таблицу (табл. 9.7).

При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции. На предприятиях, испытывающих финансовые трудности, в составе прибыли до налогообложения, как правило, высока доля внереализационных доходов. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование с помощью реализации собственного имущества или сдачи его в аренду.

Изменения в структуре прибыли до налогообложения ОАО «Компания» характеризуются данными табл. 9.8.

Преимущественные темпы роста прибыли от продаж над темпами роста прибыли до налогообложения привели к увеличению доли прибыли от продаж до 160% по сравнению со 158,6% за прошлый период, т.е. прирост составил 1,4 процентных пункта.

Как было показано в табл. 9.6, величина процентов к уплате превышает доход от полученных, что приводит к образованию отрицательного сальдо, т.е. к убыткам. Но превышение темпов роста дохода (215,8%) над темпами выплат по процентам снижает долю этой величины убытков до 23,3% по сравнению с 28,14% в прошлом периоде. Доля прибыли от участия в других организациях незначительна.

Что касается финансовых результатов от прочих видов деятельности, то их доля отрицательного воздействия увеличивается до 36,6% против 30,5%, т.е. на 6,1 процентных пункта, и в этом также находит отражение работа фирмы в условиях экономического кризиса.

Для подтверждения сказанного обратимся к форме № 07 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» (приложение 4), в ко-

Таблица 9.7

Структура прибыли

Показатель

Отчетный период

Аналогичный период прошлого года

Откло-

нение,

%

абсолютное

значение

удельный вес, %

абсолютное

значение

удельный вес, %

П0 — всего В том числе:

п,

п‘

Структура прибыли ОАО «Компания»

Показатель

Отчетный период

Аналогичный период прошлого года

Откло-

нение,

%

абсолютное значение, тыс. руб.

удельный вес, %

абсолютное значение, тыс. руб.

удельный вес, %

Прибыль от продаж

п)

2 658 214

160

1 551 366

158,6

+ 1,4

Сальдо от процентов к получению и уплате

-386 931

-23,274

-275 171

-28,137

+4,863

Прибыль от участия в других организациях

76

0,046

57

0,04

-0,006

Сальдо прочих доходов и расходов

-608 841

-36,626

-298 299

-30,503

-6,123

Прибыль до налогообложения (Пб)

1 662 518

100

977 953

100

торой приводятся данные по отдельным статьям прибылей и убытков, включаемых в прочие доходы и расходы (табл. 9.9).

Динамика отдельных прибылей и убытков, тыс. руб.

Таблица 9.9

Показатель

Отчетный период

Предыдущий период

Откло-

нение,

%

прибыль

убыток

сальдо

прибыль

убыток

сальдо

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

3686

5608

-1922

2719

3693

-974

-197,3

Прибыль (убыток) прошлых лет

7631

41 737

-34 106

602

2549

-1947

-1751

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

  • 164
  • 964
  • 155
  • 694

+9270

28 933

42 717

+ 13 784

67,3

Отчисления в оценочные резервы

_

4060

_

_

115 464

_

3,5

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

1406

26 699

-25 293

497

4234

-3737

-677

Из приведенных данных следует, что только операции в иностранной валюте обеспечивают прибыль, но и она составляет по отношению к прошлому году лишь 67,3%.

Штрафы пени и неустойки возрастают почти в 2 раза; убытки прошлых лет в 17,5 раза; убытки от списания дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, почти в 7 раз.

Более детальный анализ прочих доходов и расходов требует дополнительной информации для выявления причин потерь и проверки правильности и обоснованности отнесения их на убытки. При анализе уплаченных штрафов, пени и неустоек за нарушения хозяйственных договоров необходимо выяснить, кому и за что уплачены эти суммы и кто является виновником.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При дальнейшем анализе необходимо установить причины невыполнения обязательств и принять меры для предотвращения допущенных ошибок. Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при более глубоком анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.

Убытки от снижения безнадежной дебиторской задолженности могут возникнуть только по причине низкого уровня постановки учета и контроля за состоянием этих расчетов. Данная причина может быть выявлена только при детальном анализе на основе первичных документов.

В заключение анализа прочих доходов и расходов должны быть разработаны конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от прочих видов деятельности.

А по итогам анализируемого периода основным источником роста прибыли до налогообложения является прибыль от продаж, которая не только обеспечивает ее прирост на 70%, но и покрывает все убытки от прочих видов деятельности.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы