ТИПОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ БАЛАНСА ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Пример. Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. При проведении этой операции будут затронуты две статьи актива баланса: «Расчетные счета» (51) и «Касса» (50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

Д-т сч. 51 «Касса» — 8000 тыс. руб.

К-т сч. 51 «Расчетные счета» — 8000 тыс. руб.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 4000 тыс. руб.

К-т сч. 82 «Резервный капитал» — 4000 тыс. руб.

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Пример. От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10 000 тыс. руб., в результате увеличились статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60); валюта баланса также увеличилась на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч. 10 «Материалы» — 10 000 тыс. руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10 000 тыс. руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Пример. Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 8000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Касса» (50) и статья баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 80 000 тыс. руб.

К-т сч. 50 «Касса» — 8000 тыс. руб.

Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянеием хозяйственных операций в качестве примера представлены в табл. 4.2—4.4 и 4.6.

Таблица 4.2

Имущество организации на 1 марта 200_ г.

№ п/п

Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования

Сумма, тыс. руб.

1

Топливо

300

2

Запасные части

900

3

Здания заводоуправления

5120

4

Патенты

500

5

Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации

800

6

Основные материалы

2000

7

Прочие дебиторы

500

8

Прочие кредиторы

400

9

Производственное оборудование в цехах

13 000

10

Краткосрочные финансовые вложения в другие организации

1000

11

Уставный капитал

10 400

12

Долгосрочные займы

2000

13

Транспортные средства

10 000

14

Лицензии

350

№ п/п

Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования

Сумма, тыс. руб.

15

Готовая продукция

2600

16

Затраты в незавершенное производство

1800

17

Резервный капитал

3200

18

Краткосрочные кредиты банков

5000

19

Производственный и хозяйственный инвентарь

1300

20

Товарные знаки

150

21

Тара и тарные материалы

600

22

Касса

98

23

Добавочный капитал

7400

24

Краткосрочные займы

2400

25

Вспомогательные материалы

1000

26

Задолженность бюджету по налогам и сборам

1500

27

Основные средства цехов вспомогательного производства

2100

28

Расчетные счета

2500

29

Задолженность персоналу по оплате труда

4600

30

Долгосрочные кредиты банков

3100

31

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

3300

32

Валютные счета

2000

33

Задолженность по социальному страхованию и обеспечению

950

34

Нераспределенная прибыль отчетного года

2000

35

Расходы будущих периодов

500

36

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

882

37

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

850

38

Авансы полученные

600

39

Компьютерная программа

200

40

Деловая репутация организации

100

41

Задолженность поставщикам за приобретенные материальнопроизводственные запасы

2600

42

Доходы будущих периодов

600

Таблица 4.3

Группировка имущества организации по составу и размещению _на 1 марта 200_ г._

Группировка имущества по разделам

№ по табл.

4.2 по подгруппам

Подгруппы имущества и виды

Сумма, тыс. руб.

I

Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04)

1300

4

В том числе: •патенты

500

14

•лицензии

350

20

•товарные знаки

150

Группировка имущества по разделам

№ по табл.

4.2 по подгруппам

Подгруппы имущества и виды

Сумма, тыс. руб.

39

• компьютерная программа

200

40

• деловая репутация организации

100

Основные средства (01)

31 520

3

В том числе:

•здания заводоуправления

5120

9

•производственное оборудование в цехах

13 000

13

•транспортные расходы

10 000

19

•производственный и хозяйственный инвентарь

1300

27

•основные средства цехов вспомогательного производства

2100

Долгосрочные финансовые вложения (58)

800

5

В том числе:

•инвестиции в другие организации

800

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1

II

Оборотные активы

Производственные запасы

10 582

1

В том числе: •топливо (10)

300

2

•запасные части (10)

900

Основные материалы

2000

15

•готовая продукция

2600

16

•затраты в незавершенное производство (20)

1800

21

•тара и тарные материалы (10)

600

25

•вспомогательные материалы (10)

1000

35

• расходы будущих периодов (97)

500

36

•инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)

882

31

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

3300

Дебиторская задолженность

500

Группировка имущества по разделам

№ по табл.

4.2 по подгруппам

Подгруппы имущества и виды

Сумма, тыс. руб.

7

В том числе: •прочие дебиторы

500

Краткосрочные финансовые вложения (58)

1000

10

В том числе:

•инвестиции в другие организации

1000

Денежные средства

4598

22

В том числе: •касса (50)

98

28

•расчетные счета (51)

2500

32

•валютные счета (52)

2000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

19 980

БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению

53 600

Таблица 4.4

Группировка имущества организации по источникам его образования _на 1 марта 200_ г._

раздела

Группировка источников образования имущества по разделам

№ по табл.

4.2 по подгруппам

Подгруппы и виды источников образования имущества

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

III

Капитал и резервы

11

Уставный капитал (80)

12 400

23

Добавочный капитал (83)

7400

17

Резервный капитал (82)

3200

34

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

4000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

29 000

IV

Долгосрочные обязательства

Заемные средства

12

В том числе:

•долгосрочные займы (67)

2000

30

•долгосрочные кредиты банков (67)

3100

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

5100

V

Краткосрочные обязательства

Заемные средства

7400

18

В том числе:

•краткосрочные кредиты банков

5000

раздела

Группировка источников образования имущества по разделам

№ по табл.

4.2 по подгруппам

Подгруппы и виды источников образования имущества

Сумма, тыс. руб.

12

•краткосрочные займы (66)

2400

Кредиторская задолженность

11 500

26

В том числе:

•задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68)

1500

29

•задолженность персоналу по оплате труда (70)

4600

33

•задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)

950

37

•задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79)

850

38

•авансы полученные (62)

600

41

•задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60)

2600

8

•прочие кредиторы

400

42

Доходы будущих периодов (98)

600

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

19 500

Баланс (всего имущества по источникам образования)

53 600

Таблица 4.5

На основании данных табл. 4.2—4.4 составлен бухгалтерский баланс (табл. 4.5).

Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200_ г.

Актив

Сумма, тыс. руб.

Пассив

Сумма, тыс. руб.

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

Нематериальные активы

1300

Уставный капитал

12 400

Основные средства

31 520

Добавочный капитал

7400

Долгосрочные финансовые вложения

800

Резервный капитал

3200

Итого по разделу I

33 620

Нераспределенная прибыль отчетного года

4000

II. Оборотные активы

Итого по разделу III

29 000

Запасы

10 582

IV. Долгосрочные обязательства

5100

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

3300

Итого по разделу IV

5100

Актив

Сумма, тыс. руб.

Пассив

Сумма, тыс. руб.

Дебиторская задолженность

500

V. Краткосрочные обязательства

Краткосрочные финансовые вложения

1000

Заемные средства

7400

Денежные средства

4598

Кредиторская задолженность

11 500

Итого по разделу II

19 980

Доходы будущих периодов

600

Итого по разделу V

19 500

БАЛАНС

53 600

БАЛАНС

53 600

На основании перечисленных операций в табл. 4.6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций:

  • • изменения (+, —) в структуре актива баланса;
  • • изменения (+, —) в структуре пассива баланса;
  • • одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса;
  • • одинаковое уменьшение (—) в активе и в пассиве баланса.

Таблица 4.6

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных

операций на 1 марта 200_ г.

п/п

Содержание хозяйственных операций за март 200_г.

Сумма, тыс. руб.

Корреспонденция

счетов

Изменения в балансе

Тип

изменений

Актив

Пассив

Дебет

Кредит

увеличение

(+)

уменьшение

(-)

увеличение

(+)

уменьшение

(-)

1

Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации

20 000

01

91

+

+

3

2

Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность основных средств

800

10

91

+

+

3

3

Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения

5000

08

10

+

-

1

п/п

Содержание хозяйственных операций за март 200_г.

Сумма, тыс. руб.

Корреспонденция

счетов

Изменения в балансе

Тип

изменений

Актив

Пассив

Дебет

Кредит

увеличение ( + )

уменьшение

(-)

увеличение

(+)

уменьшение

(-)

4

Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов

1500

10

70

+

+

3

5

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

1600

26

10

+

-

1

6

Получены наличными краткосрочные кредиты банков

6000

50

66

+

+

3

7

Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалы

18 000

60

51

-

-

4

8

Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными краткосрочными кредитами

15 000

67

66

-

+

2

9

Выдана из кассы заработная плата персоналу организации

20 000

70

50

-

-

4

10

Отражена выявленная недостача готовой продукции

2100

94

43

+

-

1

11

Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет

4200

68

51

-

-

4

12

Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков

1 600

96

70

-

+

2

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >