ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА ПО БУХГАЛТЕРСКИМ СЧЕТАМ И ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ
С целью закрепления теоретических знаний по системе счетов и двойной записи предлагается образец выполнения аудиторной работы, которая предполагает определенные требования и условия. Условия эти разделяются на пять групп: имеются первоначальный баланс, операции, синтетические счета, оборотная ведомость по счетам синтетического учета и конечный бухгалтерский баланс. Требуется:
- • записать на счетах остатки на начало месяца;
- • составить журнал хозяйственных операций за месяц;
- • записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца;
- • составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
- • составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 200_ г., тыс. руб.
|
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
01 |
Основные средства |
9600 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
700 |
|
|
10 |
Материалы |
1300 |
|
|
20 |
Затраты в незавершенном производстве |
1000 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3100 |
|
|
50 |
Касса |
100 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
1300 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
350 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
250 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
600 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
12 900 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1600 |
|
|
ИТОГО: |
16 400 |
16 400 |
|
Журнал хозяйственных операций за март 200_ г., тыс. руб.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операций |
Сумма |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Платежный ордер и платежное требование Акцептованы счета поставщиков: • за приобретенные материалы |
5050 |
10 |
60 |
|
• за расходы по доставке материалов |
120 |
10 |
60 |
|
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операций |
Сумма |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
2 |
Требования Отпущены материалы со склада на нужды основного производства |
5150 |
20 |
10 |
|
3 |
Наряды на выполнение работы и расчетные ведомости Начислена заработная плата работникам за текущий месяц: •производственным рабочим; |
3000 |
20 |
70 |
|
• работникам, занятым обслуживанием вспомогательного и основного производства; |
1000 |
25 |
70 |
|
|
• служащим и обслуживающего персоналу |
1500 |
26 |
70 |
|
|
4 |
Справки бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: • по объектам в основном производстве; |
800 |
20 |
02 |
|
• по объектам общехозяйственного назначения; |
400 |
26 |
02 |
|
|
• по объектам общепроизводственного назначения |
700 |
25 |
02 |
|
|
5 |
Ведомость распределения Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции |
1700 |
20 |
25 |
|
6 |
Ведомость распределения Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции (списываются на основное производство] |
1900 |
20 |
26 |
|
7 |
Накладные, акты и ведомости Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости |
11 800 |
43 |
20 |
|
8 |
Выписки из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности поставщику |
1300 |
60 |
51 |
|
9 |
Приказ-накладная, платежное требование Продано покупателям готовой продукции по фактической себестоимости |
8000 |
90 |
43 |
|
10 |
Выписка из расчетного счета Поступила сумма выручки за проданную продукцию по договорным ценам |
9500 |
51 |
90 |
|
11 |
Справка бухгалтерии Определена прибыль от продажи готовой продукции (списана на счет 99 «Прибыли и убытки») |
1500 |
90 |
99 |
|
ИТОГО: |
53 420 |
|||
|
3. Счета синтетического учета |
|
|
Счет 01 «Основные средства» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С1 9600 |
|
|
Об. |
Об. |
|
С09600 |
|
|
Счет 10 «Материалы» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С11300 1а) 5050 16) 120 |
2) 5150 |
|
Об. 5170 |
Об. |
|
С21320 |
|
|
Счет 20 «Основное производство» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С11000 2) 5150 За) 3000 4а) 800
|
7) 11 800 |
|
Об. 12 550 |
Об. 11 800 |
|
С21750 |
|
|
Счет 43 «Готовая продукция» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С1 3100 7)11 800 |
9) 8000 |
|
Об. 11 800 |
Об. 8000 |
|
С2 9600 |
|
|
Счет 50 «Касса» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Ст 100 |
|
|
Об. |
Об. |
|
С2 100 |
|
|
Счет 51 «Расчетные счета» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Ст 1300 10)9500 |
8) 1300 |
|
Об. 9500 |
Об. 1300 |
|
С2 9500 |
|
|
Счет 80 «Уставный капитал» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Ст 12 900 |
|
|
Об. |
Об. |
|
С2 12 900 |
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С1 700 4а) 800 46) 400 4в) 700 |
|
|
Об. |
Об. 1900 |
|
С2 2600 |
|
|
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С1 600 11)1500 |
|
|
Об. |
Об. |
|
С22100 |
|
|
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С, 1600 |
|
|
Об. |
Об. |
|
С21600 |
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
8) 1 300 |
С 350 1а) 5050 16)120 |
|
Об. |
Об. 5170 |
|
С2 4220 |
|
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
С 250 За) 3000 36) 1000 Зв) 1500 |
|
|
Об. |
Об. 5500 |
|
С2 5750 |
|
|
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
36) 1000 4в) 700 |
5) 1700 |
|
Об. 1700 |
Об. 1700 |
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Зв) 1500 4в) 400 |
6) 1900 |
|
06.1900 |
Об. 1900 |
|
Счет 90 «Продажи» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
9)8000 11)1500 |
10) 9500 |
|
Об. 9500 |
Об. 9500 |
4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г., тыс. руб.
|
№ п/п |
Наименование счета |
Остаток на 1 марта 200_г. |
Обороты за март |
Остаток на 1 апреля 200_г. |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Основные средства (01) |
9600 |
9600 |
2 |
|||
|
2 |
Материалы (10) |
1300 |
5170 |
5150 |
1320 |
||
|
3 |
Готовая продукция (43) |
3100 |
11 800 |
8000 |
6900 |
||
|
4 |
Основное производство (20) |
1000 |
12 550 |
11 800 |
1750 |
||
|
5 |
Касса (50) |
100 |
100 |
||||
|
6 |
Расчетные счета (51) |
1300 |
9500 |
1300 |
9500 |
||
|
7 |
(25) Общепроизводственные расходы |
1700 |
1700 |
||||
|
8 |
(26) Общехозяйственные расходы |
1900 |
1900 |
||||
|
9 |
Уставный капитал (80) |
12 900 |
12 900 |
||||
|
10 |
Амортизация основных средств (02) |
700 |
1900 |
2600 |
|||
|
11 |
Прибыли и убытки (99) |
600 |
1500 |
2100 |
|||
|
12 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) |
1600 |
1600 |
||||
|
№ |
Наименование счета |
Остаток на 1 марта 200_г. |
Обороты за март |
Остаток на 1 апреля 200_г. |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
13 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (БО) |
350 |
1300 |
5170 |
4220 |
||
|
14 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
250 |
5500 |
5750 |
|||
|
15 |
Продажи (90) |
9500 |
9500 |
||||
|
ИТОГО |
16 400 |
16 400 |
53 420 |
53 420 |
29 170 |
29170 |
|
5. Баланс на 1 апреля 200_ г., тыс, руб.
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
I. Внеоборотные активы |
III. Капитал и резервы |
||
|
Основные средства (01-02) |
7000 |
Уставный капитал (80) |
12 900 |
|
Нераспределенная прибыль (84) |
2100 |
||
|
II. Оборотные активы |
V. Краткосрочные обязательства |
||
|
Материалы (10) |
1320 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) |
1600 |
|
Затраты в незавершенном производстве (20) |
1750 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
4220 |
|
Готовая продукция (40) |
6900 |
Расчеты по оплате труда (70) |
57 750 |
|
Денежные средства (50, 51) |
9600 |
||
|
БАЛАНС |
26 570 |
БАЛАНС |
26 570 |
