Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Товароведение arrow Бухгалтерский учет и анализ.

ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Отчет об изменениях капитала

Этот отчет состоит из трех разделов: 1) движение капитала; 2) корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок; 3) чистые активы.

Первый раздел показателей характеризует причины увеличения либо уменьшения уставного, добавочного и резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий год.

  • 1) величина капитала на начало периода;
  • 2) увеличение капитала — всего, в том числе за счет:
    • • чистой прибыли;
    • • переоценки имущества;
    • • доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;
    • • дополнительного выпуска акций;
    • • увеличения номинальной стоимости акций:
    • • реорганизация юридического лица (слияние, присоединение);
  • 3) уменьшение капитала — всего, в том числе за счет:
    • • убытка;
    • • переоценки имущества;
    • • расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала;
    • • уменьшения номинала акций;
    • • уменьшения количества акций;
    • • реорганизации юридического лица (разделение, выделение);
    • • дивидендов;
  • 4) величина капитала на конец отчетного периода.

Второй раздел содержит следующие показатели за отчетный и предыдущий годы (показатели на начало периода, изменение капитала, показатели на конец периода):

  • • капитал до корректировок;
  • • корректировка в связи с изменением учетной политики;
  • • корректировка в связи с исправлением ошибок;
  • • капитал после корректировок.

Третий раздел содержит сведения о величине чистых активов на конец отчетного периода, конец предыдущего и конец позапрошлого периода.

Отчет о движении денежных средств

Эта форма предназначена для раскрытия информации о направлениях использования денежных средств за отчетный период.

В бухгалтерской отчетности раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов:

I. Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств — всего.

В том числе:

  • • от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
  • • арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.;
  • • прочие поступления.

Направлено денежных средств — всего.

В том числе:

  • • на оплату товаров, работ, услуг;
  • • на оплату труда;
  • • на выплату процентов по долговым обязательствам;
  • • на расчеты по налогам и сборам;
  • • на прочие выплаты, перечисления.

Результат движения денежных средств от текущей деятельности.

II. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств — всего.

В том числе:

  • • от продажи основных средств и иного имущества;
  • • дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
  • • прочие поступления.

Направлено денежных средств — всего.

В том числе:

  • • на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов;
  • • на финансовые вложения;
  • • на прочие выплаты, перечисления.

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности.

III. Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств — всего.

В том числе:

  • • кредиты и займы полученные;
  • • бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;
  • • вклады участников;
  • • другие поступления.

Направлено денежных средств — всего.

В том числе:

  • • на погашение кредитов и займов;
  • • на выплату дивидендов;
  • • прочие выплаты, перечисления.

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности.

Результат движения денежных средств за отчетный период. Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее:

  • • текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;
  • • инвестиционной считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;
  • • финансовой считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения к бухгалтерскому балансу представляют собой набор типовых таблиц, которые организация должна использовать, если конкретное ПБУ предъявляет требования по раскрытию той или иной имеющейся информации.

Если согласно ПБУ необходимо раскрыть какую-либо информацию, таблица о раскрытии которой приказом № 66н Минфина РФ не предусмотрена, организация самостоятельно составляет такую таблицу по аналогии с имеющимися в приказе.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка — часть годового бухгалтерского отчета, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полной объективной информации о финансовохозяйственной деятельности организации за отчетный год и на перспективу.

В пояснительной записке приводятся:

  • • данные, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);
  • • расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности, если нераскрытое показателей может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей;
  • • краткая характеристика деятельности организации, решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, иная финансовая информация, полезная для получения объективного представления об имущественном и финансовом состоянии организации;
  • • показатели оценки деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты. Названные показатели условно можно разделить на три группы, характеризующие:
    • — основные средства (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления и выбытия);
    • — финансовые результаты и финансовое состояние (чистая прибыль, рентабельность основной деятельности, рентабельность основного капитала, доля собственных средств организации, коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности);
    • — деловую активность (выручка от продажи, прибыль отчетного года, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость в расчетах — дни, оборачиваемость производственных запасов — дни и оборачиваемость собственного капитала);
  • • данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления пользователям и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;
  • • сведения о применяемых элементах учетной политики, их изменениях на следующий год, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;
  • • показатели причитающихся налоговых платежей в бюджет в разрезе основных видов налогов с отражением сумм отклонений от показателей отчетного периода;
  • • сведения о проводимых мероприятиях в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень капиталовложений организации и прибыли в отчетном году и характеристику финансовых последствий для будущих периодов;
  • • показатели величины чистых активов организации, их отношения к сумме уставного капитала на начало и конец года; сведения о дочерних и зависимых обществах (их полное наименование, место нахождения, вид деятельности; по зависимым обществам необходимо представить информацию о степени участия и суммах вклада;
  • • сведения о составе затрат на производство (расходах на продажу);
  • • о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
  • • о прекращенных операциях;
  • • об аффилированных лицах, каковыми признаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации;
  • • прочие сведения.

При характеристике платежеспособности организации необходимо обратить внимание на показатели наличия денежных средств на счетах банках, в кассе организации, убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, непогашенных в срок кредитов и займов, полноты перечисления сумм налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом, на оценку положения на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Акционерное общество в пояснительной записке приводит сведения о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных или неоплаченных, частично оплаченных; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществах.

При изменении вступительного сальдо по отдельным показателям баланса на начало года необходимо объяснить причины изменений и оценить их последствия в стоимостном выражении, сообщить о фактах нарушения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. В противном случае такое нарушение рассматривается как уклонение от выполнения законодательства РФ.

Особое место в пояснительной записке должно быть отведено прогнозированию результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового состояния) на краткосрочную и долгосрочную перспективу. На долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы