Организация бюджетирования на предприятии

Внедрение бюджетирования требует от руководства предприятия немалых усилий и занимает довольно продолжительный период времени. На подготовительном этапе должен быть проведен анализ организационной структуры предприятия, функций подразделений, информационных потоков, документооборота. Можно выделить следующие этапы при постановке бюджетирования на предприятии.

1. Определение финансовой структуры предприятия. На данном этапе составляется перечень видов хозяйственной деятельности, исследуется организационная структура управления предприятием, выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО), центры финансового учета (ЦФУ), центры доходов (ЦД), центры возникновения затрат (ЦВЗ).

Центр финансового учета — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих определенный набор хозяйственных операций, поддающихся учету.

Центр финансовой ответственности — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих операции, конечная цель которых — максимизация прибыли, способных оказывать непосредственное воздействие на прибыльность.

Центр доходов — структурное подразделение или объединение подразделений, деятельность которых направлена на получение дохода и не предусматривает учета прибыли.

Центр возникновения затрат — структурное подразделение или объединение подразделений, деятельность которых носит затратный характер.

Центр планирования — структурное подразделение или объединение подразделений, имеющее исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия на основе составления прогнозов.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

№ п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

А

1

Планируемый объем продаж (шт.)

В

2

Цена реализации (руб.)

С

3

Выручка (руб.)

AlxBl

А2хВ2

АЗхВЗ

А4хВ4

А5хВ5

АбхВб

А7хВ7

А8хВ8

А9хВ9

График поступлений от продаж

Таблица 19.3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

№ п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

D

1

Дебиторская задолженность (руб.)

Поступление денежных средств от продаж (руб.):

Е

2

январь

F

3

февраль

G

4

март

Н

5

I кв.

1

7

II кв.

J

8

III кв.

К

9

IV кв.

L

10

Всего денежных поступлений (руб.)

341


1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

м

1

Планируемый

объем

продаж (шт.)

А1

А2

АЗ

А4

А5

А6

А7

А8

А9

N

2

Планируемый запас готовой продукции на конец периода (шт.)

О

3

Планируемый запас готовой продукции на начало периода (шт.)

N1

N2

N3

N5

N6

N7

Р

4

Количество

продукции,

подлежащей

изготовлению

(руб.)

M1+N1-OI

M2+N2-02

M3+N3-03

M4+N4-04

M5+N5-05

M6+N6-06

M7+N7-07

M8+N8-08

M9+N9-09


1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

.4Z

1

Планируемый объем производства (шт.)

Р1

Р2

РЗ

Р4

Р5

Р6

Р7

Р8

Р9

ВА

2

Ставка переменных накладных расходов (руб./шт.)

ВВ

3

Всего переменных накладных расходов (руб.)

AZlxBAl

AZ2xBA2

AZ3xBA3

AZ4xBA4

AZ5xBA5

AZ6xBA6

AZ7xBA7

AZ8xBA8

AZ9xBA9

ВС

4

Постоянные накладные расходы (руб.) в том числе:

BD

4.1

амортизация

BE

4.2

расходы на электроэнергию

BF

4.3

расходы на зарплату с начислениями

BG

4.4

расходы на

вспомо-гательные

материалы

ВН

4.5

расходы на содержание оборудования

BI

5

Всего накладных расходов (руб.)

BJ

6

Накладные расходы к оплате (руб.)

B11-BDI

B12-BD2

B13-BD3

B14-BD4

B15-BD5

BI6-BD6

BI7-BD7

BI8-BD8

BI9-BD9

343


1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

Q

1

Планируемый объем производства (шт.)

Р1

Р2

РЗ

Р4

Р5

Р6

Р7

Р8

Р9

R

2

Удельные затраты материалов (кг/шт.)

S

3

Потребность в материалах(т)

QlxRI

Q2xR2

Q3xR3

Q4xR4

Q5xR5

Q6xR6

Q7xR7

Q8xR8

Q9xR9

Т

4

Планируемый запас материалов на конец периода(т)

и

5

Запас материалов на начало периода (т)

Т1

Т2

ТЗ

Т5

Тб

Т7

V

6

Материалы к закупке (т)

S1+T1-U1

S2+T2-U2

S3+T3-U3

S4+T4-U4

S5+T5-U5

S6+T6-U6

S7+T7-U7

S8+T8-U8

S9+T9-U9

W

7

Цена 1 кг материалов (руб.)

X

8

Расходы на материалы (руб.)

VlxWl

V2xW2

V3xW3

V4xW4

V5xW5

V6xW6

V7xW7

V8xW8

V9xW9


График платежей за материалы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

Y

1

Кредиторская задолженность на начало года (руб.)

Закупки материалов (руб.)

Z

2

январь

АА

3

февраль

АВ

4

март

АС

5

I кв.

AD

6

II кв.

АЕ

7

III кв.

AF

8

IV кв.

AG

9

Всего платежи за материалы (руб.)

345


1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

АН

1

Планируемый объем производства (шт.)

Р1

Р2

РЗ

Р4

Р5

Р6

Р7

Р8

Р9

AI

2

Прямые затраты труда на 1 изделие (чел.-ч.)

AJ

3

Прямые затраты труда всего (чел.-ч.)

AHlxAIl

АН2хА12

АНЗхА13

АН4хА14

АН5хА15

АН6хА16

АН7хА17

АН8хА18

АН9хА19

АК

4

Почасовая тарифная ставка (руб.)

AL

5

Всего прямых затрат на оплату труда (руб.)

AJlxAKl

AJ2xAK2

AJ3xAK3

AJ4xAK4

AJ5xAK5

AJ6xAK6

AJ7xAK7

AJ8xAK8

AJ9xAK9


График выплаты заработной платы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

AM

1

Кредиторская задолженность по оплате труда на начало года (руб.)

Выплата зарплаты (руб.)

AN

2

январь

АО

3

февраль

АР

4

март

AQ

5

I кв.

AS

6

II кв.

АТ

7

III кв.

AU

8

IV кв.

AV

9

Всего выплата зарплаты (руб.)

AW

10

Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды (руб.)

АХ

11

Всего перечислено денежных средств (руб.)

347


1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

вк

1

Планируемый объем продаж (шт.)

А1

А2

АЗ

А4

А5

А6

А7

А8

А9

BL

2

Ставка переменных коммерческих расходов (руб./шт.)

ВМ

3

Всего переменных коммерческих расходов (руб.)

BKlxBLl

BK2xBL2

ВКЗхВЬЗ

BK4xBL4

BK5xBL5

BK6xBL6

BK7xBL7

BK8xBL8

BK9xBL9

BN

4

Всего постоянных коммерческих расходов (руб.)

ВО

4.1

Реклама

ВР

4.2

Зарплата служащих

BQ

4.3

Аренда

BR

4.4

Амортизация

BS

4.5

Прочие

ВТ

5

Всего коммерческих расходов (руб.)

BU

6

Коммерческие расходы к оплате (руб.)

BT1-BR1

BT2-BR2

BT3-BR3

BT4-BR4

BT5-BR5

BT6-BR6

BT7-BR7

BT8-BR8

BT9-BR9


1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

BV

1

Планируемый объем продаж (шт.)

А1

А2

АЗ

А4

А5

А6

А7

А8

А9

BW

2

Ставка переменных управленческих расходов (руб./шт.)

вх

3

Всего переменных управленческих расходов (руб.)

BVlxBWl

BV2xBW2

BV3xBW3

BV4xBW4

BV5xBW5

BV6xBW6

BV7xBW7

BV8xBW8

BV9xBW9

BY

4

Всего постоянных управленческих расходов (руб.)

BZ

4.1

Командировочные

расходы

СА

4.2

Страхование

СВ

4.3

Зарплата служащих

CD

4.4

Услуги связи

СЕ

4.5

Аренда

CF

4.6

Амортизация

СН

5

Всего управленческих расходов (руб.)

CI

6

Управленческие расходы к оплате (руб.)

CH1-CF1

CH2-CF2

CH3-CF3

CH4-CF4

CH5-CF5

CH6-CF6

CH7-CF7

CH8-CF8

CH9-CF9

349

1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

а

1

Выручка — нетто (руб.)

С1

С2

СЗ

С4

С5

С6

С7

С8

С9

ск

2

Переменные расходы (руб.),

в том числе расходы:

CL

2.1

прямые переменные

X1+AL1

X2+AL2

X3+AL3

X4+AL4

X5+AL5

X6+AL6

X7+AL7

X8+AL8

X9+AL9

СМ

2.2

накладные

ВВ1

ВВ2

ВВЗ

ВВ4

ВВЗ

ВВ6

ВВ7

ВВ8

ВВ9

CN

2.3

коммерческие

ВМ1

ВМ2

ВМЗ

ВМ4

ВМ5

ВМ6

ВМ7

ВМ8

ВМ9

СО

2.4

управленческие

ВХ1

ВХ2

ВХЗ

ВХ4

ВХ5

ВХ6

ВХ7

ВХ8

ВХ9

СР

3

Валовая прибыль (руб.)

CQ

4

Постоянные расходы (руб.),

в том числе:

CR

4.1

накладные

ВС1

ВС2

вез

ВС4

ВС5

ВС6

ВС7

ВС8

ВС9

CS

4.2

коммерческие

BN1

BN2

BN3

BN4

BN5

BN6

BN7

BN8

BN9

СТ

4.3

управленческие

BY1

BY2

BY3

BY4

BY5

BY6

BY7

BY8

BY9

си

5

Прибыль от продаж (руб.)

Операционные доходы и расходы

CV

6

Проценты к уплате (руб.)

CW

7

Прочие расходы (руб.)

сх

8

Прибыль до налогообложения (руб.)

CY

9

Налог на прибыль (руб.)

CZ

10

Чистая прибыль (руб.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

DA

1

Вступительное сальдо (руб.)

DB

2

Поступило денежных средств всего (руб.), в том числе:

DC

2.1

выручка от продажи товаров

L1

L2

L3

L4

L5

L6

L7

L8

L9

DD

2.2

кредиты полученные

DE

3

Направлено денежных средств всего (руб.), в том числе:

DF

3.1

на оплату материалов

AG1

AG2

AG3

AG4

AG5

AG6

AG7

AG8

AG9

DG

3.2

на оплату труда

АХ1

АХ2

АХЗ

АХ4

АХ5

АХ6

АХ7

АХ8

АХ9

DH

3.3

на оплату накладных расходов

ВЛ

BJ2

BJ3

BJ4

BJ5

BJ6

BJ7

BJ8

BJ9

DI

3.4

на оплату коммерческих расходов

BU1

BU2

виз

BU4

BU5

BU6

BU7

BU8

BU9

DJ

3.5

на оплату управленческих расходов

СП

CI2

CI3

CI4

С15

CI6

CI7

CI8

CI9

DK

3.6

на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

DL

3.7

на оплату кредитов

DM

3.8

прочие выплаты (руб.)

DN

4

Кассовый прирост (руб.)

DO

5

Конечное сальдо (руб.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

п/п

Показатели

2010

Январь

Февраль

Март

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

2011

DP

1

Внеоборотные активы

DQ

1.1

Земельные участки

DS

1.2

Здания и оборудование

DT

1.3

Итого по разделу 1

DU

2

Оборотные активы

DV

2.1

Запасы в том числе:

DW

2.1.1

сырье

DX

2.1.2

готовая продукция

DY

2.2

Дебиторская задолженность

DZ

2.3

Денежные средства

ЕА

2.4

Итого по разделу 2

ЕВ

БАЛАНС

ЕС

3

Капитал и резервы

ED

3.1

Уставный капитал

ЕЕ

3.2

Нераспределенная прибыль

ЕЕ

Итого по разделу 3

EG

4

Долгосрочные пассивы

ЕН

5

Краткосрочные пассивы

EI

5.1

Кредиторская задолженность,

EJ

в том числе:

ЕК

5.1.1

поставщикам и подрядчикам

ЕЕ

5.1.2

перед бюджетом

ЕМ

5.1.3

по накладным расходам

EN

5.1.4

перед внебюджетными фондами

ЕО

5.1.5

по заработной плате

ЕР

5.2

Итого по разделу 5

EQ

БАЛАНС

Пример организации бюджетного процесса на предприятии приведен на рис. 19.3.

Проблема выделения ЦФУ, ЦФО и других центров предприятия является очень важной при внедрении бюджетирования. От этого зависит эффективность бюджетного планирования.

  • 2. Определение технологии бюджетирования. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы основных, операционных, вспомогательных бюджетов, разрабатывается последовательность составления различных бюджетов для ЦФО (ЦФУ, ЦД, ЦВЗ) и предприятия в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.
  • 3. Определение форматов основных бюджетов. На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов.

Структура бюджетного формата, конечно же, является индивидуальной для каждого предприятия исходя из специфики деятельности. Но при этом можно выделить некоторые общие требования к форматам бюджетов:

• по содержанию бюджеты должны быть максимально приближены к международным стандартам финансового учета (с вы-

Схема организационно-управленческого обеспечения бюджетного процесса делением переменных и постоянных затрат, маржинальной прибыли и т.д.)

Рис. 19.3. Схема организационно-управленческого обеспечения бюджетного процесса делением переменных и постоянных затрат, маржинальной прибыли и т.д.);

  • • по структуре бюджеты должны быть максимально приближены к отечественным формам бухгалтерской отчетности (для повышения эффективности сбора и обработки необходимых данных и т.д.);
  • • в качестве отдельных статей затрат должны фигурировать те виды издержек, доля которых в объеме продаж составляет не менее 1%.
  • 4. Определение бюджетного регламента. В ходе реализации этого этапа определяется бюджетный период, сроки предоставления бюджетной отчетности ЦФО (ЦФУ, ЦД, ЦВЗ и т.д.), порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов.

Бюджетный период — это период времени, на который составляются, корректируются бюджеты и за который осуществляется контроль за их исполнением. Минимальный же бюджетный период представляет собой единицу измерения бюджетного периода (квартал, месяц, декада и т.д.). С учетом специфики предприятия или фирмы и характера хозяйственной конъюнктуры бюджетный период в Российской Федерации обычно вводится продолжительностью один календарный год (12 месяцев) с поквартальной, помесячной или подекадной разбивкой. За рубежом, где опыт применения бюджетирования и соответствующий инструментарий более развиты, бюджеты составляются на период от 1 года до 3 лет.

5. Организация бюджетного процесса. Этот шаг обусловлен определением круга участников бюджетного процесса и порядка их взаимодействия, распределением задач и функций между ними. Здесь же разрабатываются должностные инструкции, положение о бюджетировании и прочие организационно-распорядительные документы.

Положение о бюджетировании включает следующие разделы:

  • 1) общие положения (определения и термины, цели бюджетирования в компании);
  • 2) значение системы финансового планирования в компании;
  • 3) описание видов и структуры используемых бюджетов, общих принципов бюджетирования;
  • 4) принятый бюджетный регламент;
  • 5) описание организации финансового планирования и бюджетирования;
  • 6) установленные целевые нормативы финансового плана, порядок распределения отчисления и прибыли.

Завершающим этапом при постановке бюджетирования на предприятии является автоматизация финансовых расчетов, которая предполагает как составление прогнозных расчетов, так и постановку финансового учета и контроля. Здесь очень важным является правильный выбор программного обеспечения автоматизации финансового планирования на предприятии, которое будет адаптировано к специфике организации.

Вопросы для самоконтроля

  • 1. В чем заключается сущность финансового планирования на предприятии? Назовите цели финансового планирования на предприятии.
  • 2. Охарактеризуйте этапы разработки финансовой стратегии предприятия.
  • 3. Какие формы финансовых планов разрабатываются на предприятии? В чем их особенности?
  • 4. Какие методы планирования финансовых результатов применяются на предприятиях?
  • 5. Дайте определение понятия «бюджетирование». Какие функции призвано выполнять на предприятии бюджетирование?
  • 6. Назовите основные виды и формы бюджетов, используемых на предприятии.
  • 7. Приведите сравнительные характеристики методов разработки бюджетов.
  • 8. Какие этапы выделяются при постановке бюджетирования на предприятии?
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >