Организация бюджетирования на предприятии

Внедрение бюджетирования требует от руководства предприятия немалых усилий и занимает довольно продолжительный период времени. На подготовительном этапе должен быть проведен анализ организационной структуры предприятия, функций подразделений, информационных потоков, документооборота. Можно выделить следующие этапы при постановке бюджетирования на предприятии.

1. Определение финансовой структуры предприятия. На данном этапе составляется перечень видов хозяйственной деятельности, исследуется организационная структура управления предприятием, выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО), центры финансового учета (ЦФУ), центры доходов (ЦД), центры возникновения затрат (ЦВЗ).

Центр финансового учета — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих определенный набор хозяйственных операций, поддающихся учету.

Центр финансовой ответственности — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих операции, конечная цель которых — максимизация прибыли, способных оказывать непосредственное воздействие на прибыльность.

Центр доходов — структурное подразделение или объединение подразделений, деятельность которых направлена на получение дохода и не предусматривает учета прибыли.

Центр возникновения затрат — структурное подразделение или объединение подразделений, деятельность которых носит затратный характер.

Центр планирования — структурное подразделение или объединение подразделений, имеющее исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия на основе составления прогнозов.

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
А	1	Планируемый объем продаж (шт.)
В	2	Цена реализации (руб.)
С	3	Выручка (руб.)	AlxBl	А2хВ2	АЗхВЗ	А4хВ4	А5хВ5	АбхВб	А7хВ7	А8хВ8	А9хВ9

График поступлений от продаж

Таблица 19.3

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
D	1	Дебиторская задолженность (руб.)
		Поступление денежных средств от продаж (руб.):
Е	2	январь
F	3	февраль
G	4	март
Н	5	I кв.
1	7	II кв.
J	8	III кв.
К	9	IV кв.
L	10	Всего денежных поступлений (руб.)

341

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
м	1	Планируемый объем продаж (шт.)	А1	А2	АЗ	А4	А5	А6	А7	А8	А9
N	2	Планируемый запас готовой продукции на конец периода (шт.)
О	3	Планируемый запас готовой продукции на начало периода (шт.)		N1	N2	N3		N5	N6	N7
Р	4	Количество продукции, подлежащей изготовлению (руб.)	M1+N1-OI	M2+N2-02	M3+N3-03	M4+N4-04	M5+N5-05	M6+N6-06	M7+N7-07	M8+N8-08	M9+N9-09

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
.4Z	1	Планируемый объем производства (шт.)	Р1	Р2	РЗ	Р4	Р5	Р6	Р7	Р8	Р9
ВА	2	Ставка переменных накладных расходов (руб./шт.)
ВВ	3	Всего переменных накладных расходов (руб.)	AZlxBAl	AZ2xBA2	AZ3xBA3	AZ4xBA4	AZ5xBA5	AZ6xBA6	AZ7xBA7	AZ8xBA8	AZ9xBA9
ВС	4	Постоянные накладные расходы (руб.) в том числе:
BD	4.1	амортизация
BE	4.2	расходы на электроэнергию
BF	4.3	расходы на зарплату с начислениями
BG	4.4	расходы на вспомо-гательные материалы
ВН	4.5	расходы на содержание оборудования
BI	5	Всего накладных расходов (руб.)
BJ	6	Накладные расходы к оплате (руб.)	B11-BDI	B12-BD2	B13-BD3	B14-BD4	B15-BD5	BI6-BD6	BI7-BD7	BI8-BD8	BI9-BD9

343

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
Q	1	Планируемый объем производства (шт.)	Р1	Р2	РЗ	Р4	Р5	Р6	Р7	Р8	Р9
R	2	Удельные затраты материалов (кг/шт.)
S	3	Потребность в материалах(т)	QlxRI	Q2xR2	Q3xR3	Q4xR4	Q5xR5	Q6xR6	Q7xR7	Q8xR8	Q9xR9
Т	4	Планируемый запас материалов на конец периода(т)
и	5	Запас материалов на начало периода (т)		Т1	Т2	ТЗ		Т5	Тб	Т7
V	6	Материалы к закупке (т)	S1+T1-U1	S2+T2-U2	S3+T3-U3	S4+T4-U4	S5+T5-U5	S6+T6-U6	S7+T7-U7	S8+T8-U8	S9+T9-U9
W	7	Цена 1 кг материалов (руб.)
X	8	Расходы на материалы (руб.)	VlxWl	V2xW2	V3xW3	V4xW4	V5xW5	V6xW6	V7xW7	V8xW8	V9xW9

График платежей за материалы

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
Y	1	Кредиторская задолженность на начало года (руб.)
		Закупки материалов (руб.)
Z	2	январь
АА	3	февраль
АВ	4	март
АС	5	I кв.
AD	6	II кв.
АЕ	7	III кв.
AF	8	IV кв.
AG	9	Всего платежи за материалы (руб.)

345

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
АН	1	Планируемый объем производства (шт.)	Р1	Р2	РЗ	Р4	Р5	Р6	Р7	Р8	Р9
AI	2	Прямые затраты труда на 1 изделие (чел.-ч.)
AJ	3	Прямые затраты труда всего (чел.-ч.)	AHlxAIl	АН2хА12	АНЗхА13	АН4хА14	АН5хА15	АН6хА16	АН7хА17	АН8хА18	АН9хА19
АК	4	Почасовая тарифная ставка (руб.)
AL	5	Всего прямых затрат на оплату труда (руб.)	AJlxAKl	AJ2xAK2	AJ3xAK3	AJ4xAK4	AJ5xAK5	AJ6xAK6	AJ7xAK7	AJ8xAK8	AJ9xAK9

График выплаты заработной платы

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
AM	1	Кредиторская задолженность по оплате труда на начало года (руб.)
		Выплата зарплаты (руб.)
AN	2	январь
АО	3	февраль
АР	4	март
AQ	5	I кв.
AS	6	II кв.
АТ	7	III кв.
AU	8	IV кв.
AV	9	Всего выплата зарплаты (руб.)
AW	10	Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды (руб.)
АХ	11	Всего перечислено денежных средств (руб.)

347

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
вк	1	Планируемый объем продаж (шт.)	А1	А2	АЗ	А4	А5	А6	А7	А8	А9
BL	2	Ставка переменных коммерческих расходов (руб./шт.)
ВМ	3	Всего переменных коммерческих расходов (руб.)	BKlxBLl	BK2xBL2	ВКЗхВЬЗ	BK4xBL4	BK5xBL5	BK6xBL6	BK7xBL7	BK8xBL8	BK9xBL9
BN	4	Всего постоянных коммерческих расходов (руб.)
ВО	4.1	Реклама
ВР	4.2	Зарплата служащих
BQ	4.3	Аренда
BR	4.4	Амортизация
BS	4.5	Прочие
ВТ	5	Всего коммерческих расходов (руб.)
BU	6	Коммерческие расходы к оплате (руб.)	BT1-BR1	BT2-BR2	BT3-BR3	BT4-BR4	BT5-BR5	BT6-BR6	BT7-BR7	BT8-BR8	BT9-BR9

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
BV	1	Планируемый объем продаж (шт.)	А1	А2	АЗ	А4	А5	А6	А7	А8	А9
BW	2	Ставка переменных управленческих расходов (руб./шт.)
вх	3	Всего переменных управленческих расходов (руб.)	BVlxBWl	BV2xBW2	BV3xBW3	BV4xBW4	BV5xBW5	BV6xBW6	BV7xBW7	BV8xBW8	BV9xBW9
BY	4	Всего постоянных управленческих расходов (руб.)
BZ	4.1	Командировочные расходы
СА	4.2	Страхование
СВ	4.3	Зарплата служащих
CD	4.4	Услуги связи
СЕ	4.5	Аренда
CF	4.6	Амортизация
СН	5	Всего управленческих расходов (руб.)
CI	6	Управленческие расходы к оплате (руб.)	CH1-CF1	CH2-CF2	CH3-CF3	CH4-CF4	CH5-CF5	CH6-CF6	CH7-CF7	CH8-CF8	CH9-CF9

349

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
а	1	Выручка — нетто (руб.)	С1	С2	СЗ	С4	С5	С6	С7	С8	С9
ск	2	Переменные расходы (руб.),
		в том числе расходы:
CL	2.1	прямые переменные	X1+AL1	X2+AL2	X3+AL3	X4+AL4	X5+AL5	X6+AL6	X7+AL7	X8+AL8	X9+AL9
СМ	2.2	накладные	ВВ1	ВВ2	ВВЗ	ВВ4	ВВЗ	ВВ6	ВВ7	ВВ8	ВВ9
CN	2.3	коммерческие	ВМ1	ВМ2	ВМЗ	ВМ4	ВМ5	ВМ6	ВМ7	ВМ8	ВМ9
СО	2.4	управленческие	ВХ1	ВХ2	ВХЗ	ВХ4	ВХ5	ВХ6	ВХ7	ВХ8	ВХ9
СР	3	Валовая прибыль (руб.)
CQ	4	Постоянные расходы (руб.),
		в том числе:
CR	4.1	накладные	ВС1	ВС2	вез	ВС4	ВС5	ВС6	ВС7	ВС8	ВС9
CS	4.2	коммерческие	BN1	BN2	BN3	BN4	BN5	BN6	BN7	BN8	BN9
СТ	4.3	управленческие	BY1	BY2	BY3	BY4	BY5	BY6	BY7	BY8	BY9
си	5	Прибыль от продаж (руб.)
Операционные доходы и расходы
CV	6	Проценты к уплате (руб.)
CW	7	Прочие расходы (руб.)
сх	8	Прибыль до налогообложения (руб.)
CY	9	Налог на прибыль (руб.)
CZ	10	Чистая прибыль (руб.)

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
DA	1	Вступительное сальдо (руб.)
DB	2	Поступило денежных средств всего (руб.), в том числе:
DC	2.1	выручка от продажи товаров	L1	L2	L3	L4	L5	L6	L7	L8	L9
DD	2.2	кредиты полученные
DE	3	Направлено денежных средств всего (руб.), в том числе:
DF	3.1	на оплату материалов	AG1	AG2	AG3	AG4	AG5	AG6	AG7	AG8	AG9
DG	3.2	на оплату труда	АХ1	АХ2	АХЗ	АХ4	АХ5	АХ6	АХ7	АХ8	АХ9
DH	3.3	на оплату накладных расходов	ВЛ	BJ2	BJ3	BJ4	BJ5	BJ6	BJ7	BJ8	BJ9
DI	3.4	на оплату коммерческих расходов	BU1	BU2	виз	BU4	BU5	BU6	BU7	BU8	BU9
DJ	3.5	на оплату управленческих расходов	СП	CI2	CI3	CI4	С15	CI6	CI7	CI8	CI9
DK	3.6	на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами
DL	3.7	на оплату кредитов
DM	3.8	прочие выплаты (руб.)
DN	4	Кассовый прирост (руб.)
DO	5	Конечное сальдо (руб.)

			1	2	3	4	5	6	7	8	9
	№ п/п	Показатели	2010	Январь	Февраль	Март	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	2011
DP	1	Внеоборотные активы
DQ	1.1	Земельные участки
DS	1.2	Здания и оборудование
DT	1.3	Итого по разделу 1
DU	2	Оборотные активы
DV	2.1	Запасы в том числе:
DW	2.1.1	сырье
DX	2.1.2	готовая продукция
DY	2.2	Дебиторская задолженность
DZ	2.3	Денежные средства
ЕА	2.4	Итого по разделу 2
ЕВ		БАЛАНС
ЕС	3	Капитал и резервы
ED	3.1	Уставный капитал
ЕЕ	3.2	Нераспределенная прибыль
ЕЕ		Итого по разделу 3
EG	4	Долгосрочные пассивы
ЕН	5	Краткосрочные пассивы
EI	5.1	Кредиторская задолженность,
EJ		в том числе:
ЕК	5.1.1	поставщикам и подрядчикам
ЕЕ	5.1.2	перед бюджетом
ЕМ	5.1.3	по накладным расходам
EN	5.1.4	перед внебюджетными фондами
ЕО	5.1.5	по заработной плате
ЕР	5.2	Итого по разделу 5
EQ		БАЛАНС

Пример организации бюджетного процесса на предприятии приведен на рис. 19.3.

Проблема выделения ЦФУ, ЦФО и других центров предприятия является очень важной при внедрении бюджетирования. От этого зависит эффективность бюджетного планирования.

2. Определение технологии бюджетирования. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы основных, операционных, вспомогательных бюджетов, разрабатывается последовательность составления различных бюджетов для ЦФО (ЦФУ, ЦД, ЦВЗ) и предприятия в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.
3. Определение форматов основных бюджетов. На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов.

Структура бюджетного формата, конечно же, является индивидуальной для каждого предприятия исходя из специфики деятельности. Но при этом можно выделить некоторые общие требования к форматам бюджетов:

• по содержанию бюджеты должны быть максимально приближены к международным стандартам финансового учета (с вы-

Схема организационно-управленческого обеспечения бюджетного процесса делением переменных и постоянных затрат, маржинальной прибыли и т.д.)

Рис. 19.3. Схема организационно-управленческого обеспечения бюджетного процесса делением переменных и постоянных затрат, маржинальной прибыли и т.д.);

• по структуре бюджеты должны быть максимально приближены к отечественным формам бухгалтерской отчетности (для повышения эффективности сбора и обработки необходимых данных и т.д.);
• в качестве отдельных статей затрат должны фигурировать те виды издержек, доля которых в объеме продаж составляет не менее 1%.
4. Определение бюджетного регламента. В ходе реализации этого этапа определяется бюджетный период, сроки предоставления бюджетной отчетности ЦФО (ЦФУ, ЦД, ЦВЗ и т.д.), порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов.

Бюджетный период — это период времени, на который составляются, корректируются бюджеты и за который осуществляется контроль за их исполнением. Минимальный же бюджетный период представляет собой единицу измерения бюджетного периода (квартал, месяц, декада и т.д.). С учетом специфики предприятия или фирмы и характера хозяйственной конъюнктуры бюджетный период в Российской Федерации обычно вводится продолжительностью один календарный год (12 месяцев) с поквартальной, помесячной или подекадной разбивкой. За рубежом, где опыт применения бюджетирования и соответствующий инструментарий более развиты, бюджеты составляются на период от 1 года до 3 лет.

5. Организация бюджетного процесса. Этот шаг обусловлен определением круга участников бюджетного процесса и порядка их взаимодействия, распределением задач и функций между ними. Здесь же разрабатываются должностные инструкции, положение о бюджетировании и прочие организационно-распорядительные документы.

Положение о бюджетировании включает следующие разделы:

1) общие положения (определения и термины, цели бюджетирования в компании);
2) значение системы финансового планирования в компании;
3) описание видов и структуры используемых бюджетов, общих принципов бюджетирования;
4) принятый бюджетный регламент;
5) описание организации финансового планирования и бюджетирования;
6) установленные целевые нормативы финансового плана, порядок распределения отчисления и прибыли.

Завершающим этапом при постановке бюджетирования на предприятии является автоматизация финансовых расчетов, которая предполагает как составление прогнозных расчетов, так и постановку финансового учета и контроля. Здесь очень важным является правильный выбор программного обеспечения автоматизации финансового планирования на предприятии, которое будет адаптировано к специфике организации.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается сущность финансового планирования на предприятии? Назовите цели финансового планирования на предприятии.
2. Охарактеризуйте этапы разработки финансовой стратегии предприятия.
3. Какие формы финансовых планов разрабатываются на предприятии? В чем их особенности?
4. Какие методы планирования финансовых результатов применяются на предприятиях?
5. Дайте определение понятия «бюджетирование». Какие функции призвано выполнять на предприятии бюджетирование?
6. Назовите основные виды и формы бюджетов, используемых на предприятии.
7. Приведите сравнительные характеристики методов разработки бюджетов.
8. Какие этапы выделяются при постановке бюджетирования на предприятии?

Организация бюджетирования на предприятии

Вопросы для самоконтроля

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

ПОСТАНОВКИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

ТЕКУЩЕЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Бюджетирование на предприятии

Бюджетирование на предприятии

Автоматизация бюджетирования на предприятии

ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ