СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ СЕКТОРОВ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ СЕКТОРА ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ

Ключевые слова. Бюджетная классификация; доходы; расходы; финансирование; показатели структурных сдвигов; показатели сбалансированности федерального бюджета; источники финансирования внебюджетных фондов; направления использования средств внебюджетных фондов; показатели финансовой активности, финансовой устойчивости и эффективности использования средств фондов; межбюджетные трансферты; собственные доходы региональных бюджетов; вертикальное и горизонтальное выравнивание; бюджетирование, ориентированное на результат; показатели качества управления бюджетными расходами, непосредственных и конечных результатов; кластерный анализ.

СТАТИСТИКА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

В соответствии с Руководством по денежно-кредитной и финансовой статистике МВФ единицы сектора органов государственного управления обладают законодательной, судебной или исполнительной властью, которая распространяется на институциональные единицы, расположенные в пределах установленной территории. Сектор органов государственного управления состоит из министерств или департаментов, отделений, агентств и ведомств, фондов, институтов, нерыночных некоммерческих организаций (Н КО), контролируемых и в основном финансируемых органами государственного управления, а также из других контролируемых государством организаций, занимающихся нерыночной деятельностью. Различные единицы сектора органов государственного управления могут функционировать на региональном, местном или иных уровнях управления.

Формой образования и расходования фонда денежных средств для финансового обеспечения государства и местного самоуправления является бюджет.

При составлении и анализе исполнения бюджетов всех уровней используется бюджетная классификация РФ, являющаяся «группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (см. ст. 18 Бюджетного кодекса Российской Федерации) (БК РФ)).

Бюджетная классификация РФ в соответствии со ст. 19 Б К РФ включает:

• • классификацию доходов бюджета;
• • классификацию расходов бюджета;
• • классификацию финансирования дефицитов бюджета;
• • классификацию операций сектора государственного управления. В условиях реформирования бюджетной системы России проблема оценки доходных, расходных операций и сбалансированности бюджета приобретает особое значение. Учитывая необходимость такой оценки, Росстат проводит работы по совершенствованию методологии создания единой системы показателей статистики финансов на основе бюджетной классификации РФ.

Исходя из этого проанализируем показатели основных блоков бюджетной классификации с учетом определений Руководства по статистике государственных финансов МВФ (далее — Руководство МВФ по СГФ).

Доходами бюджета являются все операции, увеличивающие чистую стоимость активов. Основными источниками получения доходов единицами сектора государственного управления являются налоги и другие обязательные трансферты, доходы от собственности, продажи товаров и услуг, добровольные трансферты, получаемые от других единиц. Система классификации доходов имеет следующий вид¹.

I Доходы

II Налоги

III Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала

• 112 Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу
• 113 Налоги на собственность
• 114 Налоги на товары и услуги
• 115 Налоги на международную торговлю и операции
• 116 Другие налоги
• 12 Взносы/отчисления на социальные нужды [СГФ]
• 121 Взносы/отчисления на социальное обеспечение
• 122 Другие взносы/отчисления на социальные нужды
• 13 Гранты
• 131 От правительств иностранных государств
• 132 От международных организаций
• 133 От других единиц сектора государственного управления
• 14 Другие доходы
• 141 Доходы от собственности [СГФ]
• 142 Продажа товаров и услуг
• 143 Штрафы, пени и неустойки
• 144 Добровольные трансферты, кроме грантов
• 145 Прочие и неидентифицируемые доходы

В соответствии с подходом, принятым в Руководстве МВФ по СГФ, налоги классифицируются по объекту налогообложения, гранты — по источникам получения доходов, а доходы от собственности — по виду дохода. В СГФ доходы учитываются по методу начисления, т.е. по моменту совершения операции, в результате которой образуется требование на получение налогов или других видов доходов. Помимо показателя налогов в налогово-бюджетном анализе часто применяется концепция налогово-бюджетного бремени, представляющая собой сумму обязательных трансфертов, взимаемых единицами сектора государственного управления с остальной экономики.

Налог закрепляется за той государственной единицей, которая:

• а) реализует свои полномочия по взиманию налога;
• б) самостоятельно принимает окончательное решение об установлении и изменении величины налоговой ставки;
• в) самостоятельно принимает окончательное решение об использовании средств.

Если объем налога собран одним органом государственного управления в пользу и от имени другого органа государственного управления, обладающего полномочиями по взиманию налога, то орган — собиратель налога выступает в качестве агента последнего и происходит перераспределение налога.

Расходы государственного бюджета определяются как операции, уменьшающие чистую стоимость активов.

Для отражения расходных операций в СГФ используется метод начисления, то есть по моменту проведения операции или другого события, в результате которых единицы сектора государственного управления принимают на себя безусловное обязательство по внесению платежей или перечислению средств другим образом.

Для характеристики расходов в системе СГФ имеется два вида классификации: экономическая и функциональная. Эти классификации позволяют оценивать две основные функции органов государственного управления: обеспечение перераспределения доходов и имущества посредством трансфертных платежей и предоставление обществу определенных видов товаров и услуг на нерыночной основе.

Экономическая классификация, приведенная ниже, включает данные об экономических характеристиках расходов и в сокращенном виде выглядит следующим образом.

• 2 Расходы
• 21 Оплата труда работников [СГФ]
• 211 Заработная плата [СГФ]
• 212 Взносы/отчисления на социальные нужды [СГФ]
• 22 Использование товаров и услуг
• 23 Потребление основного капитала [СГФ]
• 24 Проценты [СГФ]
• 241 Нерезидентам
• 242 Резидентам, кроме сектора государственного управления
• 243 Другим единицам сектора государственного управления
• 25 Субсидии
• 251 Государственным корпорациям (организациям)
• 252 Частным предприятиям
• 26 Гранты
• 261 П равительствам иностранных государств
• 262 Международным организациям
• 263 Другим единицам сектора государственного управления
• 27 Социальные пособия [СГФ]
• 271 П особия по социальному обеспечению
• 272 Пособия по социальной помощи
• 273 Социальные пособия работодателей
• 28 Другие расходы
• 281 Расходы, связанные с собственностью, кроме процентов
• 282 Различные прочие расходы

Классификация функций органов государственного управления (КФОГУ), или функциональная классификация, необходима для анализа расходов органов государственного управления на выполнение различных функций. В ней принята трехуровневая схема классификаций. Первый уровень состоит из 10 категорий, называемых разделами. Второй уровень объединяет группы, а третий уровень — классы. В Руководстве МВФ по СГФ представлена КФОГУ по всем трем уровням, разделы которой выглядят следующим образом.

• 7 Совокупные расходы
• 701 Государственные службы общего назначения
• 702 Оборона
• 703 Общественный порядок и безопасность
• 704 Экономические вопросы
• 705 Охрана окружающей среды
• 706 Жилищные и коммунальные услуги
• 707 Здравоохранение
• 708 Отдых, культура и религия
• 709 Образование
• 710 Социальная защита

Использование КФОГУ необходимо при проведении анализа эффективности государственных социальных программ, оценки динамики государственных расходов на реализацию определенных целей, международных сопоставлений по степени участия органов государственного управления в реализации экономических и социальных функций.

Следующим блоком бюджетной классификации является финансирование бюджета, включающее все возвратные операции единиц сектора государственного управления. Эти операции изменяют запас финансовых активов и обязательств. Запас финансовых активов и обязательств зависит также от других экономических потоков. В соответствии с Руководством МВФ по СГФ различают приобретение финансовых активов для целей государственной политики и для целей управления ликвидностью, что отражено ниже.

F Общее финансирование

FAX Чистое приобретение финансовых активов для целей государственной политики (внутри страны, за границей)

FA2 Чистое приобретение финансовых активов для целей управления ликвидностью (внутри страны, за границей)

FL Чистое принятие обязательств (внутри страны, за границей)

Первой классификационной категорией операций с финансовыми активами является чистое приобретение финансовых активов для целей государственной политики. Кредитование для целей государственной политики приводит к возникновению у государственного органа финансовых активов, после погашения которых наблюдается приток ресурсов, так как по некоторым видам финансовых активов могут начисляться проценты.

Ко второй категории классификации операций с финансовыми активами относится управление ликвидностью, направленное на создание финансовых активов для удовлетворения потребностей сектора государственного управления в краткосрочных средствах при получении максимально возможной нормы прибыли на эти средства. Чистое приобретение финансовых активов для целей управления ликвидностью содержит все операции государственных единиц, проводимые с целью поддержания определенного уровня ликвидности.

Финансовые активы и обязательства в соответствии с системой национальных счетов классифицируются по типу инструмента и по секторам контрагента операции, что может быть проиллюстрировано в виде схемы, составленной согласно Руководству МВФ по СГФ и представленной на рис. 7.1.

Классификация операций сектора государственного управления включает операции с доходами, расходами, нефинансовыми активами и финансовыми активами и обязательствами. В этой классификации операции рассматриваются как изменения в запасах в результате взаимно согласованных действий между институциональными единицами, а также в рамках одной конкретной единицы — в двух экономических ролях. При учете потребления основного капитала институциональная единица является одновременно владельцем и потребителем основных фондов. Данная классификация позволяет отразить воздействие налогово-бюджетной политики на чистую стоимость активов сектора государственного управления, на его потребность в заимствованиях и на объем его активов и обязательств.

Рис. 7.1. Схема формирования классификации финансирования

Бюджетная классификация используется для анализа структуры и структурных изменений показателей доходных и расходных операций федерального бюджета.

Систему показателей структурных сдвигов можно представить в виде схемы, изображенной на рис. 7.2. Подробно показатели структуры и структурных сдвигов, а также показатели сводной оценки структурных изменений во времени и пространстве рассматриваются в учебниках по теории статистики.

Начиная с 2005 г. были внесены существенные изменения в классификацию доходов и расходов, что позволило усовершенствовать анализ структуры основных доходных и расходных операций федерального бюджета. В анализ структуры по доходам были включены такие статьи основных доходов, которые в сумме в разные годы составляли более 93% всех доходов бюджета. Таким образом, в анализе присутствуют следующие статьи доходов:

• • налог на прибыль организаций;
• • единый социальный налог (ЕСН);
• • налог на добавленную стоимость (НДС);
• • акцизы;
• • доходы от внешнеэкономической деятельности;
• • налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• • доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Рис. 7.2. Система показателей структурных сдвигов

Пример анализа структуры основных доходов федерального бюджета России за период 2005—2010 гг., поданным статистических сборников, проиллюстрирован на рис. 7.3.

Как показано на рис. 7.3, в разрезе статей основных доходов наибольший удельный вес на протяжении всего анализируемого периода имеют доходы от внешнеэкономической деятельности, достигшие в 2010 г. уровня 40,88%. Вторым по значимости в формировании основных доходов бюджета является НДС, удельный вес которого составлял в 2010 г. 31,64%. Нельзя не отметить все более возрастающую роль налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, что особенно заметно в 2006 и 2008 гг., когда их доля составляла 18,55 и 18,33% соответственно. Удельный вес налога на прибыль организаций за период 2005—2008 гг. недостаточно велик: в пределах от 7,77% в 2005 г. до 8,81% в 2007 г., а в 2009 г. его доля упала до 1,60%. Это объясняется тем, что данный налог распределяется между бюджетами бюджетной системы. В то же время доля ЕСН увеличивалась с 5,24% в 2006 г. до 7,41 % в 2009 г. Рост удельного веса ЕСН обусловлен перечислением с 2005 г. средств федерального бюджета в государственные внебюджетные фонды. В связи с отменой ЕСН с 2010 г. его удельный вес за счет задолженности и перерасчетов по этому налогу составил в этом году 0,42%. Нельзя не отметить существенный рост доли доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в 2009 г. до 6,12%, а в 2010 г. до 5,42%. Это подчеркивает то, что в структуре доходов федерального бюджета происходит смещение в сторону неналоговых доходов.

Рис. 7.3. Структура основных доходов федерального бюджета России

В целом практически по всем видам основных доходов наблюдались существенные структурные изменения, заключавшиеся в преобладании доли доходов, непосредственно связанных с добычей, переработкой и экспортом углеводородных ресурсов, т.е. доходов от внешнеэкономической деятельности и налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами. В то же время сокращался удельный вес прежде всего налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет.

В связи с этим следует проводить анализ структурных изменений основных доходов федерального бюджета России (на основании показателей, рассматриваемых в теории статистики). Результаты расчета таких показателей, как «абсолютный» прирост удельного веса и относительный прирост удельного веса основных доходов бюджета, представлены в табл. 7.1.

Анализ показателей структурных сдвигов свидетельствует о существенных структурных изменениях в составе основных доходов федерального бюджета России. В первую очередь это отразилось на доходах от внешнеэкономической деятельности, наибольший прирост удельного веса которых пришелся на 2008 г., а снижение — на 2007 г. Так, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. удельный вес этих доходов возрос на 7,03 процентных пункта, или на 21,24%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизился на 5,22 процентных пункта, или на 13,62%. Эти же годы отмечены и аналогичными изменениями удельного веса налогов, сборов и платежей за пользование природными ресурсами, которые в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросли на 2,42 процентных пункта, или на 15,21%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизились на 2,64 процентных пункта, или 14,23%. Такие синхронные рост и снижение удельного веса этих видов доходов объясняются, по-видимо- му, тем, что в эти годы структуру доходов бюджета стала определять взаимосвязь изъятия природной ренты и взимания экспортных пошлин на вывоз углеводородного сырья в нефтегазовом секторе. В среднем за весь анализируемый период доходы от внешнеэкономической деятельности возросли на 1,26 процентных пункта, или на 3,39%. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами уменьшились на 0,02 процентных пункта, или 0,14%, что можно объяснить снижением доли добывающих видов деятельности в объеме ВВП (см. табл. 7.1).

Безусловно, столь существенный рост удельного веса названных видов доходов сопровождался не менее значительным снижением удельного веса ЕСН, НДС и акцизов. Так, ЕСН в структуре доходов имел тенденцию роста в 2007—2009 гг., причем наибольшее увеличение его удельного веса на 1,74 процентных пункта, или 30,69%, замечено в 2009 г. Что касается доли НДС и акцизов, то после снижения их удельного веса в 2006 г. по сравнению с 2005 г. замечены их колебания в период с 2006 по 2009 г. и рост в 2010 г. Значения средних коэффициентов структурных сдвигов показывают, что доля НДС в среднем ежегодно увеличивалась на 0,27 процентных пункта, или 0,86%, а доля акцизов снижалась — на 0,08 процентных пункта, или 3,72%. Положительным фактом является снижение доли этих налогов, так как НДС и акцизы представляют собой косвенные налоги, конечными плательщиками которых выступает преимущественно население.

Также можно отметить, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г., произошло значительное увеличение доли доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, на 4,44 процентных пункта, или на 264,29%, а в среднем ежегодно рост за исследуемый период составлял 0,75 процентных пункта, или 26,85% (см. табл. 7.1). Следовательно, структурные изменения происходят за счет их перераспределения в сторону неналоговых доходов.

Обобщающие коэффициенты структурных изменений представлены в табл. 7.2. Значения обобщающих коэффициентов структурных сдвигов показывают, что наиболее существенные колебания структуры основных доходов отмечены в 2008 и 2009 гг. в среднем на 3,99 процентных пункта и на 4,15 процентных пункта соответственно. В 2010 г. структурные колебания уменьшились, что подтверждается значением квадратического коэффициента «абсолютных» структурных сдвигов, составившем 3,09 процентных пункта. В 2006 г. структура основных доходов была относительно стабильной, так как квадратический коэффициент «абсолютных» структурных сдвигов составлял 2,47 процентных пункта (см. табл. 7.2). Характеристика интенсивности изменения удельных весов позволяет сделать аналогичные выводы. Так, в 2008 г. удельный вес каждого вида основных доходов бюджета изменялся в среднем на 21,51 % своего значения, а в 2009 г. — уже на 44,94%. В то же время в 2006 г. значение коэффициента было на уровне 13,67%. В целом за весь период среднее годовое изменение структуры по всем анализируемым видам основных доходных поступлений, составившее 0,74 процентных пункта, является несущественным.

Основу бюджетной стратегии на среднесрочную перспективу составляет содействие социальному и экономическому развитию России, что, безусловно, отражается на составе расходов с учетом их результативности и эффективности.

Исходя из изложенного в анализ структуры расходов были включены статьи, составившие в сумме в разные годы более 95% всех расходов федерального бюджета. Для анализа были использованы данные по следующим статьям расходов:

• • общегосударственные вопросы (без процентных расходов);
• • процентные расходы;
• • национальная оборона;
• • национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
• • национальная экономика;
• • социально-культурные мероприятия;
• • межбюджетные трансферты.

Пример структуры расходов федерального бюджета России за период 2005—2010 гг. по данным Росстата показан на рис. 7.4.

Рис. 7.4. Структура основных расходов федерального бюджета России

Как показано на диаграмме (см. рис. 7.4), приоритет в составе расходов имеют межбюджетные трансферты, составляющие более V, основных расходов бюджета. Это связано с тем, что межбюджетные трансферты играют все большую роль в формировании доходов не только бюджетов субъектов РФ для обеспечения вертикального выравнивания, но и внебюджетных фондов, призванных финансировать социальные программы. Этим объясняется и достаточно высокий удельный вес расходов на социально-культурные мероприятия, включающие расходы на образование, культуру, кинематографию и СМИ, здравоохранение и спорт, социальную политику, удельный вес которых был максимальным в 2008 г. (13,67%).

Нельзя не заметить, что национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность также являются ведущими статьями расходов федерального бюджета. Так, в составе основных статей расходов на 2008 г. национальная оборона составляла 14,01%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность — 11,25%.

В последние годы первостепенное значение для государства имеет финансирование развития национальной экономики, что непосредственно отразилось на удельном весе данной статьи в структуре основных расходов, составившей в 2009 г. 17,38%.

Анализ показывает, что в исследуемом периоде достаточное внимание уделено финансированию общегосударственных вопросов. Учитывая, что удельный вес этой статьи в разные годы колебался от 10 до 15%, структуру расходов на общегосударственные вопросы стали определять непроцентные расходы, которые изменялись от 11,83% в 2007 г. до 7,02% в 2010 г. Что касается процентных расходов, то их удельный вес невелик и в 2010 г. снизился до уровня 1,98%. Это связано с переориентацией структуры расходов на обеспечение деятельности федеральных государственных органов по выполнению ими контрольных и надзорных функций, а также на международную деятельность.

Анализируемые показатели структурных сдвигов основных статей расходов федерального бюджета России приведены в табл. 7.3.

Анализ структурных изменений основных статей расходов бюджета позволяет сделать вывод о достаточно устойчивом состоянии их структуры. При этом наблюдалось наличие позитивного роста в динамике удельного веса расходов на национальную экономику (кроме 2010 г.). Так, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. доля этих расходов возросла на 4,02 процентных пункта, или на 49,20%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г., несмотря на кризисную ситуацию в России, — на 3,59 процентных пункта, или на 26,03%. Снижение удельного веса замечено для процентных расходов на 1,48 процентных пункта, или на 37,0% в 2007 г. по сравнению с 2006 г. при сохранении такой тенденции в 2008—2009 гг., а в 2010 г. наблюдался рост на 0,12 процентных пункта, или на 6,45%. Для удельного веса расходов на общегосударственные вопросы характерны следующие колебания. При росте в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 3,28 процентных пункта, или на 38,36%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г., наблюдалось снижение их доли на 2,6 процентных пункта, или на 21,98%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. — на 2,1 процентных пункта, или на 12,75%, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. — на 0,11 процентных пункта, или на 1,54% (см. табл. 7.3).

Столь заметные изменения структуры по отдельным статьям расходов не могли не отразиться на величинах средних показателей динамики удельного веса. Причем наибольший рост удельного веса в среднем за весь период (на 11,78%) наблюдался по такой статье расходов, как национальная экономика, финансирование которой соответствует цели государственной политики по модернизации экономики России. Значительное снижение удельного веса в среднем за весь анализируемый период характерно для процентных расходов на 0,79 процентных пункта, или на 19,75%. Также уменьшился удельный вес расходов на национальную оборону в среднем на 0,73 процентных пункта, или на 4,87% (см. табл. 7.3).

Помимо показателей структурных сдвигов для анализа рассчитываются и используются обобщающие показатели структурных изменений основных статей расходов федерального бюджета, представленные в табл. 7.4.

На основании показателей табл. 7.4 можно предположить, что за исследуемый период наиболее стабильным по скорости изменения удельных весов являлся 2006 г. (0,94 процентных пункта), а самым нестабильным — 2010 г. (2,45 процентных пункта). Удельный вес каждой статьи расходов в среднем изменялся в 2006 г. на 9,46% от своего уровня, а в 2010 г. — соответственно на 13,82%. Среднее годовое изменение по всем анализируемым статьям расходов за шесть лет составляло 0,66 процентных пункта.

Сравнительная характеристика структурных изменений основных статей доходов и расходов позволяет сделать вывод о том, что структура основных доходов менее стабильна, чем структура основных расходов.

В сложившихся условиях важно установить, за счет каких источников возможно поддержание достаточно стабильной структуры федерального бюджета. Во многом это объясняется не только величиной доходов бюджета, но и тем, как соотносятся между собой нефтегазовые и ненефтегазовые доходы.

Известно, что основным источником роста доходов бюджета на протяжении ряда лет являлись нефтегазовые доходы. Однако, по данным Минфина России, отмечена тенденция снижения доли нефтегазового сектора в экономике страны с 18,9% ВВП в 2007 г. до 10,8% ВВП в 2009 г., что безусловно отразилось на уменьшении нефтегазовых доходов федерального бюджета с 8,1% ВВП в 2007 г. до 7,6% ВВП в 2009 г.

о

со

Окончание табл. 7.3

о

со

Для сбережения нефтегазовых доходов в России функционируют Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. В соответствии с действующим законодательством (ст. 96⁶ Б К. РФ) источниками формирования средств этих фондов являются дополнительные доходы федерального бюджета за счет превышения цены на углеводородное сырье над базовой ценой в виде налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, газ природный и на товары, выработанные из нефти. Налог на прибыль нефтегазового сектора в фонды не перечисляется. Он сохраняется в бюджете и может использоваться для финансирования расходов.

В настоящее время особое значение приобретает комплексная оценка ненефтегазового бюджета, в основу которой положены следующие показатели:

• • ненефтегазовый баланс бюджета, который рассчитывается в виде разности ненефтегазовых доходов бюджета и его расходов и показывает возможности финансового обеспечения бюджета без учета рентных платежей;
• • первичный ненефтегазовый баланс бюджета, отличающийся от ненефтегазового баланса бюджета на величину процентных расходов (без учета расходов на обслуживание государственного долга);
• • нефтегазовые доходы бюджета, включающие базовые и конъюнктурные нефтегазовые доходы, а также инвестиционные доходы, полученные от капитализации сырьевых доходов;
• • базовые нефтегазовые доходы бюджета, образующиеся за счет стоимости фактического и прогнозируемого объема добычи углеводородного сырья, измеренного по базовым (расчетным) ценам;
• • конъюнктурные нефтегазовые доходы, представляющие собой дополнительные поступления в бюджет, обусловленные отклонено

ниями фактических или прогнозных цен на нефть и газ от их базовых (расчетных) значений;

• инвестиционный доход, формирующийся в результате вложения накопленных нефтегазовых сбережений в финансовые активы. Следовательно, можно предположить, что бюджет может быть сбалансированным независимо от внешних факторов, если будет опираться прежде всего на ненефтегазовые доходы. Для оценки финансовой независимости бюджета от нефтегазовых доходов желательно использовать коэффициент, рассчитываемый отношением нефтегазовых доходов к ненефтегазовым доходам. Этот коэффициент показывает, сколько рублей нефтегазовых доходов приходится на 1 руб. ненефтегазовых доходов. Положительной является тенденция снижения этого коэффициента в динамике. Чем ближе значение коэффициента к нулю, тем выше степень финансовой независимости бюджета от нефтегазовых доходов. Равенство коэффициента нулю означает, что доходы бюджета полностью состоят из ненефтегазовых доходов, а нефтегазовые доходы сберегаются в полном объеме.

Рассмотренные выше показатели бюджета представлены в табл. 7.5, источником для составления которой послужили данные Минфина России. Бюджет имел дефицит в 2009 г. 5,9% ВВП, а в 2010 г. 4,0% ВВП (см. табл. 7.5). Об этом свидетельствует и большой объем дефицита ненефтегазового баланса бюджета и первичного ненефтегазового баланса бюджета.

Это негативно отразилось на финансовой независимости бюджета от нефтегазовых доходов, так как на каждый рубль ненефтегазовых доходов в 2009 г. приходилось 0,68 руб., а в 2010 г. — 0,86 руб. нефтегазовых доходов.

В связи с тем, что федеральный бюджет России за 2009 и 2010 гг. оказался несбалансированным, проанализированы источники финансирования дефицита по данным Минфина России (прил. 2.1). Показатели этой таблицы позволяют сделать вывод о том, что практически весь дефицит федерального бюджета в 2009 г. (99,6%) и его значительная часть в 2010 г. (69,6%) покрывались за счет денежных средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Помимо этих средств финансирование осуществлялось также за счет размещения государственных и муниципальных ценных бумаг в валюте РФ. По источникам внешнего финансирования в 2009 г. отмечен профицит и в целом, и по основным видам. Это свидетельствует о том, что федеральный бюджет был независим от иностранных займов. В 2010 г. финансирование дефицита за счет внешних источников осуществлялось преимущественно в виде размещения государственных ценных бумаг в иностранной валюте, составивших 6,7% в общем объеме финансирования.

Исследование состояния федерального бюджета России, структуры и структурных сдвигов его доходов и расходов позволяет сформулировать следующие основные выводы:

• • анализ бюджетной классификации Руководства МВФ по СГФ позволил обнаружить несоответствия с ним в отечественной практике, относящиеся к отдельным категориям и компонентам доходов, грантам, взносам/отчислениям на социальное страхование и др.;
• • выявлено преобладание в составе основных доходов таких их видов, как доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи за пользование природными ресурсами при росте удельного веса неналоговых доходов в течение 2005—2010 гг.;
• • бюджетная политика государства по расходам в период 2005— 2010 гг. являлась социально ориентированной, так как межбюджетные трансферты с учетом перечислений в социальные внебюджетные фонды и расходы на социально-культурные мероприятия доминируют в составе расходов бюджета, а характеристика структурных сдвигов отражает незначительное увеличение их удельного веса в целом за указанный период;
• • структура основных статей доходных операций менее стабильна по сравнению со структурой основных статей расходных операций;
• • дефицит бюджета в 2009 и 2010 гг. негативно отразился на его финансовой независимости от нефтегазовых доходов;
• • финансирование дефицита бюджета осуществлялось преимущественно за счет денежных средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, что позволило избежать роста государственного долга.

Таким образом, можно полагать, что для обеспечения сбалансированности бюджета в долгосрочной перспективе более предпочтительным источником финансирования расходов является инвестирование нефтегазовых доходов в финансовые активы.