Учет операций на расчетных счетах в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет — основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• 1) заявление установленной формы на открытие счета;
• 2) нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;
• 3) копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим организацию;
• 4) справки о постановке на учет в налоговом органе и во внебюджетных фондах;
• 5) выписку из приказа о назначении должностных лиц организации;
• 6) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляет договор на расчетно-кассовое обслуживание, присваивает организации номер расчетного счета.

Об открытии банковского счета организации необходимо сообщить в налоговый орган в течение семи рабочих дней со дня открытия счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете, выступают руководитель организации и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание проводятся двумя способами:

• а) наличным;
• б) безналичным.

При наличной форме расчета используются:

• • объявление на взнос наличными;
• • денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчета используются:

• • платежные поручения;
• • платежные требования;
• • расчетные чеки;
• • аккредитивы;
• • инкассовые поручения;
• • перевод электронных денежных средств.

Платежное поручение — письменное распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование — расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно, чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает его предъявление к оплате.

Инкассовое поручение — расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика и применяемый в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно в следующей очередности:

• • в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• • во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
• • в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
• • в четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• • в пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• • в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства списываются со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, в порядке календарной очередности поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию выпиской банка. Это копия лицевого счета, где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста. Все операции в выписке идут с позиции банка, т.е. для организации — в обратном порядке. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в Плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на расчетный счет.

Кредитовый оборот — расход денежных средств с расчетного счета.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Записи по счету 51 выполняются на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами.

Основная корреспонденция счетов к счету 51 «Расчетные счета»

Окончание табл.