Учет операций на валютных счетах в банке

Организации наряду с расчетным счетом имеют право открывать валютные счета как в стране, так и за рубежом. Валютные счета вправе открывать банки, имеющие соответствующую лицензию. Открыть счет за пределами России можно только с разрешения Банка России.

Совершение и учет валютных операций регулируют следующие нормативные акты:

• • Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• • ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Для открытия в банке валютного счета организация должна представить следующие документы:

• 1) заявление на открытие валютного счета;
• 2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• 3) копию свидетельства о регистрации организации, заверенную нотариально;
• 4) заверенную нотариально карточку установленной формы с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации;
• 5) справку о постановке на учет в налоговом органе и внебюджетных фондах.

В некоторых банках, кроме того, могут потребовать:

• а) протокол собрания учредителей;
• 6) бухгалтерский баланс;
• в) справку из банка, в котором открыт расчетный счет, и другие документы.

После проверки достоверности представленных документов банк заключает с организацией договор на расчетно-кассовое обслуживание и издает распоряжение, которым открываемому счету присваивается номер.

Об открытии валютного счета необходимо в течение семи рабочих дней сообщить в налоговый орган.

Зачисление средств на валютный счет возможно в виде:

• • поступления выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг по экспортным операциям;
• • приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне биржи с соблюдением необходимых условий.

Снятие средств с валютного счета допускается:

• • для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям;
• • в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов;
• • в случае продажи средств на валютной бирже;
• • для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию;
• • на командировочные расходы;
• • на другие цели, разрешенные Минфином России и Банком России.

Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Банка России надень совершения операции. Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:

• • транзитный — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
• • текущий — для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки;
• • специальный транзитный — для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.

На транзитный валютный счет зачисляется валютная выручка организаций, часть которой может быть продана по решению организации на внутреннем валютном рынке, а остальная валюта перечисляется на текущий валютный счет.

На текущем валютном счете отражаются операции поступления валютных средств с транзитного валютного счета и их перечислению в оплату счетов поставщиков, выдачи в кассу на командировочные расходы и т.д.

На специальный транзитный валютный счет зачисляется валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном рынке. Купленная валюта подлежит использованию на цели, для которых она была приобретена. При покупке валюты комиссионное вознаграждение банку и разница между суммой валюты по биржевому курсу и суммой по курсу Банка России на дату покупки включается в стоимость материальных ценностей, для приобретения которых покупалась валюта, либо списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета» — активном.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на валютный счет.

Кредитовый оборот — расход денежных средств с валютного счета.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

• 1 «Валютные счета внутри страны»;
• 2 «Валютные счета за рубежом».

Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть субсчета:

• 1 «Текущий валютный счет» — для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после продажи валюты;
• 2 «Транзитный валютный счет» — для учета поступившей валютной выручки до продажи валюты;
• 3 «Специальный транзитный валютный счет» — для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного, так и с текущих валютных счетов с приложением всех денежно-расчетных документов. На основании выписок выполняются записи в регистре синтетического учета. Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используется карточка, по существу представляющая собой ее лицевой счет.