Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет и анализ

Учет удержаний из заработной платы

Удержания могут осуществляться в пользу:

  • • бюджета;
  • • организации, в которой работает работник;
  • • третьих лиц.

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный работником организации, и т.д.

В пользу третьих лиц удерживаются алименты, суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.д.

Удержания бывают:

  • • обязательными;
  • • по инициативе организации;
  • • по заявлению работника.

Обязательные удержания. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) введен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

В состав стандартных налоговых вычетов входят следующие вычеты:

  • 1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода — для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; для лиц, ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и т.д.;
  • 2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода — для лиц, являющихся Героями Советского Союза или Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и т.д.;
  • 3) вычеты на содержание детей:
  • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • 1400 руб. — на второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.

Получить детский вычет в двойном размере может также любой из родителей (приемных родителей), если второй родитель от такого вычета откажется, написав заявление.

Вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб.

Если работник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, полученного по прежнему месту работы. При этом с предыдущего места работы на новую работу необходимо представить справку о доходах по форме № 2-НДФЛ.

Налогоплательщикам, имеющим право на вычет в 3000 руб. и в 500 руб., предоставляется максимальный из них.

В состав социальных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

  • 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы налогооблагаемого дохода;
  • 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
  • 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ);
  • 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 2—5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Социальный налоговый вычет на обучение детей ограничен 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В состав имущественных налоговых вычетов входят следующие налоговые вычеты:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, земельных участков и др., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), и фактически израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

  • 1) индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности;
  • 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
  • 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентном отношении от суммы дохода), установленных НК РФ.

В общем случае ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%.

В размере 35% налоговая ставка устанавливается в отношении следующих доходов:

  • • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, — в части превышения установленных размеров;
  • • страховых выплат по договорам добровольного страхования — в части превышения установленных размеров;
  • • процентных доходов по вкладам в банках — в части превышения установленных сумм;
  • • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств — в части превышения установленных размеров.

В размере 30% налоговая ставка устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога определяется в полных рублях.

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

НДФЛ от сумм оплаты труда уплачивают организации, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов. Организации обязаны вести учет доходов и НДФЛ персонально по каждому работнику в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета.

По итогам года организации должны представлять в налоговые органы справку о доходах физического лица за... год (форма № 2-НДФЛ).

Удержания по исполнительным листам

Исполнительный лист — выданный судом документ, в котором указаны причина и размер удержаний с работника.

По исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя организации об удержании и без согласия работника.

В бухгалтерии все исполнительные документы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Удержания алиментов производятся до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

К таким доходам относятся:

  • • заработная плата;
  • • все виды доплат и надбавок (за работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы и т.п.);
  • • премии (вознаграждения), выплачиваемые регулярно, а также по итогам работы за год;
  • • доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.

Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в трехдневный срок выдана получателю из кассы организации, или переведена на банковский счет получателя, или выслана получателю по почте.

Расходы на перевод алиментов по почте должен оплачивать работник, который их уплачивает.

Если местонахождение получателя алиментов не известно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по местонахождению организации.

Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

Алименты удерживаются в следующем размере:

  • • на содержание одного ребенка — '/4 дохода работника;
  • • на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;
  • • на содержание троих и более детей — [/2 дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен)

судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

С работников могут удерживаться алименты и на нетрудоспособных родителей. Размер алиментов, взыскиваемых с каждого из детей, определяет суд исходя из материального и семейного положения родителей и детей. Дети могут быть освобождены от обязанности содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей, если судом будет установлено, что родители уклонялись от выполнения обязанностей родителей.

По исполнительным листам из заработной платы работников могут удерживаться:

  • • суммы в возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности или кормильца;
  • • суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;
  • • суммы, перечисляемые в возмещение морального вреда;
  • • штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Удержания по инициативе организации

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации. Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации. Трудовое законодательство предусматривает:

  • • ограниченную материальную ответственность;
  • • полную материальную ответственность.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:

  • • допустил брак в работе;
  • • испортил имущество по небрежности или неосторожности;
  • • потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно составил акт приемки товаров и из-за этого организации было отказано во взыскании с поставщика выявленной недостачи).

Брак в производстве может возникнуть как по вине работника, так и по вине работодателя.

С работника может быть удержан ущерб, который понесла организация из-за выпуска бракованной продукции, только при условии, что брак возник по его вине.

Для определения размера ущерба, который должен компенсировать работник, необходимо выяснить, является ли брак исправимым.

Исправимый брак — бракованная продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить в организации.

Если брак исправим, то с виновника удерживаются все расходы организации по исправлению брака (стоимость использованных материалов, заработная плата работников, начисленная за исправление брака, и т.д.).

Неисправимый (окончательный) брак — это продукция с дефектами, устранить которые невозможно или экономически нецелесообразно.

Если брак неисправим, с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей.

Общая сумма удержания за допущенный брак не может превышать среднемесячного заработка работника.

Размер ежемесячного удержания за допущенный брак не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.

При полной материальной ответственности работник должен возместить организации всю сумму ущерба, возникшего в результате недостачи или порчи материальных ценностей.

Полная материальная ответственность наступает, если:

  • • такая ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами;
  • • выявлена недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
  • • ущерб причинен умышленно;
  • • ущерб причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;
  • • ущерб причинен в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
  • • ущерб причинен в результате административного проступка, когда таковой установлен соответствующим государственным органом;
  • • ущерб причинен в результате разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
  • • ущерб причинен не при исполнении работником трудовых обязанностей (например, при использовании служебного автотранспорта в свободное от работы время).

Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Если сумма ущерба не превышает среднего заработка работника, то она удерживается из его заработной платы по приказу руководителя организации. Сумма ущерба, превышающая средний заработок работника, взыскивается только по решению суда.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ   След >
 

Популярные страницы