Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Основная цель приложений к отчетным формам — раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительной информацией, необходимой для реальной оценки финансового положения организации.

Отчет об изменениях капитала отражает движение собственного капитала (счета 80, 81, 82, 83, 84), корректировки капитала в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок и динамику чистых активов. Приводятся данные по видам капитала по состоянию на начало и конец отчетного года, года, предшествовавшего отчетному, а также изменение этих данных в течение этих периодов.

1. Движение капитала

Наименование показателя

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный

капитал

Резервный

капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

Величина капитала на 31 декабря 20_ г.1

( )

За 20_г,

Увеличение капитала — всего:

чистая прибыль

X

X

X

X

переоценка имущества

X

X

X

доходы, относящиеся непосредственно на

X

X

X

дополнительный выпуск акций

X

X

увеличение номинальной стоимости акций

X

X

Наименование показателя

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный

капитал

Резервный

капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала — всего:

( )

( )

( )

( )

( )

в том числе: убыток

X

X

X

X

( )

( )

переоценка имущества

X

X

( )

X

( )

( )

расходы, относящиеся непосредственно на

X

X

( )

X

( )

( )

уменьшение номинальной стоимости акций

( )

X

( )

уменьшение количества акций

( )

X

( )

реорганизация юридического лица

( )

дивиденды

X

X

X

X

( )

( )

Изменение добавочного капитала

X

X

X

Изменение резервного капитала

X

X

X

X

Величина капитала на 31 декабря 20 _ г.

( )

За 20_ г.3

Увеличение капитала — всего:

чистая прибыль

X

X

X

X

Наименование показателя

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный

капитал

Резервный

капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

переоценка имущества

X

X

X

доходы, относящиеся непосредственно на

X

X

X

дополнительный выпуск акций

X

X

увеличение номинальной стоимости акций

X

X

реорганизация юридического лица

Уменьшение капитала — всего:

( )

( )

( )

( )

( )

в том числе: убыток

X

X

X

X

( )

( )

переоценка имущества

X

X

( )

X

( )

( )

расходы, относящиеся непосредственно на

X

X

( )

X

( )

( )

уменьшение номинальной стоимости акций

( )

X

( )

уменьшение количества акций

( )

X

( )

реорганизация юридического лица

( )

дивиденды

X

X

X

X

( )

( )

Изменение добавочного капитала

X

X

X

Наименование показателя

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный

капитал

Резервный

капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

Изменение резервного капитала

X

X

X

X

Величина капитала на 31 декабря 20_ г.

( )

2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

Наименование

показателя

На 31 де- кабря 20_ г.1

Изменения капитала за 20 _, г.2

На 31 де- кабря 20_ г.2

за счет чистой прибыли (убытка)

за счет иных факторов

Капитал — всего до корректировок

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

исправлением ошибок

после корректировок

В том числе: нераспределенная прибыль(непокрытый убыток):

-

до корректировок

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

исправлением ошибок

после корректировок

другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки:

(по статьям)

до корректировок

корректировка в связи с:

изменением учетной политики

исправлением ошибок после корректировок

3. Чистые активы

Наименование показателя

На 31 декабря 20_г.3

На 31 декабря 20_г.3

На 31 декабря 20_г.3

Чистые активы

Примечания

  • 1. Указывается год, предшествующий предыдущему.
  • 2. Указывается предыдущий год.
  • 3. Указывается отчетный год.

Сведения, используемые для заполнения отчета об изменениях капитала (раздел 1 «Движение капитала»)

Наименование

показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

Величина капитала на 31 декабря 20_г.

3100

Кредитовое сальдо по счету 80 — Дебетовое

3200

сальдо по счету 81+ Кредитовое сальдо по сче-

3300

там 83, 82 (+/-). Сальдо счета 84 на 31 декабря указываемых отчетных годов

Увеличение капитала — всего:

3210

Сумма строк 3211—3216

3310

Сумма строк 3311—3316

В том числе:

3211

По графе «Нераспределенная прибыль (непо-

чистая прибыль

3311

крытый убыток)» — кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99

Наименование

показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

переоценка имущества

  • 3212
  • 3312

По графе «Добавочный капитал» — разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 83 в части переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 05

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

  • 3213
  • 3313

По графе «Добавочный капитал» — кредитовый оборот по счету 83 (без переоценки) в корреспонденции со счетами 50, 52, 60, 62, 75, 91-2 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75

дополнительный выпуск акций

  • 3214
  • 3314

По графе «Уставный капитал» — кредитовый оборот по счету 80 в корреспонденции с субсчетом 75-1

По графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — кредитовый оборот по счету 81 в корреспонденции с субсчетами 75-1, 91-2 По графе «Добавочный капитал» — кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 19 (+/-) обороты по счету 83 в корреспонденции с субсчетом 75-1

увеличение номинальной стоимости акций

  • 3215
  • 3315

По графе «Уставный капитал» — кредитовый оборот по счету 80 в корреспонденции с субсчетом 75-1

По графе «Добавочный капитал» — кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетом 19 (+/—). Обороты по счету 83 в корреспонденции с субсчетом 75-1

реорганизация юридического лица

  • 3216
  • 3316

Реорганизация организации в форме присоединения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации.

И если это влияние приводит к увеличению капитала, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение поданной строке. Никакие записи в бухгалтерском учете реорганизованной организации не производятся

Уменьшение капитала — всего:

  • 3220
  • 3320

Сумма строк 3221— 3227 Сумма строк 3321—3327

Наименование

показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

В том числе: убыток

  • 3221
  • 3321

По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99

переоценка имущества

  • 3222
  • 3322

По графе «Добавочный капитал» — разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 83 в части переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 05

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

  • 3223
  • 3323

По графе «Добавочный капитал» — дебетовый оборот по счету 83 (без переоценки) в корреспонденции со счетами 50, 52, 60, 62, 75, 91-1 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75

уменьшение номинальной стоимости акций

  • 3224
  • 3324

По графе «Уставный капитал» — дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетами 75, 83 в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей)

По графе «Добавочный капитал» — дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 75 (на сумму выплат за счет добавочного капитала, начисленных акционерам в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинала акций) или кредитовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 80 (на разницу между величиной уменьшения уставного капитала и суммой выплат акционерам в связи с уменьшением номинала акций, если эта разница по решению собрания акционеров отнесена на увеличение добавочного капитала)

уменьшение количества акций

  • 3225
  • 3325

По графе «Уставный капитал» — дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетом 81 По графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — дебетовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 75, 91-1 (-) кредитовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 80, 91-2. Если сумма дебетовых оборотов по счету 81 превышает сумму кредитовых оборотов по этому счету, то суммарный оборот указывается по строке в круглых скобках

Наименование

показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

реорганизация юридического лица

  • 3226
  • 3326

Реорганизация организации в форме присоединения или выделения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации. И если это влияние приводит к уменьшению капитала организации, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение по данной строке

дивиденды

  • 3227
  • 3327

По графе «Резервный капитал» — дебетовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетами 75-2, 70

По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетами 75-2, 70

Изменение добавочного капитала

  • 3230
  • 3330

По графе «Добавочный капитал» — дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетами 84, 82 (в круглых скобках)

По графе «Резервный капитал» — кредитовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетом 83

По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 83

Изменение резервного капитала

  • 3240
  • 3340

По графе «Резервный капитал» — разница между кредитовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетом 84 и дебетовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетами 84 и 81 (или 75). Если полученная разница положительная, то она указывается без круглых скобок, если отрицательная, то приводится в круглых скобках

По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 84 в корреспонденции со счетом 82. Если указанная разница отрицательная, то она приводится в круглых скобках

Раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отчета об изменениях капитала предназначен для определения показателей строк 3100 «Величина капитала на 31 де-

кабря года, предшествующего предыдущему», 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», а также тех строк раздела 1 «Движение капитала», в которых отражается изменение статей капитала за предыдущий год. Названные показатели определяются путем корректировок соответствующих данных отчета об изменениях капитала за предыдущий год. В связи с этим раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» целесообразно заполнять перед заполнением раздела 1 «Движение капитала».

В разделе 3 «Чистые активы» отчета об изменениях капитала приводится информация о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Отчет о движении денежных средств характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и денежных эквивалентов в организации по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении. Критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в ее учетной политике. Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса. В отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год.

Форма составляется на основе данных счетов 50, 51, 52, 55, 57. Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется по курсу, установленному Банком России на соответствующие отчетные даты. Денежные потоки в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу этой валюты к рублю, установленному Банком России на дату осуществления или поступления платежа.

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто, если:

  • • поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;
  • • денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

В частности, свернуто отражаются следующие величины.

  • 466 Бухгалтерский учет и анализ
  • 1. Суммы косвенных налогов:
    • • полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
    • • перечисленные поставщикам и подрядчикам;
    • • перечисленные в бюджет;
    • • возвращенные из бюджета.
  • 2. Денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов.

Наименование показателя

Код

За

За

20_г.1

20 г.2

Денежные потоки от текущих операций

Поступления — всего

4110

В том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

4111

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей

4112

от перепродажи финансовых вложений

4113

прочие поступления

4119

Платежи — всего

4120

( )

( )

Наименование показателя

Код

За

За

20_г.1

20 г.2

В том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

4121

( )

( )

в связи с оплатой труда работников

4122

( )

( )

процентов по долговым обязательствам

4123

( )

( )

налога на прибыль организаций

4124

( )

( )

прочие платежи

4129

( )

( )

Сальдо денежных потоков от ткущих операций

4100

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления — всего

4210

В том числе от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

4211

от продажи акций других организаций (долей участия)

4212

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

4213

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4214

прочие поступления

4219

Платежи — всего

4220

( )

( )

В том числе в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

4221

( )

( )

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

4222

( )

( )

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам

4223

( )

( )

Наименование показателя

Код

За

20_г.1

За

20 г.2

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

4224

( )

( )

прочие платежи

4229

( )

( )

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления — всего

4310

В том числе получение кредитов и займов

4311

денежных вкладов собственников (участников)

4312

от выпуска акций, увеличения долей участия

4313

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

прочие поступления

4319

Платежи — всего

4320

( )

( )

В том числе собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

4321

( )

( )

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

4322

( )

( )

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возвратом кредитов и займов

4323

( )

( )

прочие платежи

4329

( )

( )

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500

Наименование показателя

Код

За

За

20_г.1

20 Г.2

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

Примечания

  • 1. Указывается отчетный период.
  • 2. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному период

Сведения, используемые для заполнения отчета о движении денежных средств

Наименование показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

Денежные потоки от текущих операций

Поступление — всего

4110

Сумма строк 4111—4119

В том числе:

от продажи продукции,товаров, работ, услуг

4111

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, акцизов, содержащихся в полученных платежах, а также сумм возмещений и компенсаций, полученных от покупателей (заказчиков) в связи с платежами, произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу)

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

4112

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и проч.) (за минусом НДС, акцизов, сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам и проч.)

Наименование показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

от перепродажи финансовых вложений

4113

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения за вычетом кредитового оборота по этим счетам в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде

прочие поступления

4119

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части поступлений, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4111—4118)

Платежи — всего

4120

Сумма строк 4121—4129

В том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

4121

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,

55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, акцизов, содержащихся в платежах поставщикам, а также суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде))

в связи с оплатой труда работников

4122

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70

процентов по долговым обязательствам

4123

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 (в части процентов)

налога на прибыль организации

4124

Кредитовый оборот по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль)

прочие платежи

4129

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4121—4124)

Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100

Расчетно: стр. 4110 — стр. 4120

Наименование показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления — всего

4210

Сумма строк 4211—4219

В том числе:

от продажи внеоборотных активов(кроме финансовых вложений)

4211

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, содержащегося в полученных платежах от покупателей внеоборотных активов)

от продажи акций других организаций (долей участия)

4212

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

4213

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 62, 58, субсчет «Предоставленные займы»

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4214

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

прочие поступления

4219

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 57 в части поступлений, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4211—4214)

Платежи — всего

4220

Сумма строк 4221—4229

В том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

4221

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,

55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, содержащегося в платежах поставщикам)

Продолжение табл.

Наименование показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

4222

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,

55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам

4223

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,

55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60, 58, субсчет «Предоставленные займы»

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

4224

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67

прочие платежи

4229

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4221—4224)

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200

Расчетно: стр. 4210—стр. 4220

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления — всего

4310

Сумма строк 4311—4319

В том числе:

получение кредитов и займов

4311

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66, 67

денежных вкладов собственников (участников)

4312

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75, субсчет учета расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал)

от выпуска акций, увеличения долей участия

4313

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75-1

Наименование показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)

прочие поступления

4319

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в части поступлений, относящихся к финансовой деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4311—4314)

Платежи — всего

4320

Сумма строк 4321—4329

В том числе:

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

4321

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,

55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 75, 81

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

4322

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,

55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 75-2, 70

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возвратом кредитов и займов

4323

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,

55, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66, 67 (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга)

прочие платежи

4329

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части платежей, относящихся к финансовой деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4321—4323)

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

Расчетно: стр. 4310—стр. 4320

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400

Расчетно: сумма строк 4100, 4200 и 4300

Наименование показателя

Код строк и отчета

Расчет суммы

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500

Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», а положительные — по кредиту счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы». Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по данной строке в круглых скобках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В соответствии с п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах оформляются в табличной или текстовой форме; при этом содержание пояснений, представленных в табличной форме, организации определяют самостоятельно с учетом приложения № 3 к Приказу № 66н. Пояснения содержат информацию о нематериальных активах (счета 04, 05), основных средствах (счета 01,02, 03, 08 и др.), финансовых вложениях (счет 58), дебиторской и кредиторской задолженности (счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 и др.), затратах на производство по экономическим элементам (счета 20, 23, 25, 26 и др.) и т.д. Для заполнения форм используются данные аналитического учета.

Для проверки правильности составленной отчетности проводится взаимоувязка как между строками одной формы, так и между строками разных форм.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Кроме того, в ней должна раскрываться информация о событиях после отчетной даты, изменениях учетной политики, корректировках нераспределенной прибыли в связи с исправлением ошибок в учете и отчетности, об отчетных сегментах, о связанных сторонах, об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах и др.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >